Оценка финансового положения предприятия

           Четкую информацию о схеме расчета с клиентами, разумеется, никто не предоставил. Из разговора с сотрудниками отдела сбыта выяснилось, что клиенты полностью погашают свою задолженность в течение двух месяцев. В связи с сезонностью спроса на продукцию в разные периоды клиенты могут платить сразу или с отсрочкой. Также по просьбе начальника отдела сбыта необходимо предусмотреть отдельные схемы оплаты по каждой группе продукции, возможность предоплаты и задержки платежа на два – три месяца. Вот натура у людей – требуют по максимуму, а как предоставить исходные данные, так «Мы ничего не знаем, ничего у нас нет и вообще мы не местные». Но что поделаешь, заказывает музыку тот, кто платит.

           Однако, я увлекся. На вскидку схема оплаты за продукцию будет следующей:

• продажи в первом квартале по всем группам продукции: 40% клиенты оплачивают в месяц продаж, 60% - в следующий месяц;
• продажи во втором квартале: 45% в месяц продаж и 55% в следующий месяц;
• продажи в третьем квартале: 50% в месяц продаж и 50% через месяц;
• продажи в четвертом квартале: 40% в месяц продаж т 60% через месяц.

     Также необходимо предусмотреть запасы готовой  продукции на складе на конец месяца для обеспечения срочных заказов  в начале следующего месяца. Обычно запасы составляют 10% – 15% от объема сбыта будущего месяца, но так как срок хранения молока пастеризованного, сметаны и кефира три – семь дней, запасы на конец месяца будут меньше (3% – 5%). Запасы готовой продукции на конец января следующего года необходимо прикинуть «на глаз», так как нет данных по объему сбыта в феврале. Запасы составят, кг:

• Сухе знежирене молоко 1,5% - 1200;
• Молоко пастеризоване 2,5% 1л – 1000;
• Сметана 20% фасована 250г – 500;
• Кефір 3,2% 0,5л – 800;
• Масло "Селянське" 73% вагове – 2500;
• Масло "Селянське" 73% фасоване 200г – 400;
• Пломбір брикети 0,09кг 12% - 510;
• Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% - 800;
• Пломбір ескімо  шоколадна глазур 0,08кг 12% - 100;
• Пломбір вагове  5кг 12% - 200;
• Пломбір сімейне  1кг 12% - 100;
• Пломбір вагове  контейнер 1,5кг 12% - 10.

     Отдел закупок молока на основании данных прошлого года предоставил прогноз  цен на молоко на будущий год, грн/кг: январь – 0,69; февраль – 0,63; март – 0,63; апрель – 0,53; май – 0,44; июнь – 0,41; июль – 0,41; август – 0,43; сентябрь – 0,48; октябрь – 0,52; ноябрь – 0,61; декабрь – 0,72; январь следующего года – 0,7.

     Молоко  закупается без предоплаты с полным расчетом в течение двух месяцев. 70% стоимости молока выплачивается  в месяц закупки, 30% - через месяц. Существует возможность изменения схемы расчета в зависимости от периода времени (квартала).

     Теперь  самое интересное. Из программы CVP-анализа удалось выудить данные по нормам расхода основных и вспомогательных материалов, потреблению энергоресурсов и затратам труда основного персонала на кг. продукции (табл. 3). Все-таки, умные люди проводили анализ безубыточности! Умные настолько, что не поленились припрятать исходные данные подальше в расчеты.

     Таблица 3. Прямые расходы на кг. продукции

           Также необходимо предусмотреть  остаток материалов на складе на конец периода, чтобы из-за сбоя в поставках не нужно было останавливать производства и ждать прихода нужных материалов. Остаток материалов принимается равным 15% - 20% от потребности будущего месяца. На конец января следующего года запасы материалов будут следующими, грн:

• на Сухе знежирене молоко 1,5% - 980;
• на Молоко пастеризоване 2,5% 1л – 800;
• на Сметану 20% фасована 250г – 500 - 900;
• на Кефір 3,2% 0,5л – 860;
• на Масло "Селянське" 73% вагове – 840;
• на Масло "Селянське" 73% фасоване 200г – 870;
• на Пломбір брикети 0,09кг 12% - 930;
• на Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% - 970;
• на Пломбір ескімо  шоколадна глазур 0,08кг 12% - 940;
• на Пломбір вагове  5кг 12% - 740;
• на Пломбір сімейне  1кг 12% - 750;
• на Пломбір вагове  контейнер 1,5кг 12% - 680.

     Переменные и постоянные производственные накладные издержки были определены при расчете анализа безубыточности, и достать их из программы не составило труда (табл. 4, 5). Прогноз НДС на год помесячно, начисленного по производственным накладным расходам, составлен сотрудниками бухгалтерии (таблица 6). Гораздо больше сил и энергии ушло на то, чтобы добиться у бухгалтеров примерной величины НДС по каждому виду продукции и по статьям постоянных издержек.

     Таблица 4

            Переменные  производственные накладные  расходы, грн/кг

     Таблица 5. Постоянные производственные накладные расходы за месяц, грн

     Таблица 6. Прогноз НДС в производственных накладных расходах, грн/мес

           Для определения  себестоимости продукции необходимо разделить постоянные накладные  расходы по видам продукции. В  идеале, каждую статью следует рассматривать  отдельно и использовать для ее разнесения определенный базовый параметр. Но, так как, сумма постоянных расходов невелика, разнесение ее при помощи нескольких базовых параметров не имеет смысла – ситуация кардинально не изменится. Поэтому разделение можно провести при помощи одного базового параметра. Наиболее подходящий параметр – заработная плата основных рабочих на кг продукции. Для интереса можно попробовать разделить издержки при помощи другого параметра: цены, норм расхода основных и вспомогательных материалов, потребления энергоресурсов. 

           С административными  и сбытовыми издержками особых проблем  не возникло (табл. 7, 8). Данные о самих издержках содержались в программе, величину НДС предоставила бухгалтерия (таблица 9).

     Таблица 7. Переменные административные и сбытовые расходы, грн/кг