Оценка финансового положения предприятия

3.10. Разработка бюджета  на частном предприятии  «Сливки общества»

(деловая  ситуация)

Производственная  пьеса в трех действиях

     Действие  первое

           Кабинет заместителя  директора по экономике. В кресле за своим рабочим столом сидит  Юрий Владимирович. На стульях напротив него расположились Мария Ивановна (начальник планового отдела), главный бухгалтер со своим заместителем, начальник финансового отдела и начальник отдела сбыта.

           Юрий  Владимирович. Итак, господа, я пригласил вас, чтобы сообщить пренеприятное известие – Михаил Иванович недоволен нашей работой. Вчера он вызвал меня к себе в кабинет и попросил объяснить, почему после проведения анализа безубыточности и оптимизации товарного портфеля завод по прежнему получает минимальную прибыль, или даже приносит убытки. Действительно, уже 4 месяца мы производим и продаем наиболее прибыльную продукцию. Теоретически, по расчетам Консультанта, мы должны получать солидную прибыль и кататься, как «сыр в масле». На практике же все наоборот. Таким образом, либо Консультант неправильно рассчитал рентабельность продукции, либо мы не в состоянии обеспечить нормальную работу завода.

           Мария Ивановна. Юрий Владимирович, в компетентности Консультанта сомневаться не стоит. Он грамотно обосновал свои расчеты, мы проверили достоверность исходных данных и не обнаружили никаких ошибок.

           Я думаю, анализ безубыточности – не панацея от всех бед, как  мы привыкли считать. Действительно, CVP-анализ позволил нам определить, какую продукцию и в каких количествах следует производить, на какие издержки следует  обратить внимание в первую очередь, какие цены на продукцию следует устанавливать и т.д. Однако на заводе практически отсутствует оперативное планирование, в связи с чем в текущей работе постоянно возникают проблемы. Например, нехватка сырья и материалов для обеспечения требуемого уровня производства приводят к тому, что наши клиенты уходят к другим производителям; недостаток денежных средств для расчета с поставщиками и выплаты зарплат работникам вынуждает нас срочно искать источники дополнительного финансирования, которые зачастую оказываются довольно дорогостоящими. В результате запланированная прибыль улетучивается, и мы остаемся у разбитого корыта.

             Юрий Владимирович. Постойте, Мария Ивановна, разве в ваши обязанности не входит планирование работы завода на год? Разве ваш отдел не должен рассчитывать потребности в ресурсах для обеспечения стабильной работы завода?

           Мария Ивановна. Плановый отдел выполняет свою работу добросовестно и в полном объеме. Я ежемесячно составляю отчет о нашей работе и у Вас никогда не возникало претензий. Давайте не будем сваливать вину с одного на другого, а попробуем найти выход из сложившейся ситуации.

           Юрий  Владимирович. Хорошо, какие будут предложения?

           Мария Ивановна. Неделю назад я прочитала в газете рекламную статью одной консалтинговой компании, занимающейся разработкой бюджетов производственных предприятий. У меня сложилось впечатление, что они описывали проблемы, возникающие при недостаточном планировании, на примере нашего предприятия. Мы могли бы нанять их для разработки системы оперативного управления и составления бюджета завода на год.

           Юрий  Владимирович (раздраженно). Опять эти бесконечные расспросы, копание в грязном белье. К тому же стоит это, наверное, недешево. Я думаю, можно попытаться разобраться во всем своими силами.

           Мария Ивановна. Вряд ли из этого выйдет толк. Подумайте, могли бы мы своими силами провести анализ безубыточности?

           Юрий  Владимирович. Ну, хорошо, я поговорю об этом с Михаилом Ивановичем. Совещание закончено, все свободны. 

     Прошла  неделя

           Кабинет заместителя  директора по экономике. Юрий Владимирович сидит за своим рабочим столом, Мария Ивановна напротив.

           Юрий  Владимирович. Итак, хочу вас обрадовать – Михаил Иванович согласился с вашим предложением. Сегодня состоится подписание договора с консалтинговой компанией и завтра на завод приедет Специалист для сбора исходных данных. Вы предоставите ему составленный Консультантом отчет о проведении анализа безубыточности вместе с компьютерной программой, и обеспечите всеми дополнительными данными, которые он попросит.

           Мария Ивановна. Хорошо, мы окажем ему любую помощь. 

     На  следующий день

     Плановый  отдел. В комнате Специалист, Мария  Ивановна и другие сотрудники.

     Мария Ивановна. В этой папке копия отчета о проведении анализа безубыточности и дискета с программой. Здесь вы найдете данные об издержках завода за период июль 2000 – июнь 2001. Какая дополнительная информация вам необходима?

     Специалист. Мне нужен баланс компании на начало года, планируемые в будущем году цены на продукцию и объемы продаж, схема расчетов с поставщиками и клиентами. Желательно, чтобы данные были в электронном виде – это ускорит процесс их обработки и Вы раньше получите результат.

     Мария Ивановна. Наш отдел подготовит вам всю необходимую информацию в течении 3 дней и отправит на ваш электронный адрес. В случае если возникнут вопросы, обращайтесь ко мне или к кому-нибудь из сотрудников отдела.

     Специалист. Хорошо, спасибо вам за информацию.

     Мария Ивановна. Кстати, вы не могли бы объяснить мне и моим сотрудникам, в чем будет заключаться ваша работа, и что мы получим в результате.

     Специалист. Без проблем. Наша компания разработает для завода систему бюджетов, которая будет включать в себя:

• бюджет продаж и график поступления денежных средств;
• бюджет выпуска продукции;
• бюджет потребления материалов и графика выплат за материалы;
• бюджет оплаты труда и энергоресурсов;
• бюджет накладных затрат;
• бюджет запасов продукции;
• бюджет затрат на реализацию и управление;
• отчет о прибыли;
• бюджет денежных средств;
• баланс компании.

     В результате вы получите программный продукт, в котором будут рассчитаны все текущие потребности завода в ресурсах на каждый месяц в течение года. Программа будет составлена таким образом, чтобы можно было планировать возможные сценарии развития ситуации. Вы сможете заранее определить потребность завода в денежных средствах и в случае их нехватки предусмотреть дополнительное краткосрочное финансирование.

       Мария Ивановна. Да, это позволит решить большинство наших проблем, связанных с текущей деятельностью. С нетерпением жду результатов вашей работы. 

     Повод к размышлению:

• В чем, по вашему мнению, состоят основные недостатки пришедших со старых времен отечественных систем планирования на предприятии?
• Перечислите основные цели оперативного планирования.

     Действие  второе

     Поздний вечер. В офисе консалтинговой компании ярко светит настольная лампа. Перед  мерцающим монитором сидит Специалист и с энтузиазмом нажимает на клавиши.

     Специалист  (про себя). Да, тому, кто делал этот анализ безубыточности нужно памятник поставить. Мозгами можно тронуться, пока найдешь то, что нужно.

     (из  динамиков доносится мелодичный  звон)

     Ну, слава богу! Я думал, она никогда не ответит. Так, посмотрим: «Посылаю вам дополнительные исходные данные по Вашему запросу. Извините за задержку. Мария Ивановна». Неужели эти несчастные несколько цифр нужно было собирать неделю?! Понятно, почему на заводе нестабильная ситуация. Я бы вылетел в трубу, если бы так «быстро» работал! Впрочем, нельзя их так строго судить, и без меня работы по горло.

     Итак, процесс сбора исходных данных можно считать оконченным. Бывало и хуже.

     Так, что мы имеем. Бухгалтерия выдала баланс компании на начало года и после  множества уточнений он, наконец, приведен в нормальный вид (табл. 1).

     Таблица 1.

             Баланс  компании на 1.01.2002

           Плановый отдел  совместно с отделом сбыта  спрогнозировал объемы продаж на год  и динамику цен на продукцию (табл. 2). Правда, судя по выражению лица Марии  Ивановны, эти цифры очень приблизительные  и неточные. Но, как говорится, за неимением лучшего довольствуйся тем, что есть. Пусть потом сами меняют, как заходят. 
 
 

     Таблица 2. Ожидаемый объем сбыта и цены на продукцию