Оценка финансового положения предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Октября 2009 в 13:44, Не определен

Описание работы

на конкретном примере

Файлы: 42 файла

Book1_intr.doc

— 33.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Book2_intr.doc

— 60.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Book3_intr.doc

— 41.50 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

Book4_intr.doc

— 57.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

checklist_r.doc

— 269.00 Кб (Просмотреть файл, Скачать файл)

S12.doc

— 469.00 Кб (Скачать файл)
ТМС в распоряжении
Кол-во Цена Стоимость
40 1.35        54.00   
150 1.44      216.00   
140 1.52      212.80   
30 1.56        46.80   
Общая себестоимость      529.60   
Средняя себестоимость единицы          1.47   
Себестоимость остатков      161.82   
Себестоимость реализованной продукции      367.78   
 

       В данной таблице произведен расчет суммарной  себестоимости всех запасов, которая равна $529.60 и определена средняя себестоимость

       $529.60 / (40+150+140+30) = $1.47.

       Для расчета себестоимости проданных  товаров необходимо просто умножить общий объем проданных товаров (250 штук) на полученное значение средней  себестоимости. Данный метод используется только в случае периодического учета запасов.

       Метод FIFO базируется на том предположении, что запасы продаются в том порядке, в каком они закупаются: “первый пришел – первый ушел”. Таким образом, конечные запасы состоят из последних по времени закупок, и для расчета их себестоимости берется стоимость последних пришедших единиц. Если применять метод FIFO, то стоимость конечных запасов и себестоимость реализованной продукции, полученные в результате расчетов при использовании системы постоянного учета и системы периодического учета запасов, будут одинаковыми. Для рассматриваемого примера расчеты себестоимости иллюстрируются следующей таблицей.

Продажа  ТМС , начиная с первых партий
Кол-во Цена Стоимость
40 1.35        54.00   
150 1.44      216.00   
60 1.52        91.20   
0 1.56             -     
Себестоимость реализованной продукции      361.20   
Осталось  на складе    
Кол-во Цена Стоимость
0.00 1.35             -     
0.00 1.44             -     
80.00 1.52      121.60   
30.00 1.56        46.80   
Конечные  запасы        168.40   
 

       Данный  метод оценки ТМС имманентен естественной последовательности работы предприятия  с товарно-материальными запасами: запасы продаются или поставляются в производство  по мере поступления: раньше будет использован тот элемент ТМС, который первым появился на предприятии. Использование метода FIFO максимально приближает поток стоимостей к потоку физических единиц запасов. Результатом его применения является то, что стоимость конечных запасов приближается к их текущей рыночной стоимости. При этом  предполагается, что предприятие покупает ТМС по рыночным ценам, которые имеет общую тенденцию не уменьшаться. Себестоимость реализованной продукции при этом занижается, например, по сравнению с методом средней себестоимости, что приводит к максимальному значению чистой прибыли.

       Метод LIFO базируется на схеме использования запасов, при которой последние по времени закупки первыми уходят в продажу (поступают в производство): последний зашел – первый ушел. Конечные запасы, таким образом, будут состоять из первых по времени закупок. Ввиду неоднозначности последовательности производимых предприятием закупок, использование системы постоянного и периодического учета приводит к различным результатам.

       По схеме периодического учета запасов расчет осуществляется в направлении противоположном предыдущему расчету, в котором была использована процедура FIFO. Приведенная ниже таблица по форме совпадает с предыдущей, с той лишь разницей, что в ней расходование ТМС начинается с более поздних партий.

Продажа ТМС, начиная с последних партий
Кол-во Цена Стоимость
30 1.56        46.80   
140 1.52      212.80   
80 1.44      115.20   
0 1.35             -     
Себестоимость реализованной продукции      374.80   
Осталось  на складе    
Кол-во Цена Стоимость
0.00 1.56             -     
0.00 1.52             -     
70.00 1.44      100.80   
40.00 1.35        54.00   
Конечные  запасы        154.80   
 

       При использовании постоянного учета  ТМС процедура расчета существенно другая. При продаже ТМС первыми учитываются те партии товара, которые “зашли” на предприятие последними на момент продажи, а не на момент окончания расчетного периода (месяца), как в схеме периодического учета. Поэтому таблица расчета себестоимости проданных товаров следует хронологии операций с элементами ТМС.

Дата Категория запасов Кол-во Цена Стоимость
01 января Начальные ТМС 40 1.35 54.00
03 января Закупки ТМС 150 1.44 216.00
15 января Закупки ТМС  140 1.52 212.80
18 января Продажа ТМС 250   371.20
18 января Остаток ТМС 40 1.35 54.00
18 января Остаток ТМС 40 1.44 57.60
22 января Закупки ТМС 30 1.56 46.80
31 января Конечные запасы ТМС 110   158.40
Себестоимость реализованной продукции 371.20    
Себестоимость остатков 158.40    
 

       Различие  в результатах при использовании  метода LIFO для этих двух систем учета объясняется тем, что в первом случае за базу расчета берутся все закупки месяца, которые сопоставляются с “изъятиями”, а во втором случае – последние закупки перед “изъятиями”.

       Результатом применения метода LIFO является наибольшее значение себестоимости и как результат наименьшее значение налога на прибыль. В условиях инфляции, когда цены на входные ресурсы предприятия увеличиваются весьма интенсивно, и предприятие не может адекватно этому увеличивать цены на выходную продукцию, применение этого метода позволяет получать экономию на налоге на прибыль по сравнению с другими методами.

       Ниже  приведены сравнительные характеристики себестоимости проданных товаров  и остатков согласно рассмотренным методам.

 
Метод
Себестоимость

проданных товаров

Себестоимость

остатков

специфической идентификации 365.20 164.40
средней стоимости 367.78 161.82
FIFO 361.20 168.40
LIFO, периодический учет 374.80 154.80
LIFO, постоянный учет 371.20 158.40
 

       Как видно из таблицы, все методы приводят к различным результатам. Наибольшее значение себестоимости проданной  продукции получается в случае применения метода LIFO с периодической системой учета, наименьшее значение дает использование метода FIFO.

       Проблема  отражения ТМС в отчетности состоит в том, как должна быть записана стоимость остатков ТМС в балансе. В качестве возможных альтернатив рассматриваются рыночная и “историческая” стоимости. Дело в том, что по разным причинам рыночная стоимость запасов товарной продукции может опуститься ниже их себестоимости. В этом случае возникает потенциальный убыток, который должен быть отражен в данном периоде списанием запасов по их рыночной цене. Разница между себестоимостью запасов и их рыночной ценой списывается одним из двух методов: прямого метода и косвенного метода. В первом случае рыночная стоимость запасов просто замещает их в балансе, и разница прямо списывается на себестоимость готовой продукции. Во втором случае создается специальный счет «скидки в результате снижения рыночной стоимости запасов», который используется в балансе дополнительно к статье «товарно-материальные запасы», а в отчете о прибыли появляется дополнительный счет «убыток в результате снижения рыночной стоимости запасов». Использование прямого метода является в США нормальной практикой, косвенный метод обычно используется при значительных величинах убытка. В украинской практике подобные корректировки обычно не используются.

       Предоплаченные  расходы – это актив, представляющей собой израсходованные средства, выгода от которых будет получена в течение одного года, начиная с даты составления баланса. К этим расходам относятся оплаченные авансом услуги, оплаченная на год вперед аренда, страховые полисы и т.д. Предоплаченные расходы списываются на издержки соответствующего периода как компонента себестоимости. Например, предприятие может оплатить на год вперед аренду помещения, заплатив арендодателю 24,000 грн. Каждый месяц 2,000 будут включаться в себестоимость проданных товаров, а величина этой статьи баланса будет уменьшаться каждый месяц на 2,000. Данная статья является последней в разделе «Оборотные средства».

       Основные  средства представляют собой совокупность активов, которые предполагают быть использованы в течение периода времени большего года. Для целей более понятного восприятия основные средства можно представить в виде трех частей:

    • материальные активы,
    • нематериальные активы,
    • и долгосрочные финансовые инвестиции.

      По  существу все основные средства, представляют собой долгосрочные инвестиции предприятия в ценности, которые будут приносить ему прибыль. Рассмотрим каждую их составляющих отдельно.

      Для характеристики материальных активов  принимают во внимание следующие  три признака:

  • цель приобретения – использование в нормальном процессе функционирования компании, а не для последующей перепродажи,
  • длительность срока использования, которая составляет период времени более одного года с распределением их стоимости (исчислением износа) в течение этого периода,
  • наличие материальной (физической) формы в отличие от нематериальных активов.

      Базовыми  составляющими основных материальных активов предприятия являются земля, здания и сооружения, машины и оборудование. На все средства, за исключением  земли, начисляется амортизация, которая в английском языке имеет термин “depreciation”. В некоторых случаях предприятию могут принадлежать природные ресурсы, которые используются в процессе нормальной работы предприятия. Данный вид материальных активов также подвергается начислению износа, который имеет термин “depletion”. Следует отметить, что собственно термин «амортизация», который в русском языке является универсальным, т.е. используется для любого вида износа, в западном учете применяется только для обозначения износа нематериальных активов.

Информация о работе Оценка финансового положения предприятия