Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2012 в 09:56, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение дебиторской задолженности организации и устранения ее с предприятия .
Для поставленной цели в дипломной работе нужно рассмотреть следующие задачи:
- Изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью.
- Провести анализ управления дебиторской задолженностью предприятия.
- Найти рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью.
ВВЕДЕНИЕ 5
1.1 Понятие, виды дебиторской задолженности 7
1.2 Основы политики управления дебиторской задолженностью 11
1.3. Этапы управления дебиторской задолженностью 15
2 УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ ОАО КУЙБЫШЕВСКАЯ ПМК «МЕЛИОВОДСТРОЙ» 30
2.1 Характеристика предприятия 30
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой» 34
2.3 Анализ дебиторской задолженности ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой» 43
3 ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ПО СОКРАЩЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 47
3.1 Проблема ликвидности дебиторской задолженности 47
3.2 Политика предприятия в области кредитования и отсрочки платежа 51
3.3 Определение оптимального размера скидки 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
В
целях объективной оценки финансового
положения предприятия
В таблице 2.3 приведем сравнение указанных показателей по ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой»
Приведенные в таблице 2.3 коэффициенты прироста показателей имеют положительное значение за весь анализируемый период, что свидетельствует о благоприятном для акционерного общества соотношении прироста указанных показателей.
Таблица 2.3 – Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли по ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой», 2006-2008 гг.
Показатели | 2006 год | 2007 год | 2008 год | Коэффициент прироста показателя | |
2006-2007 | 2007-2008 | ||||
1. Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс. руб. | 9199 |
12076,5 |
13515 |
0,313 |
0,119 |
2. Выручка
от реализации продукции, тыс. |
32444 |
40792,5 |
46670,5 |
0,257 |
0,144 |
3. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 2396,5 |
3043,5 |
3591 |
0,270 |
0,180 |
Анализ
структуры и динамики финансовых
отчетов предприятия
Таблица 2.4 – Горизонтальный анализ баланса ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой» за 2006-2008 гг., тыс.руб.
Баланс предприятия | 31.12.2006 | 31.12.2007 | 31.12.2008 | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % | ||
2006/ 2007 | 2007/ 2008 | 2006/ 2007 | 2007/ 2008 | ||||
Активы | |||||||
I. Внеоборотные активы | |||||||
Нематериальные активы | 21 | 17 | 13 | (4) | (4) | -19,05 | -23,52 |
Основные средства | 3349 | 3740 | 3413 | 391 | (327) | 11,68 | -8,74 |
Долгосрочные финансовые вложения | 2 | 2 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Итого по разделу I | 3383 | 3759 | 3428 | 376 | (331) | 11,11 | -8,81 |
II. Оборотные активы | |||||||
Запасы | 863 | 1618 | 639 | 755 | (979) | 87,49 | -60,51 |
Дебиторская задолженность | 2337 | 1954 | 2189 | (383) | 235 | -16,39 | 12,03 |
Денежные средства | 4336 | 5903 | 7540 | 1567 | 1637 | 36,14 | 27,73 |
Итого по разделу II | 7536 | 9475 | 10368 | 1939 | 893 | 25,73 | 9,42 |
Активы, всего | 10919 | 13234 | 13796 | 2315 | 562 | 21,20 | 4,25 |
Пассивы | |||||||
III. Капитал и резервы | |||||||
Уставной капитал | 4256 | 4256 | 4256 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Продолжение таблицы 2.4
Резервный капитал | - | 78 | 223 | 78 | 145 | 0 | 185,90 |
Нераспределенная прибыль | 1553 | 2507 | 2208 | 954 | (299) | 61,43 | -11,93 |
Итого по разделу III | 5809 | 6841 | 6687 | 1032 | (154) | 17,77 | -2,25 |
V. Краткосрочные обязательства | |||||||
Кредиторская задолженность | 5110 | 6088 | 4906 | 978 | (1182) | 19,14 | -19,42 |
Резервы предстоящих расходов | - | 305 | 2203 | 305 | 1898 | 0 | 622,30 |
Итого по разделу V | 5110 | 6393 | 7109 | 1283 | 716 | 25,11 | 11,20 |
Пассивы, всего | 10919 | 13234 | 13796 | 2315 | 562 | 21,20 | 4,27 |
Представленные данные позволяют сказать следующее:
Отметим также, что на фоне увеличения оборотных средств произошло уменьшение абсолютных и относительных показателей краткосрочных обязательств. Если в 2007 году краткосрочные обязательства выросли на 1283 тыс.руб. или 25,11%, то в 2008 году только на 716 тыс. или 11,2%. Это уменьшение произошло за счет кредиторской задолженности – в 2008 году она снизилась на 1182 тыс. руб. или 19,42%. Кроме этого предприятию удалось увеличить в 2008 году резервы предстоящих расходов на 1898 тыс.руб. или 622,3%, которые в данной ситуации явились дополнительным источником финансирования.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Вертикальный анализ баланса ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой» за 2006-2008 гг. помещен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Вертикальный анализ баланса ОАО Куйбышевская ПМК «Мелиоводстрой» за 2006-2008 гг., %
Баланс предприятия | 31.12.2006 | 31.12.2007 | 31.12.2008 |
Активы | |||
Нематериальные активы | 0,19 | 0,13 | 0,09 |
Основные средства | 30,68 | 28,26 | 24,74 |
Долгосрочные финансовые вложения | 0,09 | 0,02 | 0,01 |
Итого по разделу I | 30,98 | 28,40 | 24,85 |
Запасы | 7,91 | 12,23 | 4,63 |
Дебиторская задолженность | 21,41 | 14,76 | 15,87 |
Денежные средства | 39,72 | 44,60 | 54,66 |
Итого по разделу II | 69,02 | 71,60 | 75,15 |
Активы, всего | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Пассивы | |||
Уставной капитал | 38,98 | 32,16 | 30,85 |
Резервный капитал | - | 0,59 | 1,62 |
Продолжение таблицы 2.5
Нераспределенная прибыль | 14,22 | 18,94 | 16,00 |
Итого по разделу III | 53,20 | 51,69 | 48,47 |
Кредиторская задолженность | 46,80 | 46,00 | 35,56 |
Резервы предстоящих расходов | - | 2,31 | 15,97 |
Итого по разделу V | 46,80 | 48,31 | 51,53 |
Пассивы, всего | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Анализируя данные таблицы 2.5, можно прийти к следующим выводам.
Предприятие обладает большими оборотными средствами, на долю которых в 2006-2008 гг. приходилось 69-75% активов. На внеоборотные активы приходилась меньшая доля, которая за три последних года уменьшилась на 6,13%. Это произошло в основном за счет снижения доли основных средств в активах предприятия: с 30,68% в 2006 году до 24,74% в 2008 году.
Большая
часть средств предприятия
На долю капитала и резервов предприятия на протяжении всего анализируемого периода приходится примерно половина всех пассивов предприятия, столько же приходится и на краткосрочные обязательства.
Большая часть пассива приходилась на уставной капитал и кредиторскую задолженность. Но следует отметить, что на предприятии происходит снижение доли данных показателей: доля уставного капитала снизилась с 38,98% в 2006 году до 30,85% в 2008 году, а доля кредиторской задолженности с 46,8% в 2006 году до 35,56% в 2008 году.
Доля
дебиторской задолженности