Управление дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью

 

Содержание.

1. Введение.
2. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности.
3. Методы управления дебиторской задолженностью.
4. Совершенствование управления дебиторской задолженностью.
5. Заключение.

 

 

1. Введение.

 

Возникновение и необходимость учёта рaсчётов с дебиторами первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, то есть с последующим возвратом. По мере развития торговли, долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Чтобы увеличить объём продаж, а, следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали их, не требуя немедленной оплаты, то есть в долг. Постепенно это стало обычной практикой, получившей в условиях развитого рынка широкое распространение. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы и услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая – дебитором. Отсюда название этого долга – дебиторская задолженность.

 

2. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности.

 

Дебиторская задолженность – задолженность по платежам данному предприятию, учреждению, организации, сумма причитающихся предприятию, учреждению, организации, но ещё не полученных денежных средств (долгов). Дебиторская задолженность является составной частью оборотного капитала и характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами.

Образование дебиторской задолженности, её существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:

-для oрганизации-дебитора это бесплатный источник дополнительных оборотных средств;

-для организации-кредитора это возможность сохранения и расширения рынка распространения товаров, работ, услуг.

Существует ещё и третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчётах между взаимозависимыми (аффилированными) юридическими лицами.

По сути, образование дебиторской задолженности представляет собой иммобилизацию, т. е. отвлечение из оборота собственных оборотных средств.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчётов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчётной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учёта, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам, хищениям и др.). Существует ещё безнадёжная дебиторская задолженность  это счета, которые покупатели не оплатили. Безнадёжные долги списываются на убытки по истечении срока исковой давности.

По сроку погашения дебиторская задолженность делится на текущую дебиторскую задолженность (менее 1 года)  и долгосрочную (более 1 года).

По характеру хозяйственных операций дебиторская задолженность делится на торговую – возникает в результате операций по реализации товаров, работ, услуг,  готовой продукции, и неторговую – возникает в результате операций, отличных от первой.

 

3. Методы управления дебиторской задолженностью.

 

Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объёма реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении своевременной её инкассации.

Управление дебиторской задолженностью подразумевает решение определенных финансовых вопросов, а также разрешение таких вопросов:

- отслеживание состояния задолженности на данный период;

- проведение учёта для каждого периода отчёта;

- проведение исследования по поводу возможных причин и текущего положения, вследствие которого предприятие имеет отрицательной ликвидность дебиторской задолженности;

- создание и использование новых и действенных способов влияния на дебиторскую задолженность.

В целом управление дебиторской задолженностью осуществляется следующими методами.

1) Анализ дебиторов. Предполагает прежде всего анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий договоров факторинга. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или, наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

2) Анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности и оценка её реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам её возникновения, в выявлении безнадёжной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.

Определённый интерес представляет анализ динамики дебиторской задолженности по срокам её возникновения или по периоду оборачиваемости. Подробный анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

3) Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей - характеристика финансовой устойчивости фирмы и эффективности финансового менеджмента. В практике финансовой деятельности российских фирм часто складывается такая ситуация, которая делает невыгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Уменьшение дебиторской задолженности снижает коэффициент покрытия (ликвидности), фирма приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимой со стороны Государственных органов и кредиторов.

Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, её уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и её сбалансированности с кредиторской.

4) Разработка политики авансовых расчётов и предоставления коммерческих кредитов. При предоставлении коммерческого кредита следует оценить конкурентоспособность предприятия текущие экономические условия. В период спада кредитную политику следует ослабить, чтобы стимулировать бизнес. Например, компания может не выставлять повторно счёт покупателям, которые получают скидку при оплате наличными, даже после того, как срок действия скидки истёк. Но можно ужесточить кредитную политику в условиях дефицита товаров, поскольку в такие периоды компания, как продавец, имеет возможность диктовать условия.

5) Оценка и реализация факторинга. Факто́ринг (англ. factoring от англ. factor — посредник, торговый агент) — это комплекс услуг для производителей и поставщиков, ведущих торговую деятельность на условиях отсрочки платежа. Можно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация.

 

4. Совершенствование управления дебиторской задолженностью.

 

Высокая значимость и обоснованность использования управления задолженностью возникает, когда происходит постоянное возрастание цен, то есть когда присутствует инфляция. Когда покупатели не уплачивают вовремя свои обязанности, то предприятия несут убытки. Для того, чтобы определить их сумму, нужно вычесть от дебиторской задолженности, которая не была уплачена вовремя, её величину, измененную с учётом инфляции, точнее её индекса за данный отрезок времени.

Разделение дебиторской задолженности по видам можно выполнить, учитывая определенные сегменты должников, точнее объединение их в группы по различным признакам. Для этого можно пользоваться методами маркетинга, которые направлены на исследование действий покупателей. Учётные материалы о выплатах и долгах позволяют вести учёт проблем, вследствие которых люди не имеют возможности платить и соответственно образовываются задолженности.

Для выполнения процессов, описанных выше, очень часто используется АВС-анализ. Его название является сокращенным от английских слов Activity-Based-Costing. Этот метод подразумевает расчёты и фиксирование затрат по различным сферам деятельности предприятия, метод пооперационного вычисления затрат. В свою очередь, с аналогичным названием есть и другой метод, который произошел от ABC-анализа. Этот метод изобрел известный учёный В. Парето. Согласно правилу, которое открыл Парето, за подавляющим большинством задолженностей стоит малое количество причин. Также, этот закон часто называют «20to80», то есть 20 против 80.

Для использования данного метода нужно брать во внимания определенные этапы. Первое, что нужно сделать, это определить сумму долга всех участников списка. После этого, нужно рассчитать 80 процентов от полученного количества. Следующий этап требует объединения суммы долга тех клиентов, которые имеют задолженность в 80 % от всей суммы, то есть наибольших должников. Как правило, количество таких клиентов значительно меньше, чем количество участников всего списка. Соответственно, образовалась первая группа должников, которых немного, но которые составляют большую часть задолженности, то есть 80 %. С такими клиентами необходимо работать индивидуально, искать возможность для получения долга у каждого клиента по-своему. Это даст результаты, когда задолженность будет погашена. После этого, используя подобную последовательность, нужно выделить ещё две группы должников, причём наименьшей будет первая, а наибольшей – последняя группа.

Благодаря этому методу, можно отделить разные группы должников, каждая из которых будет иметь свои собственные особенности. А соответственно, процедура и способы получения долга от них, также будут похожими и эффективными, то есть это позволяет оптимизировать процесс взыскания задолженности. Плюсом этого метода является также и выделение группы лиц, которые имеют самую крупную сумму и с которыми нужно работать ранее, чем с другими. То есть, эта группа будет  приоритетнее.

АВС-анализ нужно использовать тогда, когда дебиторская задолженность уже появилась. Если же вам необходимо препятствовать возникновению дебиторской задолженности, то можно прибегнуть к помощи управления с определенными кредитными лимитами. Они являются предельными суммами долга как для организации, так и для конкретного клиента или для отдельной части фирмы, которые определяются в зависимости от отрасли в определенной доли от прибыли за прошлый период. Многим компаниям имеет смысл установить кредитные лимиты на каждого корпоративного клиента, определяющие максимальный размер разрешенного кредита. Если в результате выполнения очередного заказа этот лимит будет превышен, следует предупредить соответствующего менеджера. Возможно, простого телефонного звонка с просьбой оплатить часть накопившегося долга, прежде чем будет выполнен следующий заказ, будет достаточно, чтобы тут же получить чек.

Для более рационального управления дебиторской задолженностью можно предложить дополнительные меры.

Оформление дебиторской задолженности векселем. Особенность векселя в качестве долгового обязательства состоит в том, что он является безусловным, бесспорным, не зависящим от причин, вызвавшим его выдачу, обязательством. Разумеется, получение векселя не уменьшает объем дебиторской задолженности в составе оборотных активов предприятия. Однако обеспечение дебиторской задолженности векселем предоставляет векселедержателю больше вариантов для управления и оптимизации дебиторской задолженности, обеспеченной векселем. Наличие векселя гарантирует векселедержателю получение указанной в векселе суммы по истечении определенного срока и позволяет самому рассчитываться данным векселем со своими контрагентами за полученные товары или услуги.

Система скидок и штрафов. Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара.

Создание резерва по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.