ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ»
Институт заочного обучения
Институт_______________________________(название
института)
Кафедра _________________________________(название кафедра)
КОНТРОЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ
по дисциплине «________________________________________________________»
вариант ( тема)__________________________________________________________
Выполнил студент
Заочной формы обучения
Специальности____________________
Специализации_____________________
___курса ______гуппы_____________
№ студенческого билета,зачетной книжки)
_______(подпись)_________________ ________(инициалы,
фамилия)
Проверил преподаватель
_________(ученая степень, звание) _______(подпись)
_____________(инициалы, фамилия)
Москва – 2014
1. пути управления дебиторской
задолженностью
1 Теоретические аспекты управления
дебиторской задолженности.
Дебиторская
задолженность - важный компонент
оборотного капитала. Под дебиторской
задолженностью мы понимаем задолженность
организаций и физических лиц данной организации
(например, задолженность покупателей
за приобретенный товар или оказанные
услуги, задолженность подотчетных лиц
за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно,
организации и лица, являющиеся должниками
данной организации, называются дебиторами.
Когда
одно предприятие продает товары
другому предприятию или организации,
совсем не значит, что товары
будут оплачены немедленно. Неоплаченные
счета за поставленную продукцию (или
счета к получению) и составляют большую
часть дебиторской задолженности. Специфический
элемент дебиторской задолженности - векселя
к получению, являющиеся по существу ценными
бумагами (коммерческие ценные бумаги).
Одной из задач финансового менеджера
по управлению дебиторской задолженностью
являются определение степени риска неплатежеспособности
покупателей, расчет прогнозного значения
резерва по сомнительным долгам, а также
предоставление рекомендаций по работе
с фактически или потенциально неплатежеспособными
покупателями.
Управление
дебиторской задолженностью непосредственно
влияет на прибыльность компании
и определяет дисконтную и
кредитную политику для малоэффективных
покупателей, пути ускорения востребования
долгов и уменьшение безнадежных долгов,
а также выбор условий продажи, обеспечивающих
гарантированное поступление денежных
средств.
К приемам
управления дебиторской задолженностью
относятся: учет заказов, оформление
счетов и установление характера
дебиторской задолженности. Среди подлежащих
рассмотрению моментов есть некоторые,
требующие особого внимания, например
необходимость поиска путей сокращения
среднего промежутка времени между завершением
операции по продаже товара и выпиской
счета-фактуры покупателю. Также должны
оцениваться возможные издержки, связанные
с дебиторской задолженностью, т. е. упущенная
выгода от не использования средств, вместо
их инвестирования.
Для
управления дебиторской задолженностью
предприятию необходима информация
о дебиторах и их платежах: данные о
выставленных дебиторам счетах, которые
не оплачены на данный момент; время просрочки
платежа по каждому из счетов; размер безнадежной
и сомнительной дебиторской задолженности,
оцененной на основании установленных
фирмой нормативов; кредитная история
контрагента (средний период просрочки,
средняя сумма кредита). Как правило, такие
сведения можно получить при исследовании
системы бухгалтерского учета. Однако
прежде чем приступить к исследованию
системы, стоит определить принципы учета
и контроля дебиторской задолженности.
Предлагается в процессе управления дебиторской
задолженностью выделять такие этапы.
Первый
этап управления - планирование величины
дебиторской задолженности - был, есть
и будет одним из важнейших.
Это связано с тем, что в процессе
реализации работ по планированию величины
дебиторской задолженности, необходимо
учитывать не только параметры дебиторской
задолженности, которые характеризуют
ее состояние, но и целый ряд внешних факторов,
которые могут существенно повлиять на
конечные результаты управления.
В процессе
выполнения учета дебиторской
задолженности собирается информация
о финансовом положении дебиторов,
от которых зависит состояние
дебиторской задолженности. Основная
сложность на данном этапе
заключается в определении минимального
объема и номенклатуры данных, которые
позволяют управляющему субъекту иметь
ясное представление о состоянии объекта
управления. Данное обстоятельство связано
с двумя моментами. Первый момент вызван
тем, что для сбора и обработки учетной
информации необходимы денежные средства,
которые всегда ограничены. Второй момент
вызван тем, что информация может дублироваться
и опаздывать, а это не способствует принятию
обоснованного решения.
Третий
этап управления - контроль величины
дебиторской задолженности, который предусматривает
сравнение фактических данных учета с
плановыми или бюджетными. В эпоху централизованного
планирования было достаточно разработать
плановые показатели, но в рыночных условиях
плановые показатели должны формироваться
при изучении рынка, что требует разработки
бизнес-планов развития, бюджетов. В связи
с отсутствием системы плановых показателей
деятельности предприятия этап контроля
выполняет несколько иные функции, фактически
контроль сводится к сравнению бухгалтерских
данных только за прошлый и текущий (плановый)
период. Поэтому эффективный процесс управления
должен базироваться на общей системе
управления предприятием.
На четвертом
этапе - анализ дебиторской задолженности
- исследуются и выделяются факторы,
влияние которых привело к появлению отклонений
фактических параметров состояния дебиторской
задолженности от плановых показателей.
Пятый
этап - этап разработки ряда альтернативных
решений или определения оптимального
решения.
Для
формирования нескольких возможных
решений, направленных на улучшение той
ситуации, в которой находится предприятие,
достаточно информации, собранной еще
на стадии анализа. На основе этой информации
можно создать систему ограничений относительно
соответствующей целевой функции, а также
провести ранжирование причин, которые
больше всего влияют на величину дебиторской
задолженности. Та же причина может вызывать
несколько последствий, а устранение этих
причин моделируется с целью оценки возможных
результатов. Таким образом, разрабатывается
несколько альтернативных решений или
даже определяется оптимальное решение.
Шестой
этап - фаза реализации одного
или нескольких альтернативных
решений - на этом этапе осуществляется
выполнение принятого оптимального
решения или нескольких альтернативных
решений. На этой стадии определяются
необходимые средства, а также порядок
реализации принятого решения.
Важным
вопросом при управлении дебиторской
задолженностью является ее классификация.
В зависимости от того, какой
признак положен в основу ее классификации,
можно использовать разнообразные методы
управления дебиторской задолженностью.
Традиционная
классификация дебиторской задолженности
предусматривает ее распределение
по правовому критерию на срочную
или просроченную. К срочной относится
дебиторская задолженность, срок погашения
которой еще не наступил или составляет
меньше одного месяца и которая связана
с нормальными сроками расчетов, определенными
в соглашениях. Просроченная - это задолженность
с нарушением договорных сроков. Дальше
важно разобрать понятие сомнительный
долг, который понимается как текущая
дебиторская задолженность, относительно
которой существует неуверенность ее
погашения должником. Понятно, что долги
такого вида продолжают значиться на балансе
кредитора, пока есть хоть незначительная
уверенность в их погашении. Списываться
же с баланса они будут только когда станут
безнадежными. Поэтому отдельно будем
выделять безнадежную дебиторскую задолженность,
к которой относим текущую дебиторскую
задолженность, относительно которой
существует уверенность в ее невозвращении
должником или по которой истек срок исковой
давности. Согласно ПБУ 10 дебиторская
задолженность делится на долгосрочную
и краткосрочную. Долгосрочной дебиторской
задолженностью признается задолженность,
которая не возникает в ходе нормального
операционного цикла и будет погашена
после 12 месяцев с даты баланса.
У ПБУ
2 «Баланс» дается определение
операционного цикла - это промежуток
времени между приобретением
запасов для осуществления деятельности
и получением денежных средств от реализации
произведенной из них продукции или товаров
и услуг. Определения нормального операционного
цикла в стандартах нет, однако, используя
приведенное ранее определение операционного
цикла, можно сделать вывод, что это операционный
цикл в обычных условиях деятельности.
Обычно операционный цикл не превышает
12 месяцев, но по некоторым видам деятельности
он может продолжаться более одного года.
Невзирая на это, задолженность, возникшая
в процессе такого операционного цикла,
обычно считается не долгосрочной, а текущей.
Следовательно,
долгосрочная задолженность - это
в основном задолженность, не
связанная с операционной деятельностью.
Текущая
дебиторская задолженность (краткосрочная)
- это задолженность, возникшая в
процессе нормального операционного
цикла или погашенная на протяжении 12
месяцев с даты баланса.
Таким
образом, если задолженность, которая
возникла, не связана с операционным
циклом, но предусматривается, что
она будет погашена в срок
менее 12 месяцев, то такая задолженность
признается текущей.
Датой
баланса обычно является последний
день отчетного периода.
Из приведенных
ранее определений долгосрочной
и текущей дебиторской задолженности
следует сделать вывод: поскольку
отнесение задолженности к текущей
или долгосрочной привязано к дате
баланса, на указанную дату следует пересматривать
долгосрочную задолженность по отдельным
дебиторам по срокам ее погашения. Если
окажется, что до срока погашения задолженности
осталось меньше 12 месяцев, прежнюю долгосрочную
задолженность следует отобразить на
дату баланса как текущую. В основу классификации
дебиторской задолженности можно положить
распределение дебиторской задолженности
в зависимости от целевых групп должников.
При этом используются маркетинговые
подходы, которые основываются на изучении
поведения потребителей. Учет различных
причин неплатежей и реальных возможностей
граждан по оплате возникших долгов решается
на основе учетных данных о платежах и
задолженностях.
2. Оценка дебиторской задолженности
При
оценке стоимости дебиторской
задолженности важно проанализировать
способы ее образования.
Дебиторская
задолженность — комплексная
статья, включающая расчеты:
● с
покупателями и заказчиками:
● по
векселям к получению;
● с
дочерними и зависимыми обществами;
● с
участниками (учредителями) по взносам
в уставный капитал; ● по выданным
авансам;
● с
прочими дебиторами.
На возникновение
и увеличение дебиторской задолженности
влияют следующие факторы:
1) стремление
к максимизации денежных потоков
предприятия;
2) желание
снизить издержки фирмы;
3) получение
дебитором неявного бесплатного
кредита.
В настоящее
время не существует общепринятой
методики оценки стоимости дебиторской
задолженности. Использование при
оценке стоимости дебиторской задолженности
зарубежного опыта практически невозможно,
в силу различия общепринятых правил ведения
бухгалтерского учета, составления отчетности,
а также потому, что залоговые обязательства
иностранных компаний существуют, как
правило, в форме векселей, облигаций и
других ценных бумаг, свободно обращающихся
на биржевом или внебиржевом рынке. Таким
образом, проблема оценки стоимости дебиторской
задолженности стоит для российских оценщиков
особенно остро.
Нельзя
сказать, что до сих пор в
теории и практике российской оценочной
деятельности не предпринималось никаких
попыток разработать методику оценки
«дебиторки». На сегодняшний день можно
насчитать примерно 10 российских методик
и методических рекомендаций по оценке
дебиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Многие
российские предприятия несут
серьезные риски, сталкиваясь с
проблемой неплатежеспособности, ненадежности
своих партнеров. Из-за роста дебиторской
задолженности возникает дефицит
оборотных средств, а это уже
грозит платежеспособности самой
компании.
Проблема
неплатежей актуальна не только
для России, но и для большинства
зарубежных стран. Важное различие
состоит лишь в том, что за
границей существуют отработанные
методы управления дебиторской
задолженностью. Для российских
же предприятий в большинстве
случаев характерны неэффективное планирование
необходимой величины оборотных средств,
в том числе дебиторской задолженности,
нерациональное их использование, а также
недостатки организационной структуры
компаний. Это еще раз подчеркивает необходимость
управления дебиторской задолженностью.
Поэтому
руководителям хозяйствующих субъектов,
финансовым менеджерам приходится
решать следующие задачи:
1 выбор
условий продаж, обеспечивающих
гарантированное поступление денежных
средств;
2 ограничение
приемлемого уровня дебиторской задолженности;
3 определение
скидок или надбавок для различных
групп покупателей;