Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 05:38, дипломная работа
Цель работы: систематизация и расширение теоретических и практических знаний по избранной проблеме с помощью финансового анализа.
В рамках финансового анализа решаются следующие задачи:
•выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
•оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
•появляется возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.
Введение……………………………………………………………………… 7
1 Теоретические аспекты финансирования бюджетных учреждений……. 10
1.Источники финансирования учреждений здравоохранения……….... 10
2.Оценка исполнения сметы расходов бюджетного учреждения……... 16
3.Показатели, характеризующие эффективность использования
бюджетных средств……………………………………………………... 29
2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения
(на примере ГУЗ «АЦОСВМП»)………………………………….............. 40
2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра
организации специализированных видов медицинской помощи…… 40
2.2 Сравнительный анализ бюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. ……………………………. 44
2.3 Сравнительный анализ внебюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г…………………………….. 64
3 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов
в учреждения здравоохранения……………………………………….….. 69
3.1 Повышение эффективности ресурсов в здравоохранении……..…….. 69
3.2 Привлечение дополнительных финансовых ресурсов за счет
оказания платных медицинских услуг………………….………….…. 76
3.3 Расчет экономической эффективности от оказания платных
медицинских услуг для ГУЗ «АЦОСВМП»………….…………....… 82
Заключение……………………………………………………………….…. 89
Список использованных источников………………………………….….. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2005 г……………………………………………….. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2006 г……………………………………………….. 103
ПРИЛОЖЕНИЕ В Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2007 г……………………………………………….. 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2005 г……….…... 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2006 г ………….. 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2007 г ……….…. 120
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Смета доходов и расходов за 2005 г ………………. 123
ПРИЛОЖЕНИЕ И Смета доходов и расходов за 2006 г ……………..... 124
ПРИЛОЖЕНИЕ К Смета доходов и расходов за 2007 г ……………..... 125
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2005 г………………………………...... 126
ПРИЛОЖЕНИЕ М Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2006 г…………………………………. 127
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Анализ соотношения кассовых и фактических расходов
за 2007 г…………………………..………………… 128
ПРИЛОЖЕНИЕ П Анализ дебиторской задолженности за 2005 г....... 129
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Анализ дебиторской задолженности за 2006 г….... 130
ПРИЛОЖЕНИЕ С Анализ дебиторской задолженности за 2007 г.…... 131
ПРИЛОЖЕНИЕ Т Анализ кредиторской задолженности за 2005 г...... 132
ПРИЛОЖЕНИЕ У Анализ кредиторской задолженности за 2006 г...... 133
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Анализ кредиторской задолженности за 2007 г.…. 134
ПРИЛОЖЕНИЕ Х Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2005 г………...……………….……....... 135
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2006 г ………………………………...... 136
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2007 г …………………………............. 137
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь изучим динамику активов, изменения в их составе и структуре в таблице 2.6.
Из
таблицы 2.6 видно, что за анализируемый
период 2006 – 2008 гг. сумма основного капитала
возросла с 8 353,9 тыс. р. в 2006 г. до 13 379,8
тыс. р. в 2008 г. Основные средства в структуре
внеоборотных активов составляли основную
долю, в 2006 г. 3 845,8 тыс. р. (100 %), в 2007 г.
4 823,5 тыс. р. (100 %), в 2008 г. 5 855,9 тыс.
р. (100 %). Нематериальные активы в структуре
внеоборотных активов отсутствуют.
Таблица
2.6 – Анализ состава и структуры
статей актива баланса
Показатели | 2006 г | 2007 г | 2008 г | |||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1Внеоборотные активы |
3 845 881 |
46,03 | 4 823595 | 43,05 | 5 855 988 | 43,77 |
Основные средства | 3 845 881 | 46,03 | 4 823595 | 43,05 | 5 855 988 | 43,77 |
2 Оборотные активы | 4 508 051 | 53,97 | 6 380 936 | 56,95 | 7 523 877 | 56,23 |
Запасы | 4 361 538 | 52,21 | 5 676 279 | 50,66 | 7 428 318 | 55,52 |
Сырьё, материалы | 142 538 | 1,70 | 4 481 424 | 40,00 | 6 789 872 | 50,75 |
Животные на выращивании | 701 001 | 8,39 | 1 194 855 | 10,66 | 638 446 | 4,77 |
Готовая продукция | 3 491 059 | 41,80 | - | - | - | - |
Расходы будущих периодов | 26 700 | 0,32 | - | - | - | - |
НДС | 107 556 | 1,28 | 67 072 | 0,60 | 74 478 | 0,55 |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 38 630 | 0,46 | 630 896 | 5,63 | - | - |
Денежные средства | 327 | 0,02 | 6 689 | 0,06 | 21 081 | 0,16 |
Баланс | 8 353 932 | 100 | 11 204 531 | 100 | 13 379 865 | 100 |
Продолжение таблицы
2.6
Показатели | Изменения | |||
к 2007 г. | к 2008 г. | |||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
1 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1Внеоборотные активы | 977 714 | -2,98 | 1 032 393 | 0,72 |
Основные средства | 977 714 | -2,98 | 1 032 393 | 0,72 |
2 Оборотные активы | 1872 885 | 2,98 | 1 142 941 | -0,72 |
Запасы | 1 314 741 | -1,55 | 1 752 039 | 4,86 |
Сырьё, материалы | 4 338 886 | 38,3 | 2 308 448 | 10,75 |
Животные на выращивании | 493 854 | 2,27 | -556 409 | -5,89 |
Готовая продукция | -3 491 059 | -41,8 | - | - |
Расходы будущих периодов | -26 700 | -0,32 | - | - |
НДС | -40 484 | -0,68 | 7 406 | -0,05 |
Краткосрочная дебиторская задолженность | 592 266 | 5,17 | -630 896 | -5,63 |
Денежные средства | 6 362 | 0,04 | 14 392 | 0,1 |
Баланс | 2 850 599 | 0,00 | 2 175 334 | 0,00 |
Оборотные активы занимают наибольший удельный вес в общей сумме актива баланса ООО «СЭД», в 2006 г. 4 508,0 тыс. р. (53,97 %), в 2007 г. 6 380,9 тыс. руб. (56,95 %), в 2008 г. 7 523,8 тыс. р. (56,23 %). Наибольший удельный вес в оборотных активах в 2007г. и 2008 г. занимали запасы – 40,0 % и 50,75 % соответственно. В 2006г. основная доля в запасах принадлежала готовой продукции 41,8 %. В этом заключается специфическая особенность данной отрасли – розничной торговли.
На балансе также состоят животные на выращивании (свиньи, куры), в 2006 г. данная статья составляла 701,0 тыс. р. (8,39 %), в 2007г. 1 194,8 тыс. р. (10,66 %), 2008г. 638,4 тыс. р. (4,77 %).
Дебиторская задолженность (краткосрочная) в 2006 г. составляла 38,6 тыс. р. (0,46 %), в 2007 г. 630,9 тыс. р. (5,63 %), в 2008 г. наблюдается полное её отсутствие.
Денежные средства в анализируемом периоде занимали наименьшую долю и составляли в 2006 г. 0,327 тыс. р. (0,02 %), в 2007 г. 6,68 тыс. р.(0,06 %), в 2008 г. 21,08 тыс. р. (0,16 %).
На
основе расчетных данных изобразим
динамику статей актива баланса на
рисунке 2.5.
Рисунок
2.5 – Динамика структуры статей актива
баланса
На рисунке 2.5 видно, что наибольшую
долю в структуре актива
Проанализируем
также источники формирования капитала
предприятия в таблице 2.7, который
формируется за счет собственных (внутренних)
и за счет заемных (внешних) источников.
Таблица
2.7 - Анализ состава и структуры статей
пассива баланса
Показатели | 2006 г |
2007 г |
2008 г | |||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Собственный капитал: | 4 439 546 | 53,14 | 7 284 241 | 65,01 | 7 950 316 | 59,42 |
Уставный капитал | 8 400 | 0,10 | 8 400 | 0,07 | 261 791 | 1,96 |
Резервный капитал | - | - | - | - | 6 483 064 | 48,45 |
Нераспределённая прибыль | 4 431 146 | 53,04 | 7 275 841 | 64,94 | 1 205 461 | 9,01 |
Заёмный капитал: | 3 914 386 | 46,86 | 3 920 290 |
34,99 | 5 429 549 | 40,58 |
Займы и кредиты | 2 093 293 | 25,05 | 1 799 000 | 16,05 | 1 100 000 | 8,22 |
Кредиторская задолженность | 1 641 093 | 19,65 | 2 121 290 | 18,94 | 3 849 500 | 28,78 |
Прочие краткоср.обязат. | 180 000 | 2,16 | - | - | 480 049 | 3,58 |
Баланс | 8 353 932 | 100 | 11 204 531 | 100 | 13 379 865 | 100 |
Продолжение таблицы
2.7
Показатели | Изменения | |||
к 2007 г | к 2008 г | |||
тыс. р. | % | тыс. р. | % | |
1 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Собственный капитал: | 2 844 695 | 11,87 | 666 075 | -5,59 |
Уставный капитал | 0 | -0,03 | 253 391 | 1,89 |
Резервный капитал | - | - | 6 483 064 | 48,45 |
Нераспределённая прибыль | 2 844 695 | 11,90 | -6 070 380 | -55,93 |
Заёмный капитал: | 5 904 | -11,87 | 1 509 259 | 5,59 |
Займы и кредиты | -294 293 | -9,00 | -699 000 | -7,83 |
Кредиторская задолженность | 480 197 | -0,71 | 1 728 210 | 9,84 |
Прочие краткоср.обязат. | -180 000 | -2,16 | 480 049 | 3,58 |
Баланс | 2 850 599 | 0,00 | 2 175 334 | 0,00 |
Анализ статей пассива баланса показал (таблица 2.7), что собственный капитал в 2006 г. составил 4 439,5 тыс. р., в 2007 г. 7 284,2 тыс. р., в 2008 г. 7 950,3 тыс.р., то есть в 2007 г. произошло значительное увеличение собственного капитала за счёт нераспределённой прибыли.
Структура собственного капитала занимала в 2006 г. 53,14 %, в 2007 г. 65,01 %, в 2008 г. 59,42 %, то есть во всём анализируемом периоде на долю собственного капитала приходится большая часть источников средств Общества.
Заёмный капитал в целом составлял в 2006г. 3 914,3 тыс. р. (46,86 %), в 2007г. 3 920,3 тыс. р. (34,99 %), в 2008г. 5 429,5 тыс. р. (40,58 %). Долгосрочные обязательства у ООО ПКФ «СЭД» отсутствуют.
Представим
соотношение собственных и
Рисунок
2.6 – Структура источников средств
ООО ПКФ «СЭД»
Как
видно на рисунке 2.6 ООО ПКФ «СЭД»
не зависит от внешних кредиторов,
так как доля собственных средств
превышает долю заёмного капитала, особенно
в периоде 2007-2008гг.
2.4
Расчет финансовых
коэффициентов
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность (ликвидность баланса), т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;
А2 – быстро реализованные активы – дебиторская задолженность, готовая продукция и товары отгруженные;
А3 – медленно реализуемые активы – запасы (без строк 214, 215 «готовая продукция», «товары отгруженные»), прочие оборотные активы.
А4 – труднореализуемые активы – итог раздела 1 актива баланса.
Пассивы баланса по степени срочности их оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;
П2
– краткосрочные пассивы –
краткосрочные кредиты и