Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 05:38, дипломная работа
Цель работы: систематизация и расширение теоретических и практических знаний по избранной проблеме с помощью финансового анализа.
В рамках финансового анализа решаются следующие задачи:
•выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
•оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
•появляется возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.
Введение……………………………………………………………………… 7
1 Теоретические аспекты финансирования бюджетных учреждений……. 10
1.Источники финансирования учреждений здравоохранения……….... 10
2.Оценка исполнения сметы расходов бюджетного учреждения……... 16
3.Показатели, характеризующие эффективность использования
бюджетных средств……………………………………………………... 29
2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения
(на примере ГУЗ «АЦОСВМП»)………………………………….............. 40
2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра
организации специализированных видов медицинской помощи…… 40
2.2 Сравнительный анализ бюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. ……………………………. 44
2.3 Сравнительный анализ внебюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г…………………………….. 64
3 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов
в учреждения здравоохранения……………………………………….….. 69
3.1 Повышение эффективности ресурсов в здравоохранении……..…….. 69
3.2 Привлечение дополнительных финансовых ресурсов за счет
оказания платных медицинских услуг………………….………….…. 76
3.3 Расчет экономической эффективности от оказания платных
медицинских услуг для ГУЗ «АЦОСВМП»………….…………....… 82
Заключение……………………………………………………………….…. 89
Список использованных источников………………………………….….. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2005 г……………………………………………….. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2006 г……………………………………………….. 103
ПРИЛОЖЕНИЕ В Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2007 г……………………………………………….. 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2005 г……….…... 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2006 г ………….. 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2007 г ……….…. 120
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Смета доходов и расходов за 2005 г ………………. 123
ПРИЛОЖЕНИЕ И Смета доходов и расходов за 2006 г ……………..... 124
ПРИЛОЖЕНИЕ К Смета доходов и расходов за 2007 г ……………..... 125
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2005 г………………………………...... 126
ПРИЛОЖЕНИЕ М Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2006 г…………………………………. 127
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Анализ соотношения кассовых и фактических расходов
за 2007 г…………………………..………………… 128
ПРИЛОЖЕНИЕ П Анализ дебиторской задолженности за 2005 г....... 129
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Анализ дебиторской задолженности за 2006 г….... 130
ПРИЛОЖЕНИЕ С Анализ дебиторской задолженности за 2007 г.…... 131
ПРИЛОЖЕНИЕ Т Анализ кредиторской задолженности за 2005 г...... 132
ПРИЛОЖЕНИЕ У Анализ кредиторской задолженности за 2006 г...... 133
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Анализ кредиторской задолженности за 2007 г.…. 134
ПРИЛОЖЕНИЕ Х Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2005 г………...……………….……....... 135
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2006 г ………………………………...... 136
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2007 г …………………………............. 137
Следующим моментом при анализе финансового состояния является анализ деловой активности хозяйствующего субъекта, который показывает, насколько эффективно та или иная организация использует свои средства. Деловая активность предприятия измеряется с помощью системы количественных и качественных критериев.
Качественные критерии – широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, ее конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей готовой продукции (услуг) и др.
Количественные критерии
Относительные
показатели деловой активности характеризуют
эффективность использования
●
Коэффициент оборачиваемости всех используемых
активов (Коа):
.
(2.7)
●
Коэффициент оборачиваемости запасов
(Коз):
●
Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств (Коос):
.
●
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности (Кодз):
●
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности (Кокз):
. (2.11)
Обратным
показателем любого коэффициента оборачиваемости
является продолжительность
Анализ эффективности
Таблица 2.11 – Показатели оборачиваемости капитала
В тысячах рублей
Показатели | 2006г | 2007г | 2008г | Изменение | |
2007г | 2008г | ||||
Выручка | 47 363,7 | 60 633,1 | 60206,5 | 13 269,4 | -426,6 |
Оборотные активы | 4 508,1 | 6 380,9 | 7 523,9 | 1 872,8 | 1 143,0 |
Запасы | 4 361,5 | 5 676,3 | 7 428,3 | 1 314,8 | 1 752,0 |
Дебиторская задолженность | 38,6 | 630,9 | - | 592,3 | -630,9 |
Активы | 8 353,9 | 11 204,5 | 13379,9 | 2 850,6 | 2 175,4 |
Кредиторская задолженность | 3 914,4 | 3 920,3 | 5 429,5 | 5,9 | 1 509,2 |
Коэффициент
оборачиваемости оборотных |
10,5 | 9,5 | 8,0 | -1,0 | -1,5 |
Коэффициент оборачиваемости активов | 5,6 | 5,4 | 4,5 | -0,2 | -0,9 |
Коэффициент оборачиваемости запасов | 10,8 | 10,7 | 8,1 | -0,1 | -2,6 |
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской |
1227,0 | 96,1 | - | -1130,9 | -96,1 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 12,1 | 15,5 | 11,1 | 3,4 | -4,4 |
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
Коэффициент
оборачиваемости активов
Оборачиваемость запасов замедляется в 2008г., а продолжительность одного оборота увеличивается, что тормозит оборачиваемость оборотных средств в целом. В 2006 г. коэффициент составил 10,8 оборота (продолжительность 33 дня), в 2007 г. 10,7 оборота (продолжительность 33 дня), в 2008 г. 8,1 оборота (продолжительность 44 дня).
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности
полезно сравнивать с коэффициентом
оборачиваемости дебиторской
Изобразим
динамику коэффициентов оборачиваемости
на рисунке 2.8.
Рисунок
2.8 – Динамика коэффициентов оборачиваемости
ООО ПКФ «СЭД»
На рисунке 2.8 наблюдается снижение всех показателей оборачиваемости. Следовательно, ООО ПКФ «СЭД» необходимо усилить внимание к ускорению оборачиваемости капитала.
Немаловажное значение при
Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Анализ рентабельности позволяет определить уровень прибыльности использования капитала в целом или отдельных его частей, а также уровень прибыли по отношению к другим показателям хозяйственной деятельности. Основными задачами анализа рентабельности являются оценка показателя рентабельности в динамике, определение мероприятий, возможных резервов дальнейшего роста рентабельности. Для анализа используют следующие финансовые коэффициенты:
●
Коэффициент рентабельности всего капитала
(Рк)
характеризует уровень прибыльности всех
используемых активов:
.
(2.12)
●
Коэффициент рентабельности собственного
капитала (Рск) характеризует уровень
прибыльности собственных средств предприятия:
. (2.13)
●
Коэффициент рентабельности продаж (Рп)
характеризует уровень прибыльности всей
реализованной продукции:
.
●
Коэффициент рентабельности затрат (Рз)
показывает, сколько прибыли приходится
на один рубль затраченных на производство
и реализации:
.
Таким
образом, все показатели рентабельности
позволяют оценить, какую прибыль
имеет субъект хозяйствования с каждого
рубля средств, вложенных в активы. Все
показатели рентабельности можно оценить
как по прибыли от реализации (продаж),
так и по чистой прибыли. Рассчитаем
показатели рентабельности, используя
формулы (2.12-2.15) ООО ПКФ «СЭД» в таблице
2.12.
Таблица
2.12 – Показатели рентабельности ООО
ПКФ «СЭД»
Показатели | 2006г | 2007г | 2008г |
Выручка от реализации, тыс. р. | 47 363,7 | 60 633,1 | 60 206,5 |
Полная себестоимость, тыс. р. | 43 225,1 | 56 447,3 | 57 224,7 |
Прибыль от реализации, тыс. р. | 4 138,5 | 4 185,7 | 2 981,7 |
Чистая прибыль,тыс.р. | 3 057,2 | 2 771,3 | 1 205,4 |
Итог баланса тыс. р. | 8 353,9 | 11 204,5 | 13 379,9 |
Величина собственного капитала, тыс. р. | 4 439,5 | 7 284,2 | 7 950,3 |
Рентабельность продаж, % | 8,73 | 6,9 | 4,95 |
Рентабельность активов, % | 36,5 | 24,7 | 9,00 |
Рентабельность собственного капитала, % | 68,86 | 38,0 | 15,16 |
Рентабельность затрат, % | 9,57 | 7,4 | 5,21 |
Данные таблицы 2.12 свидетельствуют о том, что самые низкие показатели рентабельности наблюдались в 2008 году. Это связано со снижением объёмов реализации продукции, приобретением животных для выращивания и увеличением себестоимости продукции.
Рентабельность продаж в 2006 г. составляла 8,73 %, в 2007 г. 6,90 % и 2008 г. 4,95 %. Снижение данного показателя связано в основном со снижением объёма реализации продукции.
Рентабельность собственного капитала составила в 2006г. 68,86 %, в 2007г. 38,04 %, в 2008 г. 15,16 %. Это объясняется тем, что при низкой величине чистой прибыли достаточно высокие показатели собственного капитала.
Рентабельность активов постепенно снижается из года в год, наибольшее значение она имела в 2006г. 36,5 %, что объясняется большим объёмом чистой прибыли, в 2007г. рентабельность активов составляла 24,73 %, в 2008 г. 9,00 %, то есть снижается конкурентоспособность фирмы «СЭД».
Рентабельность
затрат также снижается, в 2006г. 9,57 %,
в 2007г. 7,41 %, в 2008 г. 5,21 %. Это объясняется
тем, что темпы роста себестоимости значительно
опережают темпы роста прибыли, полученной
от реализации продукции. Представим графически
показатели рентабельности на рисунке
2.9.
Рисунок
2.9 – Динамика показателей рентабельности
Таким образом, рентабельность (в том числе и деятельность) ООО ПКФ «СЭД» в 2008 г. снижена.
Из второй главы можно сделать следующие основные выводы: