Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 05:38, дипломная работа
Цель работы: систематизация и расширение теоретических и практических знаний по избранной проблеме с помощью финансового анализа.
В рамках финансового анализа решаются следующие задачи:
•выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
•оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
•появляется возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.
Введение……………………………………………………………………… 7
1 Теоретические аспекты финансирования бюджетных учреждений……. 10
1.Источники финансирования учреждений здравоохранения……….... 10
2.Оценка исполнения сметы расходов бюджетного учреждения……... 16
3.Показатели, характеризующие эффективность использования
бюджетных средств……………………………………………………... 29
2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения
(на примере ГУЗ «АЦОСВМП»)………………………………….............. 40
2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра
организации специализированных видов медицинской помощи…… 40
2.2 Сравнительный анализ бюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. ……………………………. 44
2.3 Сравнительный анализ внебюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г…………………………….. 64
3 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов
в учреждения здравоохранения……………………………………….….. 69
3.1 Повышение эффективности ресурсов в здравоохранении……..…….. 69
3.2 Привлечение дополнительных финансовых ресурсов за счет
оказания платных медицинских услуг………………….………….…. 76
3.3 Расчет экономической эффективности от оказания платных
медицинских услуг для ГУЗ «АЦОСВМП»………….…………....… 82
Заключение……………………………………………………………….…. 89
Список использованных источников………………………………….….. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2005 г……………………………………………….. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2006 г……………………………………………….. 103
ПРИЛОЖЕНИЕ В Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2007 г……………………………………………….. 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2005 г……….…... 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2006 г ………….. 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2007 г ……….…. 120
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Смета доходов и расходов за 2005 г ………………. 123
ПРИЛОЖЕНИЕ И Смета доходов и расходов за 2006 г ……………..... 124
ПРИЛОЖЕНИЕ К Смета доходов и расходов за 2007 г ……………..... 125
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2005 г………………………………...... 126
ПРИЛОЖЕНИЕ М Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2006 г…………………………………. 127
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Анализ соотношения кассовых и фактических расходов
за 2007 г…………………………..………………… 128
ПРИЛОЖЕНИЕ П Анализ дебиторской задолженности за 2005 г....... 129
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Анализ дебиторской задолженности за 2006 г….... 130
ПРИЛОЖЕНИЕ С Анализ дебиторской задолженности за 2007 г.…... 131
ПРИЛОЖЕНИЕ Т Анализ кредиторской задолженности за 2005 г...... 132
ПРИЛОЖЕНИЕ У Анализ кредиторской задолженности за 2006 г...... 133
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Анализ кредиторской задолженности за 2007 г.…. 134
ПРИЛОЖЕНИЕ Х Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2005 г………...……………….……....... 135
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2006 г ………………………………...... 136
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2007 г …………………………............. 137
3 Пути улучшения финансово - хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО ПКФ «СЭД»
3.1 Приобретение оборудования в лизинг
Проведённый
анализ финансово-хозяйственной
Рассчитаем
примерную стоимость
Таблица 3.1 – Примерная стоимость нового оборудования
В тысячах рублей
Наименование оборудования | Стоимость |
Холодильный агрегат АК237 для быстрой заморозки | 5 600 |
Аппарат
по изготовлению пельменей
со сменными матрицами Выработка 120 кг в сутки |
2 300 |
Холодильные прилавки | 1 450 |
Оплата за установку и доставку спец. оборудования | 250 |
Итого | 9 600 |
Как следует из таблицы 3.1 примерная стоимость оборудования составит 9 600 тыс. рублей. В настоящее время у ООО ПКФ «СЭД» нет свободных собственных финансовых ресурсов, поэтому рассмотрим 2 варианта приобретения оборудования:
Лизинг
– это комплекс имущественных
и финансовых отношений по приобретению
в собственность имущества и
последующей его сдачи в
К объектам лизинга относятся любые виды движимого и недвижимого имущества, включаемые по действующей классификации в основные средства: оборудование, транспортные средства, компьютеры и оргтехника, офисное оборудование, упаковочные и сортировочные машины, здания, сооружения, передаточные устройства и др.
Субъектами лизинговых отношений являются стороны, имеющие непосредственное отношение к объекту сделки. В классическом виде лизинг предполагает участие трёх субъектов:
Различают три вида лизинга: оперативный, финансовый, возвратный.
Оперативный лизинг – это комплекс имущественных отношений, при которых новое или подержанное имущество передаётся лизингодателем в кратковременное пользование лизингополучателю.
Финансовый лизинг – это комплекс имущественных и финансовых отношений по передаче нового имущества лизингодателем на полный срок амортизации или большую его часть лизингополучателю с дальнейшим переходом его в собственность пользователю. По окончании срока договора имущество становится собственностью арендатора или приобретается им по остаточной стоимости.
Особенностью финансового и оперативного лизинга является то, что лизингополучатель не имеет права передавать предмет договора лизинга другому
лицу без специального разрешения лизингодателя.
Возвратный лизинг – это комплекс имущественных и финансовых отношений, при которых новое или подержанное имущество лизингополучателя передаётся ему же после продажи лизингодателю на согласованный сторонами срок. Основная цель возвратного лизинга заключается в том, чтобы привлечь денежные средства лизингополучателем для улучшения своего финансового положения за счёт продажи своего собственного имущества лизингодателю и одновременного приобретения его в финансовую аренду с сохранением права пользования.
Лизинговые платежи представляют собой плату за владение и пользование имуществом лизингополучателем лизингодателю. Общая сумма лизинговых платежей в соответствии с Федеральным Законом «О лизинге» рассчитывается по основным направлениям:
ЛП=АО+ПК+ИЗ+ВЛ+ДУ+НДС
,
где АО – величина амортизационных отчислений, причитающаяся
лизингодателю в текущем году;
ПК – плата за используемые
кредитные ресурсы
приобретение имущества;
ИЗ – инвестиционные затраты лизингодателя;
ВЛ – Вознаграждение
ДУ – плата лизингодателю за
дополнительные услуги
лизингополучателю,
предусмотренные договором
НДС – налог на добавленную стоимость.
Общество ПКФ «СЭД» планирует на условиях договора финансового лизинга приобрести оборудование стоимостью 9 600 тыс. р. с полной его амортизацией. Срок договора 5 лет, норма амортизационных отчислений 20 %. Кредит, привлекаемый лизингодателем для осуществления лизинговой сделки, составляет 9 600 тыс. р. Процентная ставка по кредиту 22 % годовых. Вознаграждение лизингодателя 10 % годовых (от среднегодовой стоимости имущества). Инвестиционные затраты и дополнительные услуги лизингодателя 8 % (от среднегодовой стоимости имущества). Ставка НДС 18 %.
Проведём
расчёт общей суммы затрат и ежегодных
выплат по лизингу, при этом величину
амортизационных отчислений будем
определять методом равномерного начисления
амортизации. Расчёт амортизационных
отчислений и среднегодовой стоимости
оборудования в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Расчёт среднегодовой стоимости оборудования
В тысячах рублей
Годы | Стоимость имущества на начало года | Сумма
амортизац. отчислений |
Стоимость имущества на конец года | Среднегодовая
стоимость
имущества |
1-й | 9 600 | 9600/5=1920 | 9600-1920=7680 | 9600+7680/2=8640 |
2-й | 9600-1920=7680 | 1 920 | 7680-1920=5760 | 7680+5760/2=6720 |
3-й | 7680-1920=5760 | 1 920 | 5760-1920=3840 | 5760+3840/2=4800 |
4-й | 5760-1920=3840 | 1 920 | 3840-1920=1920 | 3840+1920/2=2880 |
5-й | 3840-1920=1920 | 1 920 | - | 1920/2=0,960 |
Из таблицы видно, что сумма ежегодных амортизационных отчислений составляет 1 920 тыс. р. Стоимость имущества на начало года сокращается с учётом суммы амортизационных отчислений, а, следовательно, стоимость имущества на конец года также сокращается.
Используя формулу (3.1) рассчитаем сумму лизинговых платежей в следующем порядке:
Первый
год, тыс. р.:
АО = 9 600*20/100 = 1 920,
ПК = 8 640 * 22/100 = 1 900,8,
ВЛ = 8 640 * 10/100 = 0,864,
ИЗ+ДУ = (9 600*8 %) / 5 = 153,6,
Выручка: 1920+1900,8+0,864+153,6= 3 975,264,
НДС = 3 975,264* 18/100 = 715,55,
ЛП
= 1920+1900,8+0,864+153,6+715,55 = 4 690,814.
Второй год, тыс. р.:
АО = 9 600*20/100 = 1 920,
ПК = 6 720 * 22/100 = 1 478,5,
ВЛ = 6 720 * 10/100 = 0,672,
ИЗ+ДУ = (9 600*8 %) / 5 = 153,6,
Выручка: 1920+1478,4+0,672+153,6= 3 552,67,
НДС = 3 552,67* 18/100 = 639,48,
ЛП
= 1920+1478,4+0,672+153,6+639,48 = 4 192,152.
Третий
год, тыс. р.:
АО = 9 600*20/100 = 1 920,
ПК = 4 800 * 22/100 = 1 056,
ВЛ = 4 800 * 10/100 = 0,480,
ИЗ+ДУ = (9 600*8 %) / 5 = 153,6,
Выручка: 1920+1056+0,480+153,6= 3 130,08,
НДС = 3 130,08* 18/100 = 563,41,
ЛП
= 1920+1056+0,480+153,6+563,41 = 3 693,49.
Четвёртый год, тыс. р.:
АО = 9 600*20/100 = 1 920,
ПК = 2 880 * 22/100 = 633,6,
ВЛ = 2 880 * 10/100 = 0,288,
ИЗ+ДУ = (9 600*8 %) / 5 = 153,6,
Выручка: 1920+633,6+0,288+153,6= 2 707,488,
НДС = 2 707,488* 18/100 = 487,35,
ЛП
= 1920+633,6+0,288+153,6+487,35 = 3 194,838.
Пятый
год, тыс. р.:
АО = 9 600*20/100 = 1 920,
ПК = 0,960 * 22/100 = 0,211,
ВЛ = 0,960 * 10/100 = 0,096,
ИЗ+ДУ = (9 600*8 %) / 5 = 153,6,
Выручка:
1920+0,211+0,096+153,6=2 073,
НДС = 2 073,91* 18/100 = 373,30,
ЛП = 1920+0,211+0,096+153,6+373,3 = 2 447,21.
Результаты
расчётов лизинговых платежей за пять
лет сведём в таблицу 3.3.
Таблица 3.3 – Сумма лизинговых платежей за пять лет
Годы | Аморт.
отчисл., тыс. р. |
Плата за кредит,
тыс. р. |
Вознагр.,
тыс. р. |
Плата за услуги,
тыс. р. |
Выручка от сделки,
тыс. р. |
НДС,
тыс. р. |
Лизинговые
платежи
(ЛП), тыс. р. |
1-й | 1 920 | 1 900,8 | 0,864 | 153,6 | 3 975,264 | 715,55 | 4 690,814 |
2-й | 1 920 | 1 478,4 | 0,672 | 153,6 | 3 552,67 | 639,48 | 4 192,152 |
3-й | 1 920 | 1 056,0 | 0,480 | 153,6 | 3 130,08 | 563,41 | 3 693,49 |
4-й | 1 920 | 633,6 | 0,288 | 153,6 | 2 707,488 | 487,35 | 3 194,838 |
Годы | Аморт.
отчисл., тыс. р. |
Плата за кредит,
тыс. р. |
Вознагр.,
тыс. р. |
Плата за услуги,
тыс. р. |
Выручка от сделки,
тыс. р. |
НДС,
тыс. р. |
Лизинговые
платежи
(ЛП), тыс. р. |
5-й | 1 920 | 0,211 | 0,096 | 153,6 | 2 073,91 | 373,30 | 2 447,21 |
Всего | 9600 | 5 069,01 | 2,40 | 768,0 | 15 439,41 | 2 779,0 | 18 218,50 |
ЛП,
% |
52,7 | 27,8 | 0,05 | 4,2 | - | 15,25 | 100,0 |