Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения (ГУЗ         «АЦОСВМП») 

2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра организации  специализированных видов медицинской помощи 

      ГУЗ АЦОСВМП выполняет свою деятельность на основании устава Муниципального учреждения здравоохранения  «Амурская районная больница» отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района, зарегистрированного 23 июля 1996 года за № 75/96.

      Муниципальное учреждение здравоохранения ГУЗ  АЦОСВМП (в дальнейшем именуемое Учреждение) утверждено приказом № 63 от 26.12.1994 года  отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района и Постановлением Главы администрации г. Амурска и Амурского района от 12.07.1994 года № 276.

      Учреждение  является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств ФОМС и бюджета на основе смет.

      Официальное наименование Учреждения: Государственное  учреждение здравоохранения Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи; сокращенное: ГУЗ АЦОСВМП, юридический адрес Учреждения: 682640 г.Амурск Хабаровского края, пр.Строителей 21«А».             Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.      

      Учреждение  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях  банков, печать, штампы, бланки со своим  наименованием и с наименованием  вышестоящего органа управления здравоохранением, оно является правоприемником муниципального медицинского учреждения  ГУЗ АЦОСВМП, зарегистрированным начальником государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности от 09 марта 1995года.

(регистрационный номер 21/95). Учреждение выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отвечает по своим обязательствам с действующим законодательством (ст. 120 ГК РФ). Учредитель учреждения отдел здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района. В своей деятельности учреждение руководствуется ГК РФ. ФЗ  РФ « О некоммерческих организациях». Основами законодательства РФ «Об охране здоровья граждан» и другим действующим законодательством Российской Федерации.

     Целью и предметом деятельности ГУЗ АЦОСВМП является следующее:

1. Целью создания Учреждения является: снижение заболеваемости и смертности населения г. Амурска и Амурского района.
2. Предметом деятельности Учреждения является: лечебно- профилактическая, диагностическая, фармацевтическая, санитарно- просветительная работа.

     Помимо  основных видов деятельности Учреждение в праве осуществлять следующие  виды предпринимательской деятельности: платные медицинские услуги, согласно перечню, утвержденному Постановление  Главы администрации Хабаровского края.

      Перечень  медицинских услуг, оказываемых  ГУЗ АЦОСВМП за личный счет граждан: 

1. Диагностика
2. Лечебная деятельность
3. Экстренно- медицинская деятельность
4. Санитарно-гигиеническая деятельность
5. Санитарно- эпидемиологическая деятельность
6. Медико-педагогическая деятельность
7. Фармацевтическая деятельность
8. Вспомогательная медицинская деятельность
9. Обязательная медицинская деятельность
10. Научно - медицинская деятельность
11. Традиционно- медицинская деятельность
12. Прочая медицинская деятельность.

Имущество за учреждением закреплено на праве оперативного управления, является муниципальной собственностью г. Амурска и Амурского района.

     Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств  является:

• имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;
• имущество, приобретенное за счет финансовых средств Учреждения, в том числе за счет доходов, получаемых от хозяйственной деятельности;
• бюджетные ассигнования и другие поступления от органов управления здравоохранения;
• внебюджетные средства;
• доход, полученный от платных видов разрешенной учреждению хозяйственной деятельности;
• амортизационные отчисления;
• кредиты банков и других кредиторов;
• безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан;
• иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Учреждение  образует фонд накопления и фонд потребления  за счет прибыли от разрешенной Уставом  предпринимательской деятельности, остающейся в распоряжении Учреждения после уплаты налогов и других обязательных платежей.

     Комитет по управлению муниципальным имуществом закрепляет за учреждением на праве  оперативного управления имущество, согласно передаточного акта на сумму 9836645500 т.р.

     Так же учреждение владеет, пользуется закрепленным за ним на  праве оперативного управления муниципальным имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

      Учреждение  не в праве отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать во временное пользование.

     Доходы, полученные Учреждением от разрешенной настоящим Уставом деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение. Имущество является муниципальной собственностью.

     Ведение учета доходов и расходов от предпринимательской  деятельности должно осуществляться раздельно  от  основной деятельности.

     При осуществлении права оперативного управления имуществом учреждение обязано:

• эффективно использовать имущество;
• обеспечивать  сохранность и использование имущества строго по целевому назначению;
• не допускать ухудшения технического состояния имущества;
• осуществлять текущий и капитальный ремонт имущества, при этом не подлежат возмещению любые произведенные улучшения имущества;
• начислять амортизационные отчисления на изнашиваемую часть имущества.

     Имущество Амурской районной больницы, закрепленное на праве оперативного управления, может быт изъято полностью или частично собственником имущества в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

     Контроль  за использованием по назначению и  сохранностью имущества, закрепленного  за Учреждением на праве оперативного управления, осуществляет соответствующий комитет по управлению государственным имуществом в установленном законодательном порядке.

      Учреждения  самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах, определенных законодательством  Российской Федерации и настоящим Уставом. Оно строит свои отношения с другими Учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности на основе договоров. В своей деятельности Учреждение учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции, работ услуг.

      13 августа 2004 года ГУЗ «Амурская  центральная районная больница»  на основании приказа МЗ Хабаровского  края № 250  была переименована в Государственное учреждение здравоохранения «Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи». Сокращенно: ГУЗ АЦОСВМП. 
 

      2.2 Сравнительный анализ  ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. 

      Основанием  для  анализа по ГУЗ «АЦОСВМП»  будет являться:

• Баланс сметы доходов и расходов за 2005, 2006,  2007 г.г.
• Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным

источникам  за 2005, 2006 и 2007г.

• Смета за 2005, 2006 и 2007 г.г.

      Так как смета является основой составления  балансов, то  рассмотрим ее  в  первую очередь.  

          2.2.1 Анализ исполнения сметы расходов бюджетного учреждения 

         Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения сметы, является то, что отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, а так же расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате.  Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования как в целом  по уточненной смете, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов.

      При анализе исполнения сметы кассовые расходы сопоставляются с суммой  перечисленных денежных средств, а  фактические - с назначениями по уточненной смете. Кроме того, кассовые и фактические расходы сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонения.

     Начнем с фонда оплаты труда, в 2006г ФОТ был на 3460900р. меньше чем в 2007г - это прежде всего связано как с текучестью кадров так и с увеличение заработной платы. 2005 год составил же всего 24340000р. В целом же за 2006г. произошла экономия денежных средств в результате чего работникам данного учреждения в конце года была выплачена премия. А за 2007г. по данным сметы произошел перерасход ФОТ, так как в план на начало 2007г. не входила периферия-это с. Вознесенское, п. Известковый, п. Санболи. Появление их произошло после составления сметы, в феврале 2007г. Но так как кассовые расходы за 2007г. составили 55541645,30 р., а выплачено фактически всего 53666737,40 р., то опять же произошла экономия, которая также была выплачена в виде премии работникам. В 2005 году ожидаемой премии не получилось, т.к. перерасход составил 1354812 р.  Начисления на ФОТ 2006г. меньше 2007г. как по фактическому расходу, так и по плану. Так в 2006г планировали ФОТ на 17603700 р., а начислили фактически на 507092 руб. меньше - это скорей всего произошло из-за снижения численности работающих. А 2007г. говорит об обратном, так в 2007г. начисления на ФОТ составили на 505346,9 р., что больше чем планировали - это опять же связано с приходом периферии. Начисления же 2005 года были значительно больше 2006 и 2007 года, даже, несмотря на то, что план 2005г был больше на 119437 р., чем фактический расход. В целом же по ФОТ за период с 2006г по 2007г. произошли небольшие изменения даже при  не запланированном  финансировании на периферию в 2007г. произошла экономия денежных средств. А вот в 2005 году  по ФОТ произошли такие изменения, что повлекли за собой перерасход, и как было выше указано премии и всех прочих выплат медработники не получили. 

     Приобретение  материалов и предметов можно  охарактеризовать как удовлетворительное в 2006г так, как того финансирования, что было запланировано на данные цели ГУЗ «АЦОСВМП», не получила. В 2005 и 2007 году финансирование прошло в полном объеме. Финансирование командировочных расходов в 2006г составило 1826,50 р. - это на 7432,50 р. меньше чем было запланировано, а в 2007г план на эти цели составлял 10000 р., зато профинансировано было 44867 р., что на 34867 р. больше, данным перерасходом было покрыто не до финансирование 2006года.

     Командировочных расходов в 2005году вообще не было запланировано, но в связи с тем, что командировки в течении года были то и их финансирование тоже было,  которое составило 24032 р. Финансирование на  транспортные средства в 2006 году не осуществлялось запланировано же было 97100 р., в 2007г расходов на транспорт в плане не было предусмотрено, но фактическое финансирование составило 3216 р. В 2005 году расходы на транспорт запланированы небыли и фактически не осуществлялись. Расходы на услуги связи в 2006г. были меньше, чем в 2007г, в 2007г. они составили на 92437р.  больше  чем было запланировано. Расходы же 2005 года фактически превышали все планы так как до 2006г. работала услуга «междугородние звонки 8». 

     Оплата  коммунальных услуг так же возросла в 2007г. 12932172 р., на это повышение повлиял такой фактор как повышение стоимости коммунальных услуг. Соответственно так же произошло повышение коммунальных услуг в 2006 году по отношению к 2005 где стоимость коммунальных услуг была 12806393 р.

     Отремонтировано  оборудования в 2005г году было на сумму 1040790 р., что в план данного года не входило, а в 2006г. было на сумму 1016834,20 р., что на 254665,80 р. меньше чем было запланировано, но уже в 2007г. на ремонт оборудования было выделено 909662 р. план же этого года составил всего 19000 руб. Результат данного финансирования практически не отразился на оборудовании износ, которого составляет почти 100%. Такая статья как капитальный ремонт в 2006г была практически полностью профинансирована, в результате чего был произведен ремонт родильного дома, гинекологического отделения 2-й и 3-й этаж. В 2007 г расходы на капитальный ремонт предусмотрены в плане небыли соответственно и финансирования на эти расходы не осуществлялись. В 2005 году так же план на капитальный ремонт  был в размере 58000 р. Но в результате отсутствия финансирования капитальный ремонт так и не осуществился. Тоже можно сказать и капитальном строительстве,  план которого был 1109000 р.  Выполнение плана по финансированию твердого инвентаря как в 2005, в 2006г так и в 2007г., было выполнено, но в результате того, что оборудование с каждым годом становится дороже, его на выделенные денежные средства приобретено значительно меньше, чем требуется, что заметно отражается на работе специалистов и качестве предоставления медицинских услуг.