Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения (на   примере ГУЗ «АЦОСВМП») 

2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра организации  специализированных видов медицинской помощи 
 

      ГУЗ «АЦОСВМП» выполняет свою деятельность на основании устава Муниципального учреждения здравоохранения  «Амурская районная больница» отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района, зарегистрированного 23 июля 1996 года за № 75/96.

      Муниципальное учреждение здравоохранения ГУЗ  «АЦОСВМП» (в дальнейшем именуемое Учреждение) утверждено приказом № 63 от 26.12.1994 года  отдела здравоохранения Администрации г. Амурска и Амурского района и Постановлением Главы администрации г. Амурска и Амурского района от 12.07.1994 года № 276.

      Учреждение  является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств ФОМС и бюджета на основе смет.

      Официальное наименование Учреждения: Государственное  учреждение здравоохранения Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи; сокращенное: ГУЗ «АЦОСВМП», юридический адрес Учреждения: 682640 г.Амурск Хабаровского края, пр.Строителей 21«А».             Учреждение является юридическим лицом, находящимся в ведении здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.      

      Учреждение  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и иные счета в учреждениях  банков, печать, штампы, бланки со своим  наименованием и с наименованием  вышестоящего органа управления здравоохранением, оно является правоприемником муниципального медицинского учреждения  ГУЗ «АЦОСВМП», зарегистрированным начальником государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности от 09 марта 1995года.

(регистрационный номер 21/95). Учреждение выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отвечает по своим обязательствам с действующим законодательством (ст. 120 ГК РФ). Учредитель учреждения отдел здравоохранения администрации г. Амурска и Амурского района. В своей деятельности учреждение руководствуется ГК РФ. ФЗ  РФ « О некоммерческих организациях». Основами законодательства РФ «Об охране здоровья граждан» и другим действующим законодательством Российской Федерации.

      Целью создания Учреждения является: снижение заболеваемости и смертности населения г. Амурска и Амурского района.

      Предметом деятельности Учреждения является: лечебно- профилактическая, диагностическая, фармацевтическая, санитарно- просветительная работа.

     Помимо  основных видов деятельности Учреждение в праве осуществлять следующие  виды предпринимательской деятельности: платные медицинские услуги, согласно перечню, утвержденному Постановление  Главы администрации Хабаровского края.

      Перечень  медицинских услуг, оказываемых ГУЗ «АЦОСВМП» за личный счет граждан: 

•   диагностика;

•   лечебная деятельность;
•   экстренно- медицинская деятельность;
•   санитарно-гигиеническая деятельность;
•   санитарно- эпидемиологическая деятельность;
•   медико-педагогическая деятельность;
•   фармацевтическая деятельность;
•   вспомогательная медицинская деятельность;
•   обязательная медицинская деятельность;
•   научно - медицинская деятельность;
• традиционно- медицинская деятельность;
• прочая медицинская деятельность.

      Имущество за учреждением закреплено на праве оперативного управления, является муниципальной собственностью г. Амурска и Амурского района.

     Источниками формирования имущества Учреждения, в том числе финансовых средств  является:

• имущество, закрепленное собственником или уполномоченным им органом в установленном порядке;
• имущество, приобретенное за счет финансовых средств Учреждения, в том числе за счет доходов, получаемых от хозяйственной деятельности;
• бюджетные ассигнования и другие поступления от органов управления здравоохранения;
• внебюджетные средства;
• доход, полученный от платных видов разрешенной учреждению хозяйственной деятельности;
• амортизационные отчисления;
• безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования организаций, учреждений и граждан;
• иные источники в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Учреждение  образует фонд накопления и фонд потребления  за счет прибыли от разрешенной Уставом  предпринимательской деятельности, остающейся в распоряжении Учреждения после уплаты налогов и других обязательных платежей.

     Комитет по управлению муниципальным имуществом закрепляет за учреждением на праве  оперативного управления имущество, согласно передаточного акта на сумму 9836645500 т.р.

     Так же учреждение владеет, пользуется закрепленным за ним на  праве оперативного управления муниципальным имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

      Учреждение  не в праве отчуждать или иным способом распоряжаться закрепленным за ним имуществом, приобретенным за счет средств, выделенных ему по смете, в том числе сдавать в аренду, отдавать в залог, передавать во временное пользование.

     Доходы, полученные Учреждением от разрешенной настоящим Уставом деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в самостоятельное распоряжение. Имущество является муниципальной собственностью.

     Ведение учета доходов и расходов от предпринимательской  деятельности должно осуществляться раздельно  от  основной деятельности.

     Имущество ГУЗ «АЦОСВМП», закрепленное на праве оперативного управления, может быт изъято полностью или частично собственником имущества в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

     Контроль  за использованием по назначению и  сохранностью имущества, закрепленного  за Учреждением на праве оперативного управления, осуществляет соответствующий комитет по управлению государственным имуществом в установленном законодательном порядке.

      Учреждения  самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах, определенных законодательством  Российской Федерации и настоящим Уставом. Оно строит свои отношения с другими Учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности на основе договоров. В своей деятельности Учреждение учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции, работ услуг.

      13 августа 2004 года ГУЗ «Амурская  центральная районная больница»  на основании приказа МЗ Хабаровского  края № 250  была переименована в Государственное учреждение здравоохранения «Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи». Сокращенно: ГУЗ «АЦОСВМП». 
 

2.2 Сравнительный анализ  бюджетного финансирования ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. 
 

        Анализ исполнения сметы расходов бюджетного учреждения.

      Одной  из особенностей учета расходов в  бюджетных учреждениях, имеющих  важное значение для анализа исполнения сметы, является то, что отражаются два вида расходов: кассовые и фактические. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком, как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим расходам относятся действительные затраты учреждений, а так же расходы по неоплаченным счетам кредиторов по начисленной заработной плате.  Кассовые расходы не должны превышать годовые ассигнования как в целом  по уточненной смете, так и по отдельным статьям расходов. Однако они могут быть выше или ниже общей суммы фактических расходов.

      При анализе исполнения сметы кассовые расходы сопоставляются с суммой  перечисленных денежных средств, а  фактические - с назначениями по уточненной смете. Кроме того, кассовые и фактические расходы  сопоставляются между собой и выявляются причины их отклонения. Смета доходов и расходов в целом по учреждению представлена в приложениях Ж, И, К.

     Начнем с фонда оплаты труда. На рисунке 2.1 представлены утвержденный план на 2005, 2006, 2007 г., кассовые и фактические расходы по фонду оплаты труда.

     Рисунок 2.1 – Анализ фонда оплаты труда

       2006 г. ФОТ был на 3460900,00 р. меньше чем в 2007 г. – это, прежде всего, связано как с текучестью кадров, так и с увеличение заработной платы. 2005 г. составил же всего 24340000,00 р. В целом же за 2006 г. произошла экономия денежных средств в результате чего работникам данного учреждения в конце года была выплачена премия. А за 2007 г. по данным сметы произошел перерасход ФОТ, так как в план на начало 2007 г. не входила периферия – это с.Вознесенское, п. Известковый, п.Санболи. Появление их произошло после составления сметы, в феврале 2007 г. Но так как кассовые расходы  за 2007 г. составили 55541645,30 р., а выплачено фактически всего 53666737,40 р., то опять же произошла экономия, которая также была выплачена в виде премии работникам. В 2005 г. ожидаемой премии не получилось, т.к. перерасход составил 1354812,00 р.

     Далее проведем анализ по начислениям на ФОТ, который отразим на рисунке 2.2.

     Рисунок 2.2 – Анализ по начислениям на фонд оплаты труда 

       Начисления на ФОТ 2006 г. меньше 2007 г. как по фактическому расходу, так и по плану. Так в 2006 г. планировали начисления на ФОТ на 17603700,00 р., а начислили фактически на 507092,00 р. меньше - это скорей всего произошло из-за снижения численности работающих. А 2007 г. говорит об обратном, так в 2007 г. начисления на ФОТ составили на 505346,90 р., что больше чем планировали - это опять же связано с приходом периферии. Начисления же 2005 г. были значительно больше 2006 и 2007 года, даже, несмотря на то, что план 2005 г. был больше на 119437,00 р., чем фактический расход. В целом же по ФОТ за период с 2006 г. по 2007 г. произошли небольшие изменения даже при  не запланированном  финансировании на периферию в 2007 г. произошла экономия денежных средств. А вот в 2005 г.  по ФОТ произошли такие изменения, что повлекли за собой перерасход, и как было выше указано премии и всех прочих выплат медработники не получили. 

     На  рисунке 2.3 отображен анализ по статье «приобретение материалов и предметов снабжения» за 2005, 2006, 2007 г.

     Рисунок 2.3 – Анализ приобретения материалов и предметов снабжения

     Приобретение  материалов и предметов можно охарактеризовать как не удовлетворительное в 2006 г. так, как того финансирования, что было запланировано 12089600,00 р. на данные цели ГУЗ «АЦОСВМП», не получила, кассовые расходы составили 8396614,10 р., а фактические 8066337,80 р. В 2005 и 2007 году финансирование прошло в полном объеме.

     Рассмотрим, как прошло финансирование по командировочным расходам на рисунке 2.4.

     Рисунок 2.4 – Анализ командировочных расходов 

       Финансирование командировочных  расходов в 2006 г. составило 18267,50 р. - это на 7432,50 р. меньше чем было запланировано, а в 2007 г. план на эти цели составлял 10000,00 р., зато профинансировано было 44867,00 р., что на 34867,00 р. больше, данным перерасходом было покрыто не до финансирование 2006 г. Командировочных расходов в 2005 г. вообще не было запланировано, но в связи с тем, что командировки в течение года были, то и их финансирование тоже было,  которое составило 24032,00 р.

     Далее дадим анализ по  статье «транспортные  средства» и отобразим на рисунке 2.5.

     Рисунок 2.5 Анализ по статье «Транспортные средства»