Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

       Финансирование на  транспортные средства в 2006 г. не осуществлялось, запланировано же было 97100,00 р., в 2007 г. расходов на транспорт в плане не было предусмотрено, но фактическое финансирование составило 3216,00 р. В 2005 г. расходы на транспорт запланированы небыли и фактически не осуществлялись.

     Финансирование  услуг связи показано на рисунке 2.6.

     Рисунок 2.6 Анализ по статье «Услуги связи» 

     Расходы на услуги связи в 2005 г. фактически превышали все планы, так как до 2006 г. работала услуга «междугородние звонки 8». Расходы на услуги связи в 2006 г. были меньше, чем в 2007 г. и составляли: по смете 207500,00 р., кассовые расходы составляли 189470,00 р., а фактически 162248,00 р., в 2007 г. они составили на 92437,00 р.  больше  чем было запланировано.

     Проанализируем  статью «Коммунальные услуги» на рисунке 2.7.

     Рисунок 2.7. – Анализ по статье «Коммунальные услуги» 

     Оплата  коммунальных услуг так же возросла в 2007 г. 12932172,00 р., на это повышение повлиял такой фактор как повышение стоимости коммунальных услуг. Соответственно так же произошло повышение коммунальных услуг в 2006 г. по отношению к 2005 г., где стоимость коммунальных услуг была 12806393,00 р.

     Далее рассмотрим статью по текущему ремонту  оборудования.

     Рисунок 2.8 – Анализ по статье «Текущий ремонт оборудования» 

     Отремонтировано  оборудования в 2005 г, году было на сумму 1040790,00 р., что в план данного года не входило, а в 2006 г. ремонт составил 1016834,20 р., что на 254665,80 р. меньше чем было запланировано, но уже в 2007 г. на ремонт оборудования было выделено 909662,00 р. план же этого года составил всего 19000,00 р. Результат данного финансирования практически не отразился на оборудовании, износ, которого составляет почти 100 %.

     На  рисунке 2.9 представлены утвержденный план на 2005, 2006, 2007 г., кассовые и фактические расходы по статье «Капитальный ремонт». Такая статья как капитальный ремонт в 2006 г. была практически полностью профинансирована, в результате чего был произведен ремонт родильного дома, гинекологического отделения 2-й и 3-й этаж. В 2007 г. расходы на капитальный ремонт предусмотрены в плане небыли соответственно и финансирования на эти расходы не осуществлялись.

     Рисунок 2.9 – Анализ статьи «Капитальный ремонт» 

       В 2005 году так же план на  капитальный ремонт  был в размере 58000,00 р. Но в результате отсутствия финансирования капитальный ремонт так и не осуществился. Тоже можно сказать и капитальном строительстве,  план которого был 1109000,00 р.  Выполнение плана по финансированию твердого инвентаря как в 2005, 2006 г. так и в 2007 г., было выполнено, но в результате того, что оборудование с каждым годом становится дороже, его на выделенные денежные средства приобретено значительно меньше, чем требуется, что заметно отражается на работе специалистов и качестве предоставления медицинских услуг.

     Анализ расходов на питание

     Размер  расходов на питание определяется исходя из действующих норм питания числа  дней питания и контингента питающихся.

     Основной  задачей анализа расходов на питание  являются оценка полноты использования  сметных назначений по расходам, характеристика соблюдения денежных и натуральных норм расхода, изучения факторов, влияющих на полноту исполнения сметы по расходам, и причин нарушения установленного набора продуктов питания.

     Учреждение  допустило недорасход средств на питание: в 2005 г. на сумму 2283942,00 р., в 2006 г. 2792371,50 р.  и в 2007 г. эта сумма составила 1685772,60 р. Это может быть вызвано различными факторами.

     Анализ  расходов на питание приведен на рисунке 2.10.

Рисунок 2.10 - Анализ расходов на питание 

      Основными из них является:

• изменение среднего количества коек по сравнению с их плановой величиной;
• изменение среднего количества дней работы одной койки.

     Более детальный анализ расходов на питание в 2005 году приведен в таблице 2.1. Поскольку среднегодовое количество коек по сравнению со сметой не изменилось в 2005 году этот фактор не оказал, влияния на результативный показатель. Изменение среднего количества дней функционирования  одной койки по сравнению со сметой способствовал снижению расходов на продукты питания на сумму минус 213053,82 р., а уменьшение денежной нормы на питание одного больного  на  12,8 р. Все это способствовало недорасходу бюджетных средств на сумму минус 2072332,80р. Общее влияние изменения трех факторов на отклонения по расходам на питание составило 2283942,00 р.  
 

     Все это способствовало недорасходу  бюджетных средств на сумму минус 2072332,80р. Общее влияние изменения трех факторов на отклонения по расходам на питание составило 2283942,00 р.

     Также в таблице 2.2 показан анализ расходов на питание за 2006г. 

Таблица 2.2 – Анализ расходов на питание за 2006 г. 

     По  приведенным показателям видим, что за 2006 г.  был так же недорасход сметных назначений в результате чего произошел недокорм на сумму 2792371,50 р., а так как количество коек по сравнению со сметой изменилось, то это отразится на результативном показателе 1076,84 .

      Таблица 2.3 иллюстрирует детальный анализ расходов на питание в 2007г. В 2007 г. также как и в 2006 г. наблюдается недорасход бюджетных средств, в результате чего  так же происходит недокорм, но уже на меньшую сумму, которая составит 1685772,60 р.  

Таблица 2.3 – Анализ расходов на питание  за 2007 г. 

     Расходы на питание относятся к числу  зависящих от объема работы учреждения по оказанию услуг.

     Абсолютное  отклонение 2005 г. минус 2283942,00 р.; 2006 г. минус 2792371,50 р.; 2007 г. минус 1685772,60 р., свидетельствует о том, что больница допустила   недорасход бюджетных средств на питание, в результате чего произошел недокорм больных.

       Анализ соотношения кассовых  и фактических расходов.

     На  рисунке 2.11 показано  соотношение кассовых и фактических расходов.

     За  период 2005 г. видно, что кассовый расход в целом превышает фактический  на сумму 3640431,00 р.

Рисунок 2.11  - Соотношение кассовых и фактических расходов. 

А вот 2007 г. говорит об обратном, там фактические расходы превышают кассовые на сумму 28499262,70 р. 2006 г. показывает аналогичную картину  превышение фактических кассовых расходов над кассовыми на сумму 7777318,80 р.

     В приложениях Л, М, Н представлен анализ соотношения кассовых и фактических расходов по отдельным статьям расходов.   

     Так, в 2005 г. кассовые расходы на оплату труда превышают фактические расходы на 1354812,00 р., начисления на оплату труда 2800617,00 р., оплата коммунальных услуг 1249149,00 р., прочие текущие расходы 252880,00 р., твердый инвентарь 27408,00 р., текущий ремонт 106689,00 р. В 2006 г. превышение отдельных статей расхода происходит по оплате труда 2354850,60 р., перечисления по оплате труда  942977,40 р., канцелярские принадлежности 27948,10 р., прочие текущие расходы  267132,30 р., командировки  5556,50 р., коммунальные услуги  4860006,80 р., твердый инвентарь  125421,30 р., текущий ремонт  196713,60 р. и прочие трансферты 250749,10 р.

     Превышение  же кассовых расходов над фактическими произошел по таким показателям как: приобретение предметов снабжения 330276,30 р., мягкий инвентарь  27578,40 р., продукты питания 622548,50 р., оплата услуг 27222,00 р., прочие текущие расходы 204578,80 р., текущий ремонт зданий 395996,30 р., капитальный ремонт 883,10 р.

     Рассматривая 2007 г. выделим практически такие же  подстатьи и элементы расхода, как и в 2006 г. это: по оплате труда 1874907,90 р., перечисления по оплате труда 214114,80 р., приобретение предметов снабжения 151442,70 р., медикаменты, перевязочные средства 485820,20 р., мягкий инвентарь 45079,00 р., продукты питания 196267,90 р., прочие текущие расходы 473377,60 р., командировки  35132,00 р., транспортные услуги  75137,00 р., коммунальные услуги  23178706,40 р., прочие текущие расходы 301420,90 р., твердый инвентарь  175065,00 р., текущий ремонт 821831,00 р. Превышение  в 2007 г. кассовых расходов  над фактическими, произошло только по статье канцелярские принадлежности  49102,00 р., и текущий ремонт зданий  91079,00 р.

     Далее выясняем причину сложившегося соотношения  между ними. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и  фактических расходов по каждой подстатье  бюджетной классификации. Превышение кассовых расходов над фактическими, по статье  «оплата труда рабочих и служащих» вызвана погашением дебиторской задолженности прошлого года, перечислением начисленных в предыдущем периоде налогов и других удержаний из заработной платы. Такое превышение происходит в 2005 г. Фактические расходы превышают кассовые по статье «оплата труда рабочих и служащих» при наличии задолженности финансовых органов по налогам с рабочих и служащих так же это недополучения в банке средств на выплату заработной платы. На статью «Начисление на оплату труда» относятся полученные в банке средства на оплату больничных листов, выплату пенсий работающим пенсионерам. Превышение кассовых расходов над фактическим, произошло за счет того, что учреждение оплатило больничных листов и пенсий больше, чем начислило средств  на заработную плату. На превышение фактических расходов над кассовыми, по статье «Начисление на оплату труда» влияет задолженность по отчислениям на социальное страхование. Это означает, что сумма оплаченных больничных листов и пенсий оказалась меньше начислений на заработную плату и разница между ними не перечислена в орган социального страхования.