Особенности финансирования и пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов в учреждениях здравоохранения

Таблица 2.9. – Анализ использования фонда заработной платы за 2006г. 

      Из  данных 2006г  следует, что план учреждением  выполнен на 97,77 % , а экономия составила 1096500,00 р. Но здесь наблюдается отклонение по младшему персоналу 927200,00  р.

      Проанализируем  использование фонда заработной платы за 2007 г. по категориям персонала. 2007г показывает обратное 2005г и 2006г в нем происходит перерасход по фонду заработной платы,  как в целом по учреждению, так и по категориям работающих. 2007 г.  показывает обратное 2005 г. и 2006 г.  в нем происходит перерасход по фонду заработной платы,  как в целом по учреждению, так и по категориям работающих. В среднем весь перерасход составил 105 % - это является отрицательным результатом  работы данного учреждения.  

Таблица 2.10 – Анализ использования фонда заработной платы за 2007г. 

      Анализ дебиторской задолженности.

      Дебиторская задолженность является важной частью средств бюджетного учреждения. Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств либо путем зачета взаимных требований, т.е. без использования наличных денег. Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях или взаимозачетов. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении массы наличных денег, необходимой для обращения и снижения издержек обращения.

     На  рисунке 2.13   представлена дебиторская задолженность на начало и на конец года в целом по учреждению за 2005, 2006, 2007 г. В 2005 г.  дебиторская задолженность на начало года составляла 363186,28 р., а на конец года 433847,79 р. В приложении П  можно увидеть изменения,  как абсолютной суммы,  так и структуры дебиторской задолженности по статьям расходов. Если на начало года расчеты по коммунальным услугам составили 30,91 % (112244,80 р.), то на конец года  этот показатель составил 72,13 % (312928,77 р.), т.е. он увеличился на 41,22 % (200683,97 р.). По другим статьям  произошло снижение удельного веса и наиболее существенно по продуктам питания минус 63,46 %. В 2006 г. (приложение Р) происходит также снижение дебиторской задолженности, но только по статье  коммунальные услуги минус 72,13 %, по данной статье задолженность в течение года  была погашена полностью, так же полное погашение задолженности произошло и по твердому инвентарю минус 22,29 %.

     Рисунок 2.13  – Анализ дебиторской задолженности 

      По всем остальным статьям расходов, которые, имели задолженность на начало года, произошло только их увеличение. По 2007 г. (приложение С) видно, что имеющаяся дебиторская задолженность на начало года была  практически полностью погашена, осталась только задолженность по приобретению предметов и материалов снабжения, которая равна 100 %.

     Так изменение в структуре дебиторской  задолженности и ее увеличение в  конце года по сравнению с началом говорит об ухудшении процесса финансирования данного учреждения.

       Анализ кредиторской задолженности.

     Кредиторская  задолженность бюджетного учреждения представляет собой  различные формы  привлечения в оборот денежных средств  других учреждений и организаций.

     Рассмотрим  изменение кредиторской задолженности  в целом по учреждению за анализируемые  года на рисунке 2.14.

     Рисунок 2.14 – Изменение кредиторской задолженности 

        В целом по учреждению кредиторская  задолженность на начало и на конец 2005 г. практически не изменилась: на начало года 22831217,83 р., на конец года 22873381,11 р.

     В приложении Т  проведен анализ кредиторской задолженности за 2005 г. по статьям расходов.

     Данные свидетельствует о том, что учреждение кредиторской задолженности по статье приобретение предметов и материалов и по капитальному ремонту задолженности не имеет. По остальным статьям  кредиторской задолженности  произошли изменения как по составу, абсолютным суммам, так и по структуре. Так используя прием сравнения, можно установить, что по статье  прочие текущие расходы произошло изменение в сторону увеличения, на 18,64 % так как на начало года было минус 45,34 %, на конец стало 63,98 %. Все остальные статьи подверглись значительному уменьшению.

     Анализ  кредиторской задолженности за 2006 г. показал, что произошло уменьшение  до суммы 14194692,49 р. Анализ по статьям за 2006 г. можно увидеть в приложении У. Сравнение 2006 г показывает снижение кредиторской задолженности по большинству статей, увеличение произошло только по таким статьям как: коммунальные услуги, они по сравнению с началом года возросли на 72,98 % - это на 9390154,18 р.,  но по прочим текущим расходам произошло уменьшение кредиторской задолженности на 63,97 % или на 14632999,57 р.

     В 2007 г. кредиторская задолженность на конец года составляла 33515269,98 р., что на 19320577,49 р. больше, чем на начало года. Рассмотрим изменение кредиторской задолженности по статьям расходов  за 2007 г. в приложении Ф. В 2007 г. наблюдается снижение по таким статьям как: прочие расходные  материалы 0,59 %, медикаменты 3,05 %, транспорт 0,01 %, коммунальные услуги 20 %, текущий ремонт зданий 5,50 %, по всем остальным статьям произошло только повышение.  
 

2.3 Сравнительный анализ внебюджетного финансирования ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. 
 

     Внебюджетными средствами называются доходы, образующиеся в результате деятельности бюджетных учреждений или эксплуатации принадлежащих им зданий, помещений, и инвентаря.

     Доходы, получаемые от хозяйственной деятельности, не включаются  в государственный  или местный бюджета и расходуются  строго по целевому назначению в соответствии с со сметой доходов и расходов по внебюджетным средствам. Бюджетное учреждение, такое как ГУЗ «АЦОСВМП» имеющее внебюджетные средства, составляют смету доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств. Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании установленных норм обслуживания, тарифов и расценок с использованием по каждому виду внебюджетных средств. Сумма доходов зависит от объема и характера услуг, а так же от условий их предоставления.

     Сравнивая  2005г, 2006г, 2007 г. видно, что доходы за 2006 г. были сравнительно больше  как предшествующего года,  так и 2007 г. Следовательно, чем больше ГУЗ «АЦОСВМП» получила в результате предоставления  платных услуг внебюджетных средств, тем больше было приобретено необходимых материалов для дальнейшей работы.  

     Анализ  исполнения сметы расходов.

     Исполнение  сметы расходов за анализируемые года приведен на рисунке 2.15.

     Рисунок 2.15 - Исполнение сметы расходов 

     В 2005 году фактические расходы меньше, чем запланировано по смете на 330540,00 р., но кассовые превышают фактические на 201872,00 р. В 2006 г. запланировано 1860000,00 р., а фактически израсходовано на 84059,00 р. меньше, но кассовые расходы превышают как фактических расходов, так и сметных назначений. 2007 г. показывает перерасход фактических расходов от запланированных по смете.

     Анализ  состава и структуры расходов внебюджетных средств.

     Состав  и структура внебюджетных средств  даны в приложениях Х, Ц, Ч, из которых видно, что фактически фонд оплаты труда занимает наиболее удельный вес от общей суммы расходов: в 2005 г. 62,94 %, в 2006 г. 45,84 % и в 2007г. 49,16 %. Начисления на ФОТ – второй по удельному весу расход, который в 2005 г. составляет 22,56 %, а в 2006 и 2007 г. примерно 17 %. Приобретение материалов и предметов снабжения в 2006 и 2007г. составляют 15 %, а в 2005 г. всего 3,36 % от общей суммы расходов. Рассматривая в целом по учреждению в 2005 г. и 2006 г. внебюджетные средства освоены на 69 % и 95 % соответственно, а в 2007 г. допущен перерасход сметных назначений на 14 %.

     Во  второй главе был проведен  сравнительный анализ государственного учреждения здравоохранения «Амурский центр организации специализированных видов медицинской помощи». Данное учреждение является некоммерческой организацией, финансируемой за счет средств ФОМС и бюджета на основе смет. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать, штампы, бланки со своим наименованием и с наименованием вышестоящего органа управления здравоохранением. Целью создания учреждения является: снижение заболеваемости и смертности населения. Предметом деятельности ГУЗ «АЦОСВМП» является: лечебно-профилактическая, диагностическая, санитарно-просветительная работа. Кроме основных видов деятельности учреждение в праве осуществлять платные медицинские услуги, согласно перечню. Имущество за учреждением закреплено на праве оперативного управления. Контроль за использованием по назначению и сохранностью имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления, осуществляет соответствующий комитет по управлению государственным имуществом в установленном законодательном порядке.

      Учреждения  самостоятельно осуществляет свою деятельность в пределах, определенных законодательством  Российской Федерации и настоящим Уставом. Оно  строит свои отношения с другими Учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах деятельности на основе договоров. В своей деятельности Учреждение учитывает интересы потребителей, обеспечивает качество продукции, работ услуг.

      Основанием  для сравнительного анализа по ГУЗ «АЦОСВМП» являлись:

• баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2005, 2006,  2007 г.;
• Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам за 2005, 2006, 2007 г.;
• смета за 2005, 2006 и 2007 г.

      В целом по учреждению финансирование составило: в 2005 г. 61667370,00 р., в 2006 г. 90669471,10 р., в 2007 г. 96427166,50 р. В 2005 г. и 2007 г. кассовые расходы превысили сметные назначения на 21512370,00 р. и 1488966,50 р. соответственно, а в 2006 г. кассовые расходы были меньше утвержденного плана на 18524528,90 р.

      В процессе  анализа исполнения сметы расходов учреждения было выявлено отклонение фактических расходов от предусмотренных сметой. Так в 2005 г. был допущен перерасход сметных назначений на общую сумму 178871939,00 р. Средства по смете освоены на 148,6 %. В 2006 г. больница допустила недорасход сметных назначений на сумму 10747210,00 р., освоение средств составило 90,15 %. За период 2007 г. был также перерасход сметных назначений, который составил 29138307,20 р., в процентном отношении это составило 130,6.

      Анализ  расходов на питание показал, что  учреждение допустило недорасход бюджетных  средств на питание: в 2005 г. на сумму 2283942,00 р., в 2006 г. 2792371,50 р. и в 2007 г. эта сумма составила 1685772,60 р.

      Анализируя  соотношение кассовых и фактических  расходов было видно, что за период 2005 г. кассовый расход превышает фактический на сумму 3640431,00 р., а 2007 г. показал обратное, фактические расходы превышают кассовые на сумму 28499262,70 р. В 2006 г. была аналогичная картина превышение фактических расходов над кассовыми, сумма которых составила 7777318,80 р.

      При анализе состава и структуры основных фондов, данные 2005, 2006, 2007 г. показали, что основное место в составе основных фондов занимают здания, их удельный вес примерно составляет 87 % , а также машины и оборудование, доля которых примерно 11,5 %. Затем провели анализ коэффициента обновления и выбытия основных фондов, который показал, что в 2005 г. обновление составляло 411222,00 р. или 0,42 %, а выбытие 345934,00 р. или 0,36 %. В 2006 г. обновление основных фондов было на сумму 408363,00 р. (0,42 %), а выбытие 830416,00 р. (0,85 %). По данным 2007 г. обновление составляло 0,53 %, зато выбытие было равно 11,56 %.