Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 05:38, дипломная работа
Цель работы: систематизация и расширение теоретических и практических знаний по избранной проблеме с помощью финансового анализа.
В рамках финансового анализа решаются следующие задачи:
•выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
•оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
•появляется возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.
Введение……………………………………………………………………… 7
1 Теоретические аспекты финансирования бюджетных учреждений……. 10
1.Источники финансирования учреждений здравоохранения……….... 10
2.Оценка исполнения сметы расходов бюджетного учреждения……... 16
3.Показатели, характеризующие эффективность использования
бюджетных средств……………………………………………………... 29
2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения
(на примере ГУЗ «АЦОСВМП»)………………………………….............. 40
2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра
организации специализированных видов медицинской помощи…… 40
2.2 Сравнительный анализ бюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. ……………………………. 44
2.3 Сравнительный анализ внебюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г…………………………….. 64
3 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов
в учреждения здравоохранения……………………………………….….. 69
3.1 Повышение эффективности ресурсов в здравоохранении……..…….. 69
3.2 Привлечение дополнительных финансовых ресурсов за счет
оказания платных медицинских услуг………………….………….…. 76
3.3 Расчет экономической эффективности от оказания платных
медицинских услуг для ГУЗ «АЦОСВМП»………….…………....… 82
Заключение……………………………………………………………….…. 89
Список использованных источников………………………………….….. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2005 г……………………………………………….. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2006 г……………………………………………….. 103
ПРИЛОЖЕНИЕ В Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2007 г……………………………………………….. 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2005 г……….…... 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2006 г ………….. 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2007 г ……….…. 120
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Смета доходов и расходов за 2005 г ………………. 123
ПРИЛОЖЕНИЕ И Смета доходов и расходов за 2006 г ……………..... 124
ПРИЛОЖЕНИЕ К Смета доходов и расходов за 2007 г ……………..... 125
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2005 г………………………………...... 126
ПРИЛОЖЕНИЕ М Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2006 г…………………………………. 127
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Анализ соотношения кассовых и фактических расходов
за 2007 г…………………………..………………… 128
ПРИЛОЖЕНИЕ П Анализ дебиторской задолженности за 2005 г....... 129
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Анализ дебиторской задолженности за 2006 г….... 130
ПРИЛОЖЕНИЕ С Анализ дебиторской задолженности за 2007 г.…... 131
ПРИЛОЖЕНИЕ Т Анализ кредиторской задолженности за 2005 г...... 132
ПРИЛОЖЕНИЕ У Анализ кредиторской задолженности за 2006 г...... 133
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Анализ кредиторской задолженности за 2007 г.…. 134
ПРИЛОЖЕНИЕ Х Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2005 г………...……………….……....... 135
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2006 г ………………………………...... 136
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2007 г …………………………............. 137
ООО ПКФ «СЭД» в настоящее время имеет цех по переработке мясной и рыбной продукции. В ближайшей перспективе намечается деятельность по лепке пельменей.
ООО ПКФ «СЭД» предлагается
изучить рынок, спрос на продукты питания
и расширить ассортимент полуфабрикатов.
Возможный ассортимент продукции и полуфабрикатов
предлагается в таблице 3.6.
Таблица
3.6 – Возможный ассортимент
Ассортимент | Ассортимент |
1 Пельмени мясные | 8 Фарш рыбный (кета, горбуша) |
2 Котлеты мясные | 9 Мясо для шашлыков |
3 Котлеты рыбные (кета, горбуша) | 10 Холодец |
4 Манты | 11 Люля-кебаб |
5 Голубцы | 12 Шницель рубленый |
6 Фарш мясной | 13 Тефтели |
7 Перец фаршированный | 14 Картофель, фаршированный мясом |
Из таблицы видно 3.6, что предлагаемый ассортимент продукции и полуфабрикатов может удовлетворить различный вкус покупателей. ООО ПКФ «СЭД» необходимо определить, что из вышеперечисленного в нынешних условиях будет нести наименьшие затраты и максимум прибыли для улучшения финансового
состояния ООО ПКФ «СЭД». После установленного ассортимента необходимо
также соизмерить соотношение отдельных видов продукции в общем её выпуске, то есть определить структуру выпускаемой продукции, так как структура выпуска и реализации продукции может изменить все показатели работы – прибыль, рентабельность, финансовую устойчивость, себестоимость и др. Возрастание удельного веса высокорентабельных видов продукции приводит к увеличению прибыли, и наоборот.
Рассчитаем
себестоимость и цену отдельных видов
продукции и полуфабрикатов в таблице
3.7.
Таблица
3.7 – Расчёт себестоимости и цены
продукции
Название полуфабрикатов | Вес, кг | Себестоимость,
р. |
Розничная цена, р. |
Пельмени
мясные
- мука - фарш свиной - ингредиенты |
0,450-упаковка
0,200 0,150 0,100 |
40,60
3,60 27,00 10,00 |
53,00 |
Котлеты
мясные
- фарш мясной - ингридиенты |
0,450-(5шт.)-упак.
0,300 0,150 |
69,00
54,00 15,00 |
87,00 |
Котлеты
рыбные
- фарш рыбный - ингридиенты |
0,450-(5шт.)-упак.
0,300 0,150 |
55,00
40,00 15,00 |
69,00 |
Фарш мясной | 0,450 упаковка | 81,00 | 102,00 |
Фарш рыбный | 0,450 упаковка | 60,00 | 75,00 |
Расчёты
показывают (таблица 3.7), что розничная
цена была увеличена в среднем
на 24-26 %, что соответствует
Рассчитаем
примерную выработку
Таблица
3.8 – Расчёт примерной выработки
продукции и полуфабрикатов
Название полуфабрикатов | Вес 1 упаковки, кг | Выработка, упаковок | ||
день | месяц | год | ||
Пельмени мясные | 0,450 | 130 | 20*130=2 600 | 2 600*12=31 200 |
Котлеты мясные | 0,450 | 200 | 20*200= 4 000 | 4 000*12= 48 000 |
Котлеты рыбные | 0,450 | 120 | 20*120= 2 400 | 2 400*12= 28 800 |
Фарш мясной | 0,450 | 200 | 20*200= 4 000 | 4 000*12= 48 000 |
Фарш рыбный | 0,450 | 120 | 20*120= 2 400 | 2 400*12= 28 800 |
Как
показывают расчёты, загружая оборудование
не на полную мощность в экспериментальном
периоде, ООО ПКФ «СЭД» может
выпускать небольшой объём
Произведём расчеты общей себестоимости и выручки предлагаемых видов продукции и полуфабрикатов за год в таблице 3.9.
Таблица
3.9 – Расчёт себестоимости и выручки
предлагаемой продукции
Название полуфабрикатов | Себестоимость,
тыс. р. |
Цена, р. | Выручка в год,
тыс. р. |
Пельмени мясные | 31200*40,6=1266,72 | 53,00 | 31200*53,0=1653,6 |
Котлеты мясные | 48 000*69,0=3312,0 | 87,00 | 48 000*87,0=4176,0 |
Котлеты рыбные | 28 800*55,0=1584,0 | 69,00 | 28 800*69,0=1987,2 |
Фарш мясной | 48 000*81,0=3888,0 | 102,00 | 48 000*102,0=4896,0 |
Фарш рыбный | 28 800*60,0=1728,0 | 75,00 | 28 800*75,0=2160,0 |
Итого | 11 778,72 | 14 872,80 |
Из таблицы 3.9 видно, что примерная себестоимость предлагаемых видов продукции составляет 11 778,72 тыс. р., а выручка 14 872,80 тыс. р.
Рассчитаем
изменение финансовых результатов
деятельности ООО ПКФ «СЭД» в
результате предлагаемых мероприятий
в таблице 3.10.
Таблица
3.10 – Прогнозные финансовые результаты
ООО ПКФ«СЭД»
Показатели | 2008 г. | Прогноз | Изменение |
Выручка, тыс. р. | 60 206,5 | 60 206,5+14 872,80=75079,30 | +14 872,80 |
Себестоимость, тыс. р. | 57224,8 | 57224,8+11 778,72=69003,52 | +11 778,72 |
Прибыль от продаж, тыс. р. | 2 981,7 | 75079,30-69003,52=6 075,78 | +3 094,08 |
Рентабельность продаж, % | 4,95 | 6075,78/75079,3*100=8,09 | +3,14 |
Экономический эффект | 8,09-4,95=3,14 |
Расчеты показали (таблица 3.10), что если ООО ПКФ «СЭД» усилит свою деятельность по расширению ассортимента, то появляется реальная возможность улучшить финансовые результаты своей деятельности на 3,14 % . Выручка при этом увеличится и составит в прогнозном периоде 75 079,30 тыс. р. Себестоимость также увеличится на 11 778,72 тыс. р. и составит 69 003,52 тыс. р. за счёт потребления дополнительного сырья на изготовление продукции и полуфабрикатов при прочих равных условиях.
Изобразим графически динамику
показателей рентабельности
Рисунок
3.3 – Прогноз рентабельности продаж
ООО ПКФ «СЭД»
Согласно рисунку 3.3, рентабельность продаж увеличится в прогнозном периоде на 3,14 % и составит 8,09 %, а, следовательно, увеличится доля прибыли на один рубль реализованной продукции на 3,14 %.
Таким образом, ООО ПКФ «СЭД» необходимо усилить свою деловую активность на рынке, а именно обратить внимание на следующие факторы: конкурентоспособность продаваемой продукции; изменение рыночной конъюнктуры, гибкое маневрирование всеми имеющимися ресурсами для
достижения
эффекта; ритмичность и гибкости
хозяйственной деятельности, способность
быстро менять ассортимент продукции
в соответствии с запросами потребителей.
Заключение
Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия: необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов; величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать; обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность; по возможности максимально масштабно участвовать в государственных программах развития и производства товаров и услуг, датируемых за счет бюджетных ассигнований; вести постоянный поиск заказчиков на продукцию, которую выпускает предприятие; проанализировать спрос на выпускаемую продукцию и закупаемый товар; обеспечить эффективную рекламу всей продукции; проводить активную коммерческую деятельность (например, сбыт товаров других фирм, сдача в аренду пустующих помещений и территорий, и т.п.); уменьшение производственных издержек и накладных расходов по производимым фирмой товарам и услугам.
Многие организации в России
сейчас сталкиваются с
Тем не менее по объему реализации на рынке города г.Амурска Общество с ограниченной ответственностью ПКФ «СЭД» является безусловным лидером, т. е. имеется определенный резерв для увеличения выпуска продукции.
За последние годы увеличивается величина оборотных активов предприятия, главным образом за счет запасов и незавершенного производства, что отражает стремление фирмы застраховаться от неравномерности поставок сырья. В тоже время снижается эффективность производства, что отражается в уменьшении коэффициента оборачиваемости