Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2011 в 05:38, дипломная работа
Цель работы: систематизация и расширение теоретических и практических знаний по избранной проблеме с помощью финансового анализа.
В рамках финансового анализа решаются следующие задачи:
•выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оцениваются потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости и т.п.;
•оценивается правильность использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
•появляется возможность проконтролировать правильность составления финансовых потоков организации, соблюдение норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразность осуществления затрат.
Введение……………………………………………………………………… 7
1 Теоретические аспекты финансирования бюджетных учреждений……. 10
1.Источники финансирования учреждений здравоохранения……….... 10
2.Оценка исполнения сметы расходов бюджетного учреждения……... 16
3.Показатели, характеризующие эффективность использования
бюджетных средств……………………………………………………... 29
2 Анализ сметного финансирования учреждения здравоохранения
(на примере ГУЗ «АЦОСВМП»)………………………………….............. 40
2.1 Краткая характеристика ГУЗ «Амурского центра
организации специализированных видов медицинской помощи…… 40
2.2 Сравнительный анализ бюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г. ……………………………. 44
2.3 Сравнительный анализ внебюджетного финансирования
ГУЗ «АЦОСВМП» за 2005, 2006, 2007 г…………………………….. 64
3 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов
в учреждения здравоохранения……………………………………….….. 69
3.1 Повышение эффективности ресурсов в здравоохранении……..…….. 69
3.2 Привлечение дополнительных финансовых ресурсов за счет
оказания платных медицинских услуг………………….………….…. 76
3.3 Расчет экономической эффективности от оказания платных
медицинских услуг для ГУЗ «АЦОСВМП»………….…………....… 82
Заключение……………………………………………………………….…. 89
Список использованных источников………………………………….….. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2005 г……………………………………………….. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2006 г……………………………………………….. 103
ПРИЛОЖЕНИЕ В Баланс исполнения сметы доходов и расходов
за 2007 г……………………………………………….. 107
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2005 г……….…... 112
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2006 г ………….. 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам за 2007 г ……….…. 120
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Смета доходов и расходов за 2005 г ………………. 123
ПРИЛОЖЕНИЕ И Смета доходов и расходов за 2006 г ……………..... 124
ПРИЛОЖЕНИЕ К Смета доходов и расходов за 2007 г ……………..... 125
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2005 г………………………………...... 126
ПРИЛОЖЕНИЕ М Анализ соотношения кассовых и фактических
расходов за 2006 г…………………………………. 127
ПРИЛОЖЕНИЕ Н Анализ соотношения кассовых и фактических расходов
за 2007 г…………………………..………………… 128
ПРИЛОЖЕНИЕ П Анализ дебиторской задолженности за 2005 г....... 129
ПРИЛОЖЕНИЕ Р Анализ дебиторской задолженности за 2006 г….... 130
ПРИЛОЖЕНИЕ С Анализ дебиторской задолженности за 2007 г.…... 131
ПРИЛОЖЕНИЕ Т Анализ кредиторской задолженности за 2005 г...... 132
ПРИЛОЖЕНИЕ У Анализ кредиторской задолженности за 2006 г...... 133
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф Анализ кредиторской задолженности за 2007 г.…. 134
ПРИЛОЖЕНИЕ Х Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2005 г………...……………….……....... 135
ПРИЛОЖЕНИЕ Ц Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2006 г ………………………………...... 136
ПРИЛОЖЕНИЕ Ч Анализ состава и структуры внебюджетных
средств за 2007 г …………………………............. 137
Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Показатель производительности труда является обобщающим показателем работы предприятия. Данный показатель отражает как положительные стороны работы, так и все недостатки. Производительность труда характеризует результативность и эффективность конкретного вида труда. Анализ производительности труда начинается с расчета показателя среднегодовой выработки одного рабочего (работающего), который рассчитывается как отношение объёма выпущенной продукции на среднесписочное количество рабочих (работающих). В ходе анализа по показателю выработки дается оценка плана производительности труда.
На
основе данных отчетности рассчитаем
показатели производительности труда
ООО ПКФ «СЭД» за 2006-2008гг. в таблице
2.3.
Таблица 2.3 - Анализ производительности трудовых ресурсов
Показатели | 2006 г | 2007 г | 2008 г | Изменение | |
2007 г |
2008 г | ||||
Объём выпуска, р. | 47363744 | 60 633065 | 60 206547 | 13269321 | -426 518 |
Среднесписочная численность рабочих, чел. | 187 | 212 | 220 | 25 | 8 |
Среднесписочная численность работающих, чел. | 215 | 251 | 268 | 36 | 17 |
Среднегодовая выработка на 1 рабочего, р. | 253 282 | 286 005 | 273 666 | 32 723 | -12 339 |
Среднегодовая выработка на 1 работающего, р. | 220 296 | 241 565 | 224 651 | 21 269 | -16 914 |
Из таблицы 2.3 следует, что в целом производительность труда одного рабочего ООО ПКФ «СЭД» снизилась в 2008 году на 12 339 рублей.
Среднегодовая выработка одного рабочего в 2006 году составила 253 282 рублей, в 2007 году она увеличилась на 32 723 рублей и составила 286 005 рублей, а в 2008 году снизилась и составила 273 666 рублей.
Изобразим на рисунке 2.2 показатели производительности труда одного рабочего за анализируемый период 2006-2008гг.
На
рисунке 2.2 видно, что наибольшая выработка
продукции приходилась на 2007 год.
Это было связано с большим притоком
рабочей силы на ООО ПКФ «СЭД» в связи
с открытием нового цеха. В 2008г. производительность
труда снизилась, несмотря на то, что дополнительно
было принято 8 рабочих.
Рисунок
2.2 – Динамика производительности труда
Состояние
и использование основных фондов
– один из важнейших аспектов аналитической
работы, так как именно они являются
материальным воплощением научно-
Обобщающими показателями эффективности использования основных фондов являются фондоотдача, фондоёмкость и фондорентабельность:
● Фондоотдача
(Фо)
– показывает, сколько выпущенной (или
реализованной) продукции (ВП) приходится
на один рубль основных производственных
фондов (ОПФ):
Фо = ВП/ ОПФ. (2.4)
Фё
= ОПФ/ВП. (2.5)
Ропф
= Прп/ ОПФ. (2.6)
Проведём анализ показателей эффективности использования основных фондов ООО ПКФ «СЭД» за 2006-2008гг. в таблице 2.4.
В тысячах рублей
Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. | ||
отчет | отчет | изменение | отчет | изменение | |
Выручка | 47 363,7 | 60 633,1 | 13 269,4 | 60 206,5 | - 426,6 |
Среднегодовая стоимость ОПФ | 3 845,8 | 4 823,6 | 977,8 | 5 855,9 | 1 032,3 |
Прибыль от продаж | 4138,5 | 4 185,7 | 47,2 | 2 981,7 | - 1 204,0 |
Фондоотдача | 12,3 | 12,5 | 0,2 | 10,3 | - 2,2 |
Фондоёмкость | 0,08 | 0,08 | 0,00 | 0,09 | 0,01 |
Фондорентабельность | 1,07 | 0,86 | - 0,21 | 0,51 | - 0,35 |
Данные таблицы 2.4 позволяют сделать вывод, что отдача основных производственных фондов в 2006 году составляла 12,3 тыс. р. реализованной продукции, в 2007 году 12,5 тыс. р., а в 2008 году 10,3 тыс. р. Данная динамика несёт отрицательную характеристику Обществу, так как наблюдается снижение выпуска продукции и низкая отдача основных фондов. Следовательно, резервами увеличения фондоотдачи могут быть сокращение количества неустановленного оборудования; замена и модернизация оборудования; повышение коэффициента сменности; увеличение коэффициента интегральной загрузки оборудования за счет сокращения потерь рабочего времени; повышение коэффициента использования производственных площадей и др. Единственный, наиболее приемлемый резерв на данном предприятии – это замена и модернизация оборудования.
Фондоёмкость в 2006г. и в 2007 г. составляла 0,08 тыс. р., а в 2008г. увеличилась и составила 0,09 тыс. р. Данные показатели характеризуют прирост основных производственных фондов в 2008 году.
Изобразим
динамику показателей эффективности
использования основных производственных
фондов (ОПФ) ООО ПКФ «СЭД» на рисунке
2.3.
Рисунок 2.3 – Динамика показателей эффективности использования
На
рисунке 2.3 наглядно видно снижение
показателей
Фондорентабельность в 2006г. составляла 1,07 р. на один рубль основных производственных фондов, в 2007г. 0,86 р., в 2008г. 0,51 р., то есть наблюдается снижение суммы прибыли на один рубль основных производственных фондов.
Одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующих субъектов является себестоимость продукции. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства и в целом финансовое состояние предприятия.
Цель
анализа себестоимости
Рассчитаем
долю себестоимости продукции в
общем объёме реализованной продукции
за анализируемый период 2006 - 2008 гг.
в таблице 2.5.
Таблица
2.5 – Анализ структуры себестоимости
продукции
Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. | Изменение | |
к 2007г. | к 2008г. | ||||
Выручка, тыс. р. | 47 363,7 | 60 633,1 | 60 206,5 | 13 269,4 | - 426,6 |
Уд. вес, % | 100 | 100 | 100 | 0,0 | 0,0 |
Себестоимость, тыс. р. | 38 538,9 | 50 214,4 | 48 685,8 | 11 675,5 | - 1 528,6 |
Уд. вес, % | 81,4 | 82,8 | 80,8 | 1,4 | - 2,0 |
Коммерческие расходы, тыс. р. | 4 686,2 | 6 232,9 | 8 538,9 | 1 546,7 | 2 306,0 |
Уд. вес, % | 9,9 | 10,3 | 14,2 | 0,4 | 3,9 |
Полная себест-сть, тыс. р. | 43 225,1 | 56 447,3 | 57 224,7 | 13 222,2 | 777,4 |
Уд. вес, % | 91,3 | 93,1 | 95,0 | 1,8 | 1,9 |
Прибыль от продаж, тыс. р. | 4 138,5 | 4 185,7 | 2 981,7 | 47,2 | - 1 204,0 |
Уд. вес, % | 8,7 | 6,9 | 5,0 | - 1,8 | - 1,9 |
Как показали расчёты в таблице 2.5 себестоимость проданных товаров, работ, услуг (далее ТРУ) в 2007 году увеличилась на 11 675,5 тыс. р. и составила 50 214,4 тыс. р. (82,8 % в выручке), в 2008 году себестоимость снизилась на 1 528,6 тыс. р. и составила 48 685,8 тыс. р. (80,8 % в выручке).
Коммерческие расходы увеличиваются постепенно из года в год – в 2007г. – на 1 546,7 тыс. р., что составило 6 232,9 тыс. р. (10,3 % в выручке), в 2008г. – на 2 306,0 тыс. р., что составило 8 538,9 тыс. р. (14,2 % в выручке).
Полная себестоимость увеличивается из года в год за счёт увеличения расходов, связанных с реализацией продукцией. В 2006г. полная себестоимость ТРУ составила 43 225,1 тыс. р. (91,3 % в выручке), в 2007г. 56 447,3 тыс. р. (93,1 % в выручке), в 2008г. 57 224,7 тыс. р. (95,0 % в выручке).
На общем фоне всех показателей прибыль от продаж в 2006г. составила
4 138,5 тыс.
р. (8,7 % в выручке), в 2007г. 4 185,7 тыс. р.
(6,9 % в выручке), в 2008г. 2 981,7 тыс. р. (5,0 % в выручке).
В целом структура прибыли от продаж имеет
тенденцию к снижению. Изобразим динамику
структуры себестоимости, коммерческих
расходов и полной себестоимости ООО ПКФ
«СЭД» за 2006-2008 гг. на рисунке 2.4.
Рисунок
2.4 – Динамика структуры себестоимости
ООО ПКФ «СЭД»
Как
видно на рисунке 2.4 полная себестоимость
реализованной продукции в структуре
доходов ООО ПКФ «СЭД» имеет тенденцию
к увеличению.
2.3
Анализ имущественного
состояния ООО
ПКФ «СЭД»
Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их отношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства. В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошёл наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов, и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Ситуация, при которой наибольший удельный вес во внеоборотных активов занимают основные средства, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта.