Налогообложение малого бизнеса

Таблица 2,17 – Анализ структуры  количества малых предприятий г. Ливны по системам налогообложения  в 1999 – 2001 годах

Системы налогообложения	Количество малых предприятий
	1999  год		2000 год		2001 год
	количество	Удельный вес, %	количество	Удельный вес, %	количество	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Традиционная система	111	78,7	114	76,5	78	51,7
Упрощенная система	3	2,1	2	1,3	2	1,3
Вмененная система	27	19,2	33	22,2	71	47,0
Всего	141	100	149	100	151	100

 

По упрощенной системе  работает лишь около 2% от числа действующих малых предприятий города. Структура количества малых предприятий по системам налогообложения, применяемых в г. Ливны представлена на рисунке 2.17.

 

 

                                                        

 

Рисунок 2.17 – Структура  количества малых предприятий г. Ливны по системам налогообложения  в 1999 – 2001 годах

Анализируем эффективность используемых малыми предприятиями систем налогообложения.

 

Таблица 2.18 – Анализ структуры поступления налогов от малых предприятий г. Ливны по системам налогообложения в 1999 – 2001 годах

Системы налогообложения	Поступления налогов  от малых предприятий
	1999  год		2000 год		2001 год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Традиционная система	9424,5	91,0	9785,0	83,0	14151,6	71,2
1	2	3	4	5	6	7
Упрощенная система	919,7	8,9	1998,3	16,9	5674,7	28,6
Вмененная система	6,1	0,1	6,3	0,1	37,0	0,2
Всего	10350,3	100	11789,6	100	19863,3	100

 

 

Из показателей  таблицы 2.18 видно, что основная доля поступлений от малых предприятий  приходится на традиционную систему  налогообложения. В 1999 году поступило  в бюджет от традиционной системы  налогообложения 9424,5 тыс. руб., что составляет 91,0% от общего объема поступлений налогов от малых предприятий, в 2000 году поступило налогов – 9785,0 тыс. руб. или 83,0%, в 2001 году – 14151,6 тыс. руб. – 71,2%. Основной объем поступлений от традиционной системы налогообложения объясняется тем, что большинство малых предприятий г. Ливны за период с 1999 года по 2001 год работали именно по этой системе налогообложения (таблица 2.18).

Вторую группу поступлений  от малых предприятий составляет вмененная система налогообложения. Так, удельный вес от общей суммы поступлений в 1999 году составил 8,9%, в 2000 году – 16,9%, в 2001 году – 28,6%.

Между двумя этими  системами налогообложения заметна  связь снижения удельного веса по общепринятой системе налогообложения  и ростом уплачиваемых налогов по вмененной системе. Структура поступлений от малых предприятий г. Ливны по системам налогообложения за 1999 – 2001 года отражена на рисунке 2.18.

 

Рисунок 2.18 – Структура  поступлений от малых предприятий  г. Ливны по трем системам налогообложения в 1999 – 2001 годах

Сравнив данные таблиц 2.17 и 2.18 можно сказать, что налоговая  нагрузка на малые предприятия, уплачивающие налоги по традиционной системе налогообложения  в несколько раз больше, чем  на малых предприятиях, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему.

Однако, проанализировав  систему налогообложения малых  предприятий в целом, можно сделать  вывод о том, что она в её нынешнем виде служит преимущественно  фискальным целям, а её совершенствование направлено на упрощение налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета для малых предприятий.

Формы отчетности даны в  приложениях.

Таким образом, рассмотрев налогообложение малых предприятий, нельзя обойти вниманием индивидуального предпринимательства, как составной части малого бизнеса.

Таблица 2.19  - Анализ численности  зарегистрированных и действующих  индивидуальных предпринимателей в  г. Ливны с 1999 по 2001 годы.

Годы	Зарегистрировано предпринимателей, всего, человек	Количество действующих предпринимателей		Количество предпринимателей, приостановивших  деятельность
		Всего, человек	В % к зарегистрированным	Всего, человек	В % к зарегистрированным
1	2	3	4	5	6
1999	2876	1227	42,7	1649	57,3
2000	2832	1343	47,4	1489	52,6
2001	3710	1506	40,6	2204	59,4

 

Проанализировав данные таблицы 2.19 можно сказать, что количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей за период с 1999 по 2001 годы увеличилось с 2876 человек до 3710 человек. Во многом это связано с введением с 1 июля 1999 года Закона Орловской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». После его введения многие владельцы малых предприятий перерегистрировались в категории  индивидуальных предпринимателей. Доля действующих предпринимателей в 2001 году составляет 40,6 процентов. Полностью приостановили свою деятельность в 2001 году – 59,4 процентов от общего числа зарегистрированных предпринимателей, что на 2.1 процент больше, чем в 1999 году. Наглядное изображение этого процесса представлено на рисунке 2.19.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.19 Структура  количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей или отсутствия деятельности.

Рассмотрим данные о  численности индивидуальных предпринимателей по отраслям хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.20 – Анализ структуры  числа действующих индивидуальных предпринимателей по видам деятельности с 1999 по 2001 годы.

Сферы деятельности	Действующие индивидуальные предприниматели
	1999 год		2000 год		2001 год
	количество	Удельный вес в общем  количестве	количество	Удельный вес в общем  количестве	количество	Удельный вес в общем  количестве
1	2	3	4	5	6	7
Торговля	1033	84,2	1139	84,8	1277	84,8
Бытовое обслуживание	35	2,9	36	2,7	40	2,7
Медицинские услуги	4	0,3	4	0,3	4	0,3
Транспорт	134	10,9	141	10,5	154	10,2
Общественное питание	12	1,0	14	1,0	20	1,3
Прочие	9	0,7	9	0,7	11	0,7
Всего	1227	100	1343	100	1506	100

 

Наглядное изображение данных таблицы представлено на рисунке 2.20.

 

 

 

 

 

1 – торговля     2 –бытовое обслуживание         3 – медицинские услуги

4 – транспорт   5 – общественное питание        6 – прочие

 

На рисунке 2.20 очень  хорошо видно, что наибольшую долю в  сфере деятельности индивидуальных предпринимателей является торговля. Ее удельный вес в общем количестве действующих предпринимателей практически  за весь анализируемый период с 1999 по 2001 год остается неизменным – 84,8 процентов. Так как торговля является наиболее окупаемой отраслью, что очень важно для занятий предпринимательской деятельностью.

Второй по значимости отраслью является транспорт.

Доля индивидуальных предпринимателей, занимающихся, оказанием услуг составляет в 2001 году 2,7 процента. В настоящее время этот вид предпринимательской деятельности развивается высокими темпами.

Удельный вес в общем  количестве действующих индивидуальных предпринимателей в таких отраслях как медицинское обслуживание составляет за период с 1999 по 2001 годы – 0,3 процента, прочие – 0,7 процентов. Удельный вес сферы общественного питания в 2001 году составил – 1,3 процента, что выше по сравнению с 1999 и 2000 годами на 0,3 процента.

В целом анализируя структуру деятельности  индивидуальных предпринимателей по отраслям можно сделать вывод, что предприниматели нацелены на получение прибыли, осуществляя свою деятельность в наиболее выгодных отраслях экономики. Темпами развития предпринимательства оставляют желать лучшего, что и отражено в таблице.

Таблица 2.21 – Анализ динамики числа индивидуальных предпринимателей с 1999 по 2001 годы.

Годы	Численность действующих предпринимателей	Абсолютный прирост		Темпы прироста, %
		цепной	Базисный	цепной	базисный
1	2	3	4	5	6
1999	1227	-	-	-	-
2000	1343	116	116	9,5	9,5
2001	1506	163	163	12,1	22,7

 

Графическое отображение  изменения числа индивидуальных предпринимателей представлено на рисунке 2.21.

Рисунок 2.21 - Изменение  численности индивидуальных предпринимателей с 1999 по 2001 годы.

Анализ таблицы 2.21 говорит о  том, что и в 2000 и 2001 году наблюдается  прирост числа действующих индивидуальных предпринимателей. В 2000 году наблюдается  значительный рост индивидуальных предпринимателей, темп роста составил 9,5 процентов. В 2001 году численность увеличилась на 163 человека, что на 12.1 процента больше, чем в 2000 году.

В целом сфера деятельности индивидуальных предпринимателей развивается, хотя и не так эффективно, как  могла бы. Улучшение ситуации будет зависеть от государственной поддержки малого предпринимательства, снижение налогового бремени, уменьшение налоговой нагрузки, устранение преград на пути развития малого бизнеса.  

В настоящее время  предпринимаются попытки реального облегчения налоговой нагрузки на представителей малого бизнеса. Несмотря на некоторые ограничения, государство готово пойти на ощутимое снижение налогового бремени, рассчитывая на то, что это должно способствовать возврату капиталов в легальную сферу. Изменения затронут все системы налогообложения малого предпринимательства.

Наряду со специальными налоговыми режимами правительство  готовятся меры по снижению административных барьеров: уменьшение числа лицензированных  видов деятельности, упорядочение выдачи лицензий и разрешений, снижение количества согласований. Для ускорения развития предпринимательства требуется максимальное упрощение систем налогообложения. Первые шаги уже сделаны с введением единого налога на внешний доход. Остается надеяться, что упрощенная система действительно будет упрощенной. В свою очередь уменьшение налоговой нагрузки на малый бизнес должно привести к увеличению количества малых предприятий и предпринимателей, что в конечном счете, будет способствовать росту налоговых поступлений в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.

3.1. Совершенствование механизмов государственной поддержки малого предпринимательства.

В условиях перехода к рыночной экономики  государству необходимо развивать  и поддерживать малое предпринимательство, частную инициативу. Политику государства следует направить не на административно-директивное регулирование предпринимательства, на создание необходимой рыночной инфраструктуры, системы государственной и общественной поддержки. Речь идет о системе финансово-кредитных рычагов (налог, кредит и т.д.), которые в рыночных отношениях ставит малые предприятия не только в равные по сравнению с крупными условия, но и в преимущественные.