Налогообложение малого бизнеса

 

 

 

 

Таблица 2.13– Анализ динамики поступления налогов по малым предприятиям в г. Ливны в 1999 – 2001 годах

 

Поступило налогов от малых предприятий, тыс. руб.			% изменения
1999г.	2000г.	2001г.	2000/1999	2001/2000	2001/1999
1	2	3	4	5	6
10350,3	11789,6	19863,3	113,9	168,5	191,9

 

Данные таблицы 2.13 говорят о том, что в течении исследуемого периода 1999-2001 гг. объем налоговых поступлений от малых предприятий увеличивался. Тенденция увеличения хорошо видна на рисунке 2.13

 

Рисунок 2.13  - Динамика налоговых поступлений от малых предприятий в 1999 – 2001 годах.

Значительный прирост  средств поступлений в бюджет от малых предприятий наблюдался в 2001 году, он составил 68,5 процентов  по сравнению с 2000 годом и 91,9 процентов  по сравнению с 1999 годом. Если сравнивать показатели 2000 года по отношению с 1999 годом, то видно, замедление темпов роста поступления налогов всего 13,9 процентов, это объясняется тем, что сокращается доля действующих малых предприятий в г. Ливны из общего числа зарегистрированных и их перерегистраций в категорию индивидуальных предпринимателей, связанной с отменой многих льгот для юридических лиц.

Таблица 2.14 дает представление о структуре поступлений  налогов от малых предприятий  г. Ливны в 1999 – 2001 годах.

Из таблицы 2.14 видно, что наиболее стабильным источником поступлений от малых предприятий г. Ливны является налог на прибыль. В 1999 году доходы этого источника поступлений составили 5024,2 тысяч. Рублей или 48,5 процентов от общих поступлений налогов и сборов; в 2000 году – 5124,3 тыс. рублей или 43,5 процентов; в 2001 году – 5796,3 тысяч рублей или 29,2 процента. Не менее значительные средства перечисляют малые предприятия местные налоги, куда входит: налог на поддержку благоустройства города и содержание милиции, доля поступлений с каждым годом увеличивается. В 1999 году поступления местных налогов в бюджетную систему составили 2637,5 тысяч рублей или 25,5 процентов от общего объема поступлений; в 2000 году – 3091,7 тысяч рублей или 26,2 процентов, в 2001 году – 6080,3 тысяч рублей или 30,6 процентов.

Таблица 2.14 – Анализ налоговых  поступлений от малых предприятий  в 1999 – 2001 годах

Показатели	1999 год		2000 год		2001 год
	Всего, тыс. руб.	Удельный вес в общих  поступлениях %	Всего, тыс. руб.	Удельный вес в общих  поступлениях %	Всего, тыс. руб.	Удельный вес в общих  поступлениях %
1	2	3	4	5	6	7
Всего налогов и других обязательных платежей	10350,3	100	11789,6	100	19863,3	100
НДС	871,2	8,4	535,9	4,5	1390,9	7,0
Налог на прибыль	5024,2	48,5	5124,3	43,5	5796,3	29,2
1	2	3	4	5	6	7
Налог на имущество	816,3	7,9	943,2	8,0	981,9	4,9
Местные налоги	2637,5	25,5	3091,7	26,2	6080,3	30,6
Фонды	1001,1	9,7	2094,5	19,8	5613,9	28,3
1	2	3	4	5	6	7
Прочие	–	–	–	–	–	–
Акцизы	–	–	–	–	–	–

 

Поступления в фонды  малыми предприятиями в 1999 году составили  – 1001,1 тыс. руб. или 9,7% в общем объеме поступлений; в 2000 году – 2094,5 тыс. руб. или 19,8%; в 2001 году поступления резко увеличились по сравнению с предыдущими периодами и составили 5613,9 тыс. руб. или 28,3 %. Это связано прежде всего с введением с 1 января 2001 года единого социального налога.

Доля НДС в общих  поступлениях от малых предприятий  в 1999 году составила 8,4%; в 2000 году – 4,5%. Это сокращение удельного веса в  общем объеме поступлений произошло  за счет того, что с введением  закона о едином налоге, предприятия, перешедшие на уплату единого налога, освобождаются от уплаты НДС. В 2001 году доля поступлений возрастает с 4,5% на 7,0%.

Такое увеличение вызвано  уменьшением льгот по освобождению малых предприятий от уплаты авансовых  платежей по НДС.

Поступления налога на имущество  составили в 1999 году – 816,3 тыс. руб. или 7,9% от общего объема поступлений, в 2000 году – 943,2 тыс. руб. или 8,0%, в 2001 году – 981,9 тыс. руб. или 4,9%.

Результаты анализа  структуры налоговых поступлений от малых предприятий г. Ливны отражены на рисунке 2.14

                                                                 

 

Рисунок 2.14 – Структура  налоговых поступлений от малых  предприятий

 

Так как главным  источником поступлений налогов  в г. Ливны от малых предприятий  является налог на прибыль, рассмотрим поступления данного налога по субъектам  хозяйствования и сферам деятельности, используя таблицу 2.15.

Таблица 2.15 – Анализ поступления  налога на прибыль от малых предприятий по формам хозяйствования в 1999 – 2001 годах

Источники поступления	Поступления налога на прибыль  от малых предприятий
	1999  год		2000 год		2001 год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
АООТ, АОЗТ	1152,3	22,9	1250,3	24,4	1647,9	28,4
Товарищества	158,0	3,2	62,1	1,2	–	–
ООО, ОДО	3713,9	73,9	3811,9	74,4	4148,4	71,6
Итого	5024,2	100	5124,3	100	5796,3	100

 

Исходя из данных таблицы 2.15, можно сказать, что самой распространенной формой хозяйствования является ООО и ОДО. От данного вида хозяйствования поступило в бюджетную систему налогов и сборов в 1999 году – 3713,9 тыс. руб., что в удельном весе от общей суммы поступлений налога на прибыль составляет 73,9 %; в 2000 году поступило – 3811,9 тыс. руб. или 74,4%; в 2001 году – 4148,4 тыс. руб. или 71,6%.

Однако удельный вес поступлений налога на прибыль  от малых предприятий в 2001 году снижается  и составляет 71,6% по сравнению с 2000 годом – 74,4%.

Вторую группу по поступлениям налога на прибыль от малых предприятий г. Ливны составляют АООТ и АОЗТ. В 1999 году в бюджет всех уровней поступило налогов 1152,3 тыс. руб. или 22,9% от общей суммы налога на прибыль по малым предприятиям; в 2000 году – 1250,3 тыс. руб. или 24,4%, в 2001 году – 1647,9 тыс. руб., что составляет – 28,4%. Удельный вес поступлений с каждым годом увеличивается.

Снижение  доли поступлений в 2000 году по сравнению  с 1999 годом на 2,0% по товариществам  и прекращением поступлений налогов в бюджетную систему в 2001 году от этой формы хозяйствования произошло за счет того, что в соответствии п. 3 ст. 59 Федерального закона от 08.02.1998 года организационно – правовая форма как товарищества было преобразовано в общество ограниченной ответственностью (ООО).

 

                                                        

 

Рисунок 2.15 - Структура поступления налога на прибыль от малых предприятий по формам хозяйствования

 

Чтобы проанализировать поступления налога на прибыль более детально, рассмотрим в разрезе отраслей народного хозяйства (таблица 2.16).

Анализируя поступления  налога на прибыль от малых предприятий  г. Ливны по сферам деятельности можно  сказать, что основной отраслью по поступлениям является торговля. Так за 1999 год в бюджетную систему поступило 2750,3 тыс. руб. или 54,7% в удельном весе от общего объема поступлений налога на прибыль; в 2000 году поступило 2803,4 тыс. руб., что составляет 54,9%; в 2001 году – 3115,6 тыс. руб. или 53,8%.

Таблица 2.16 – Анализ структуры  поступления налога на прибыль от малых предприятий в г. Ливны  по отраслям в 1999 – 2001 годах

Отрасли	Поступления налога на прибыль  от малых предприятий
	1999  год		2000 год		2001 год
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7
Бытовое обслуживание	84,0	1,7	95,0	1,8	120,0	2,1
Строительство	1459,9	29,1	1474,8	28,6	1673,8	28,9
Торговля	2750,3	54,7	2803,4	54,9	3115,6	53,8
Прочие	730,0	14,5	751,1	14,7	886,9	15,2
Всего	5024,2	100	5124,3	100	5796,3	100

 

Значительная доля в  общей сумме поступлений налога на прибыль принадлежит строительству: 29,1% в 1999 году, 28,6% - в 2000 году, 28,9% - в 2001 году. В настоящее время строительство  становится одной из перспективных отраслей, что связано с увеличением спроса на данный вид работ и возможностями экономии в издержках за счет использования местного сырья. Это приведет к увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему.

Доли поступлений от малых предприятий, работающих в таких сферах, как бытовое обслуживание незначительны и составляют в 1999 году - 1,7%, в 2000 году - 1,8%, 2001 году – 2,1%.

Поступления в бюджетную  систему от малых предприятий, занятыми прочими видами деятельности составляют в 1999 году – 730,0 тыс. руб. или 14,5% в удельном весе; в 2000 году – 751,1 тыс. руб. – 14,7%; в 2001 году – 886,9 тыс. руб. – 15,2%.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что в городе отсутствует программа  стимулирования малых предприятий в сфере науки, непроизводственной сфере, поэтому налоговых поступлений по таким отраслям в городе нет.

Структуру поступлений  по сферам деятельности можно отразить с помощью рисунка 2.16.

                                                        

 

Рисунок 2.16 – Структура  поступлений налога на прибыль от малых  предприятий по сферам деятельности в 1999 – 2001 годах

В г. Ливны малые предприятия  подлежат налогообложению, в настоящее  время действуют три системы: общепринятая или традиционная система, упрощенная система налогообложения, система вмененного дохода.

В таблице 3.5 приведены  данные о структуре количества малых  предприятий г. Ливны по системам налогообложения.

Из таблицы 3.5 видно, что основное количество предприятий г. Ливны используют традиционную систему налогообложения, то есть уплачивают все действующие налоги.

В 1999 году по традиционной системе облагались 78,7% действующих  малых предприятий, в 2000 году – 76,5 %, в 2001 году – 51,7%. Уменьшение удельного веса с 78,8% в 1999 году до 51,7% в 2001 году малых предприятий, используемых традиционную систему налогообложения, объясняется введением в действие в июле 1999 года Закона Орловской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» 20% малых предприятий перешло на вмененную систему. Так, если удельный вес малых предприятий, уплачивающих налоги по традиционной системе с 1999 года по 2001 год снижался, то за исследуемый период удельный вес предприятий, облагаемых единым налогом на вмененный доход увеличивался. В 1999 году по этой системе работало 19,2% малых предприятий, в 2000 году – 22,2% и уже в 2001 году этот процент составил 47,0. это объясняется внесением изменений в Закон орловской области, который существенно расширил круг налогоплательщиков.