Налогообложение малого бизнеса в различных странах

Кемеровский  Государственный  Университет  Культуры и Искусств. 
 

Кафедра Экономики и социальной сферы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Курсовая работа  на тему:

«Налогообложение  малого бизнеса в  разных странах»

          
 
 
 
 

                      Выполнил:  Холкин Павел,

                                         Группа Мо-081 
 
 

                            Проверил: Филиппова Наталья

                                               Ивановна 
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2009 
 
 

Содержание. 
 

Введение 

1.понятие  малого бизнеса  и налогообложения

         1.1 понятие и выделение  малого бизнеса

         1.2 Понятие налога

         1.3 Определение налога

2.Особенности  налогообложения  малого бизнеса  в разных странах.

         2.1 налогообложение малого бизнеса в России.

         2.2 налогообложение малого бизнеса в западных странах

Заключение

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

В данной работе я хочу рассмотреть налогообложение малого бизнеса. Опыт развитых стран показывает, что малый бизнес играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому бизнесу, дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым предпринимательством .

Целью данной работы является изучение налогообложений малых предприятий.

Задачи данной работы:

1. Изучение литературы по данной теме

Рассмотрение  сущности малого бизнеса, и его основных особенностей.

Изучение особенностей налогообложения на малых предприятиях.

Рассмотрение  налогообложения в различных  странах.

Предметом исследования в данной работе является малый бизнес.

Данная тема рассматривается в работах такие авторы, как А.И. Архипов Иоффе А., Лапуста М.Г. ,Орлов А.В., Райзберг Б.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.понятие малого бизнеса и налогообложения

1.1 понятие и выделение  малого бизнеса.

Одно из самых  распространенных определений бизнеса говорит нам с вами, что «бизнес» - это любая деятельность, направленная на получение прибыли путем предоставления другим необходимых товаров и услуг. Важной частью структуры бизнеса, о которой я бы хотел рассказать, является «малый бизнес».

Одной из популярных в 80-х годах в США была книга  Нейзбитта “Megatrends”¹. В ней Нейзбитт сказал: «Переходные этапы в экономике являются временем, когда расцветает предпринимательство. Сейчас мы переживаем такой период». В 50-х годах создавалось около 93 000 компаний в год, а сегодня, каждый год создается более 700 000². Большинство из них относятся к малому бизнесу. Предприятие малого бизнеса, по определению Управления малого бизнеса, - это независимо управляемая, не доминирующая в области своей деятельности фирма, отвечающая определенным стандартам размеров в плане количества работников и годового объема поступлений. Существует и другое определение, более адаптированное к Российским условиям: «малый бизнес» – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, конституционирующих сущность этого понятия. 
Как показывает мировая практика, основным критерием, на основе которого предприятия различных организационно-правовых форм относятся к субъектам

малого предпринимательства, является в первую очередь средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. Так в США³ к малым и средним компаниям относят фирмы с числом занятых до 500 человек в обрабатывающей промышленности, в оптовой торговле до 100 человек, в розничной торговле и других отраслях до 50 человек. В ряде научных работ под малым бизнесом понимается деятельность, осуществляемая небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником. Как правило, наиболее общими критериями, на основе которых предприятия относятся к малому бизнесу, является:

Размеры собственного капитала или совокупных активов;

Положение на рынке. Этот критерий используют в тех случаях, когда в рамках поддержки малого бизнеса государство поддерживает относительно крупные фирмы, играющие ключевые роли в экономике страны. Так в 1966⁴ году Американская администрация малого бизнеса отнесла к категории малого бизнеса "Америкэн моторос". Это было сделано, для того, чтобы дать фирме возможность участвовать в торгах на получение правительственных подрядов. В то время компания "Америкэн моторос" считалась 63-м крупнейшим производителем, имела 32 тыс. работников и выручку от продаж в размере 991 млн. долл. Свое решение Администрация малого бизнеса оправдывала тем, что предприятие не доминировало в отрасли и по своему положению и поддержка ее могла сыграть ключевую роль в обеспечении устойчивости национального автомобилестроения . Величина активов. Таким образом, установлены несколько критериев (численность работников, размеры капитала, положение на рынке, величина активов), при соответствии которым предприятие может приобрести статус малого.

В нашей стране, согласно принятому 14 июля 1995 г. Федеральному закону “О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации”⁵, под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%; доля , принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам не являющимися субъектами малого предпринимательства не превышает 25% и в которых численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней  : 
в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек; 
в оптовой торговле – 50; 
в розничной торговле и бытовом обслуживании – 30; 
в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек. 
Несовершенство критерия численности рабочих, да и других критериев также, очевидно. Например, на электростанции, где многомиллионные основные фонды приводятся в действие несколькими работниками. 
Видимо универсальных критериев выделения малых предприятий, позволяющих безошибочно сортировать предприятия, не существует. Поэтому представляется целесообразным, ориентируясь точно на численность работников, определять по каждой отрасли, с учетом специфики производства, какие предприятия нельзя относить к малым. В случае возникновения спорных вопросов, решать их в индивидуальном порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1.2 Понятие налога

       В понимании налогов важное значение   имеют два аспекта.

       Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность (с объективной стороны); во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни (с субъективной стороны). Оба эти аспекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органичное единство,  тем не менее их следует различать между собой.

       Налоги  как объективная категория являются исходным и основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Исходная, основная  категория – это обобщенное абстрактное понятие объективно существующих экономических отношений. Объективная сущность (объективная сторона) налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

       , налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части ее стоимости в распоряжение государства в обязательном порядке.

         Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит ни от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.

       Субъективная  сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, система льгот и т.д.), напротив, предопределяются именно внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени, наконец, традиции, оказывающие существенное влияние на национальные “черты лица” налоговой системы государства. Субъективная (видимая) сторона проявляется, таким образом, в процессе реального использования налогов (в виде подоходного налога, налога на добавленную стоимость, акцизов и т.д.).  
 
 

       Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее  определение искомому понятию: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Особенности  налогообложения  малого бизнеса  в разных странах.

2.1 налогообложение  малого бизнеса  в России. 

Под субъектами малого предпринимательства понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные к малым предприятиям, в том числе к микро предприятиям, и средним предприятиям.

Для того чтобы  организация считалась субъектом  малого предпринимательства, должны быть выполнены следующие условия:

организация должна быть только коммерческой;

доля участия  Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных  организаций, благотворительных и  иных фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%;

доля в уставном капитале, принадлежащая одному или  нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, так же не должна превышать 25%;

средняя численность  работников за отчетный период не должна превышать допустимую среднюю численность для соответствующего вида деятельности.

Если организация  не будет соответствовать хотя бы одному из условий, она не может быть признана субъектом малого предпринимательства.

Коммерческими организациями признаются: "организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности".

Кроме организаций  под субъектами малого предпринимательства  понимаются так же физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования юридического лица.

Для того чтобы  начать предпринимательскую деятельность, субъекту малого предпринимательства  необходимо, прежде всего, зарегистрироваться и получить лицензию на отдельные  виды деятельности (если выбранный  вид деятельности подлежит лицензированию).