Налогообложение малого бизнеса

Прежде всего, в действующих и разрабатываемых программах государственной поддержки малого бизнеса необходимо преодолеть тенденцию изоляции его интересов от общего контекста экономических и социальных реформ, от проблем реструктуризации экономики и обеспечения занятости населения как на федеральном, так и региональном уровнях. В этой связи важнейшее условие эффективности соответствующих программ - их обеспеченность – должно заключаться не только в “гарантированности” тех или иных объемов финансирования, в согласии правительства или местных органов власти ввести новые налоговые льготы и иные преференции для малого бизнеса, но и в тесной увязке мер поддержки такого бизнеса с общим контекстом долговременной государственной социально-экономической политики. Долговременное стабильное развитие малого предпринимательства возможно только при условии общего оздоровления российской экономики, ее выхода на траекторию экономического роста. Программные документы, касающиеся малого бизнеса, должны быть теснейшим образом увязаны с федеральными и региональными программами социально-экономического развития.

Далее: учитывая чрезвычайную важность реструктуризации экономики  и создания новых рабочих мест, приоритеты в политике регулирования  и поддержки малого бизнеса должны быть в ближайшие годы смещены  в сторону решения проблем занятости. В последней Программе поддержки малого бизнеса на 2000-2001 гг. эти задачи стоят в ряду других на шестом месте, а они должны быть главными, в их реализации должны быть кровно заинтересованы администрации областей, городов и районов. Необходимо обеспечить единство целей и согласованность методов реализации между программами поддержки малого предпринимательства и региональными программами содействия занятости населения.

Очень важно четко  сформулировать государственные отраслевые приоритеты на ближайшие несколько лет, а программы поддержки малого предпринимательства должны следовать этим приоритетам. Рынок сам по себе не может установить эти приоритеты. Это подтверждается всем мировым опытом и, в частности, историей “японского экономического чуда”.

В первые послевоенные годы в Японии была установлена система  приоритетных производств, необходимых для восстановления и индустриализации экономики: угольная промышленность, электроэнергетика, железные дороги и морской транспорт. Во второй половине 50-х гг. их сменили нефтехимия, производство синтетических волокон, электротехника. В 80-х гг. приоритет отдавался массовому производству сложной бытовой техники, а в настоящее время - опережающему росту наукоемких отраслей. В соответствии с приоритетами используется и соответствующая стратегия комплексного стимулирования этих производств (налоги, специальные кредиты, страхование внешнеторговых операций и т.д.).

При этом, однако, необходимо учитывать, что селективная поддержка  малого бизнеса в соответствии с отраслевыми приоритетами, изначально устанавливаемыми на государственном или региональных уровнях, в долгосрочной перспективе может противоречить изменившейся экономической ситуации.

Нет смысла устанавливать  такие приоритеты и на короткие временные интервалы - это может только дезориентировать предпринимателей. Но в среднесрочной перспективе такая политика, несомненно, будет способствовать смягчению социального напряжения и устранению структурных перекосов. Она тем более важна потому, что в каждый данный момент ресурсы поддержки малого бизнеса, которыми располагает общество, ограничены, поэтому установление приоритетов - единственная возможность обеспечить согласованное решение задач структурной перестройки экономики и повышения уровня занятости и трудовых доходов населения.

Существенно препятствует системному развитию малого бизнеса  неопределенность федеральной стратегии экономического роста, что затрудняет выбор приоритетов на отраслевом и региональном уровнях. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 1999 г. “О комплексе мер по развитию и государственной поддержке малых предприятий в сфере материального производства и содействию инновационной деятельности” предусмотрено, что государственная поддержка оказывается прежде всего малым предприятиям, осуществляющим производственную и инновационную деятельность в машиностроении и металлообработке, микробиологической, медицинской и биотехнологической отраслях, электронной, деревообрабатывающей промышленности, стройиндустрии (промышленность строительных материалов и строительство), пищевой промышленности, переработке, хранению и упаковке сельскохозяйственной и пищевой продукции, производстве товаров народного потребления.

Как видно, в перечень включены практически только отрасли  промышленности, причем как передовые, наукоемкие, так и традиционные. Сам по себе он не вызывает особых возражений, однако неясно, какими принципами и задачами руководствовались разработчики программы при его формировании. Например, известно, что машиностроение и металлообработка содержат более 50 подотраслей с совершенно разными характеристиками производства, условиями развития малого бизнеса и возможностями расширения системы рабочих мест.

Последняя Программа  государственной поддержки малого предпринимательства внесла новую неопределенность в приоритеты. В них включены: агропромышленный комплекс и переработка сельскохозяйственной продукции, малое промышленное производство и производство импортозамещающих товаров народного потребления, малая строительная индустрия, транспорт и транспортно-экспедиционная деятельность, дорожное хозяйство и придорожный сервис, почтово-информационный сервис, инновационная сфера, общественное питание и сфера услуг.

Нетрудно заметить, что  акценты и приоритеты за два месяца, разделяющие моменты выхода этих документов, изменены кардинально: произошло их смещение с инновационной деятельности и высокотехнологичных производств к АПК и переработке сырья. Выбор этих приоритетов обосновывается тем, что “структура малого бизнеса как в России, так и во всем мире представлена именно этими отраслями (торговля, общественное питание, строительство, промышленность, сельское хозяйство, транспорт, наука и связь), в то время как в других сферах экономики малый бизнес не так привлекателен”. Однако при этом перечислены все без исключения отрасли материального производства, представленные в межотраслевом балансе, плюс наука. Кроме того, сложившаяся, в основном нерациональная, структура не может служить обоснованием приоритетов, призванных как раз изменить ее.

Далее: предлагаемая структура обосновывается тем, что она хорошо согласуется со структурой платежеспособного спроса населения. С этим очевидным утверждением трудно не согласиться, поскольку в список приоритетных вошли все отрасли материального производства и значительная часть отраслей сферы услуг, поэтому, естественно, данный критерий не мог определять выбор приоритетов.

Утверждается также, что  специфика данных приоритетов позволяет  создать наибольшее количество рабочих  мест при дефиците времени и ресурсов. Это положение требует доказательств, так как сложившаяся структура малого бизнеса привела к стагнации числа рабочих мест уже на протяжении нескольких лет, и утверждать, что в ближайшие два года произойдут кардинальные изменения, на наш взгляд, нет оснований.

С чем безоговорочно можно согласиться и что надо безусловно приветствовать, так это тезис, что направление Программы имеет межпрограммный и межведомственный характер и представленные в ней мероприятия могут осуществляться только в качестве составных частей федеральных целевых и межведомственных программ.

На наш взгляд, выбор  приоритетных направлений развития малого бизнеса надо начать, а на данном этапе, может быть, и ограничить промышленностью. За годы реформирования промышленность потеряла половину трудового и более половины производственного и научного потенциалов. Однако очевидно, что любая будущая макроэкономическая стратегия, будь то стратегия открытой экономики или стратегия импортозамещения, будет опираться на промышленный потенциал страны.

На январь 1999 г. насчитывалось 136,1 тыс. (в 1998 г. - 134,8 тыс.) малых промышленных предприятий, что составляло 15,7% числа всех малых предприятий и 8,62% числа всех промышленных предприятий России. На них на постоянной основе было занято 1357 тыс. человек, или 21,9% работающих на малых предприятиях. Субъекты таких предприятий в промышленности в основном имеют частную форму собственности: их доля составила 89,1% общего количества малых предприятий⁵.

Производственный вклад  малых предприятий различных  подотраслей сильно различается. Есть подотрасли, где они представлены очень широко: легкая и пищевая, лесная промышленность, отдельные подотрасли машиностроения. В общей структуре малого предпринимательства в машиностроении и металлообработке сосредоточено 20% таких предприятий (больше лишь в пищевой промышленности - 31,3%). Доля малых предприятий в общем объеме машиностроительной продукции невелика - 8%, однако при этом на них сосредоточено только 3% основных фондов, а это значит, что потенциал малых предприятий именно в высокотехнологичных отраслях весьма высок. Однако промышленность нельзя рассматривать как некую однородную производственную среду. Приоритеты в ней должны формироваться на базе исследований и последующей классификации подотраслей по двум критериям: экономической эффективности и социальной результативности. Первый предполагает определение степени принципиальной возможности развития малого предпринимательства в этой подотрасли, ее инвестиционной привлекательности для предпринимателя и степени прогрессивности. Второй критерий должен отражать социальный аспект развития малого бизнеса в подотрасли, а именно – процесс создания рабочих мест, включая число создаваемых рабочих мест на единицу затрат, профессионально-квалификационные характеристики рабочей силы, необходимой для их заполнения, средний уровень оплаты труда.

Отрасли промышленности с точки зрения использования  возможностей малого предпринимательства  можно условно разделить на три  группы. К первой следует отнести  отрасли, специфика которых предполагает наиболее масштабное участие малых предприятий в производственных процессах или научных разработках. Это прежде всего наукоемкие отрасли с диверсифицированным производством (точное машиностроение, радиоэлектроника, приборостроение), а также микробиологическая и медицинская промышленность. Эти отрасли требуют использования труда высококвалифицированной рабочей силы, в том числе исследователей и научных работников, что чрезвычайно важно для сохранения и развития накопленного интеллектуального потенциала страны.

К первой группе следует отнести и традиционные ненаукоемкие отрасли, в которых имеются широкие возможности создания дешевых рабочих мест для относительно малоквалифицированной рабочей силы. Это прежде всего деревообрабатывающая и полиграфическая промышленность, промышленность строительных материалов, пищевая, перерабатывающая и местная промышленность.

В отраслях точного машиностроения, приборостроения и электронной  техники наряду с инновационной  деятельностью, проведением НИОКР  весьма перспективным является выпуск малыми предприятиями определенных видов комплектующих изделий. Основное предприятие в этом случае берет на себя инженерное сопровождение процесса производства на малых предприятиях-спутниках.

Если с позиций структурной  перестройки экономики, повышения  ее технологического уровня, сохранения научного потенциала и создания рабочих мест для вступающей в трудоспособный возраст молодежи предпочтение следует отдавать наукоемким отраслям, то с позиций увеличения занятости – традиционным, так как в структуре незанятого населения все большую долю занимают мужчины традиционных профессий. “Женское лицо” безработицы ушло в прошлое, сейчас во многих регионах остро стоит проблема трудоустройства мужчин среднего и предпенсионного возраста, как правило, массовых профессий.

На данном этапе экономического развития, в условиях острого дефицита финансовых ресурсов, в качестве основного принципа должна выступать минимизация затрат на создание одного рабочего места. Стоимость ввода рабочего места в общем случае состоит из стоимости ввода активной и пассивной части основных фондов и прироста оборотных средств. Для малых предприятий стоимость ввода состоит только из стоимости активной части и прироста оборотных средств, т.к. в подавляющем большинстве случаев им нет необходимости вводить здания и сооружения.

Ряд подотраслей промышленности имеет ограниченные возможности  для развития малых предприятий  в силу технологических и производственных особенностей. В первую очередь это относится непосредственно к тяжелому, энергетическому и транспортному машиностроению, а также к отдельным видам нефтяного и химического машиностроения, характеризующегося мелкосерийным и индивидуальным характером и длительным циклом производства. Тем не менее определенные перспективы в развитии малого предпринимательства имеются во вспомогательных производствах и службах этих отраслей (ремонт, транспорт, энергетическое обслуживание и др.), а также в отдельных подотраслях промышленности (например в химической промышленности – переработка пластмасс, производство резинотехнических изделий, производство аудио- и видеокассет и др.). Ремонтные, ремонтно-строительные службы, энергетическое обслуживание могут выводиться из состава основного производства путем создания малых предприятий с целью как удешевления цены продукции (затраты по содержанию таких цехов включаются в себестоимость), так и диверсификации деятельности малых предприятий.

Основными направлениями  развития малых предприятий в  других подотраслях машиностроительного комплекса должны стать: в автомобилестроении, химическом и нефтяном машиностроении – расширение дилерской сети, служб маркетинга, активизация рекламной деятельности; в станкоинструментальной отрасли – создание на действующих и организуемых вновь малых предприятиях кооперированного производства компонентов продукции станкостроения на основе международного разделения труда для продажи на внутреннем и внешнем рынках; в тракторном и сельскохозяйственном машиностроении – широкое привлечение малого бизнеса к участию в формировании предприятий регионального машиностроения, создание которого необходимо для перестройки сложившейся территориальной схемы размещения предприятий сельскохозяйственного машиностроения, не отвечающей географическим условиям России.