Налогообложение малого бизнеса

• укрепление связей между научно-исследовательскими организациями и региональными промышленными предприятиями.

Актуальность создания и поддержки деятельности промышленных и инновационных предприятий  определяется не только возможностью решения перечисленных проблем, но и необходимостью структурной перестройки экономики и преодоления спада в промышленности за счет внедрения современных технологий с учетом потребностей рынка.

По данным Областного комитета статистики в области насчитывается порядка 60 малых предприятий научно-технической сферы, однако, немногим из них удается достичь коммерческого успеха. Привлекательность размещения таких предприятий в Инновационно – технологические центры (ИТЦ) заключается в твердой правовой основе деятельности ИТЦ, широком спектре предоставляемых услуг, а также в наличии комфортной инновационной среды, являющейся общей для находящейся в ИТЦ группы малых предприятий.

Целью предлагаемого  комплекса мероприятий является создание комплексной инфраструктуры существующих и вновь создаваемых ИТЦ для решения следующих задач:

- содействие реструктуризации  промышленных предприятий области  путем оказания им инновационно-инвестиционных  услуг;

- создание новых рабочих  мест в сфере наукоемкого предпринимательства в регионе;

- обеспечение устойчивой  технологической инновационной  деятельности малых предприятий, размещаемых в ИТЦ, для эффективного выполнения ими интегрирующих функций в инновационном цикле "исследования – разработки – производство - сбыт";

- формирование и актуализация  баз данных, содержащих потребности  города в наукоемких изделиях  и технологиях, а также баз  данных по созданным в инновационной сфере объектам интеллектуальной собственности;

- содействие загрузке  промышленных предприятий и передача наукоемких разработок, создаваемых в ИТЦ, на предприятия региона.

Предлагаемый план мероприятий  должен предусматривать:

- разработку организационной  схемы создания и мониторинга  ИТЦ;

- исследование возможностей  и потребностей в создании  ИТЦ промышленных предприятий и научно-исследовательских организаций;

- создание системы  взаимосвязанных финансовых программ  и фондов для финансирования  инфраструктуры инновационной деятельности  и инновационных проектов;

- разработку нормативно-методического  обеспечения создания ИТЦ (бизнес-планирование, экономические условия эксплуатации ИТЦ, выбор подрядчиков и малых инновационных фирм, условия конкурсов, оказываемые услуги и др.);

- исследование рынка  потребностей малых инновационных  фирм области в площадях и услугах ИТЦ;

- создание баз данных  инвестиционных проектов создания  ИТЦ;

- инвестиционное финансирование  на конкурсной основе проектов  ремонта и оборудования зданий для размещения в них ИТЦ;

- подготовку кадров  для создания и эксплуатации  ИТЦ.

Другим важным направлением данного раздела является создание специализированных технологических производств при проведении реструктуризации промышленных предприятий.

Снижение объемов производства крупных машиностроительных и приборостроительных предприятий, построенных по принципу "натурального хозяйства", привело к значительному уменьшению загрузки заготовительных и вспомогательных производств, что увеличивает накладные расходы, а, значит, увеличивает себестоимость и снижает конкурентоспособность продукции. В этих условиях целесообразно передать значительную часть таких производств в  специализированные технологические центры (СТЦ), создаваемые на базе наиболее оборудованных производств и цехов крупных предприятий или на базе малых и средних предприятий технологической направленности, имеющих собственные разработки и современное оборудование.

В результате создания специализированных технологических центров будут  достигнуты следующие преимущества:

- сокращение малозагруженных  производственных мощностей на  предприятиях-заказчиках;

- повышение производительности  труда и снижение себестоимости  изделий вспомогательных производств, а, значит, повышение конкурентоспособности основной продукции предприятий-заказчиков;

- улучшение условий  для массового распространения  передовых технологий на все промышленные предприятия области;

- возможность распространения  государственного областного заказа  на деятельность СТЦ, возможность  контроля за деятельностью СТЦ  со стороны областной Администрации.

Наиболее острым для Орловской  области, как и для многих других регионов России, в настоящее время является вопрос увеличения производства и переработки сельскохозяйственной продукции. На этом основании администрацией области предложено ввести в региональную программу поддержки предпринимательства раздел о финансировании проектов по созданию миницехов по переработке зерновых культур и молока. Реализация данной программы позволит значительно снизить накладные расходы производителей, накопить средства для дальнейшего расширенного воспроизводства, а самое главное, население получит качественные продукты питания по приемлемым ценам.

На сегодняшний день определены предприятия, которые получат из средств областного фонда льготные кредиты для финансирования таких  проектов. Как правило,  это сельскохозяйственные предприятия, прошедшие этап реорганизации и реформирования, являющиеся сегодня малыми и средними сельскохозяйственными предпринимательскими структурами.

В настоящее время  фонд располагает лишь 19,6 млн. руб., из которых 10 – средства Федерального фонда. Бюджетом области на 2000 г. предусмотрено выделение еще 20 млн. руб. по строке развитие рыночной инфраструктуры из которых 16 млн. руб. планируется направить в сферу производства под льготный процент (не более 20% годовых). Кроме того, при расчетах бизнес-планов в каждом конкретном случае предусматривается, что предприятия самостоятельно должны вложить в проект не менее 40% от требуемых средств. Остальные недостающие средства планируется получить в виде кредитов в различных финансовых структурах.

Проблемы развития малого бизнеса. Принятые на федеральном и региональном уровнях законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие различные стороны деятельности малых предприятий, далеко не всегда способствуют развитию малого бизнеса, а в ряде случаев являются существенным препятствием для нормальной предпринимательской деятельности.

Среди причин,  в наибольшей  степени тормозящих развитие малых  и средних предприятий, следует выделить: неполноту и  несовершенство законодательной базы предпринимательской деятельности; непомерный налоговый пресс, усложненность системы налогообложения; недостаточность начального капитала и собственных оборотных средств; сложность получения банковских кредитов; ограниченные возможности использования лизинга; неотработанность схем взаимодействия с крупными предприятиями; отсутствие механизма госзаказов для малых и средних предприятий; трудности с получением помещений и высокую арендную плату.

Особое значение для  малого бизнеса имеет имущественная  поддержка, включая льготное кредитование, предоставление в аренду государственного и муниципального имущества и имущественных прав (с правом выкупа в собственность), участие в реализации государственных и муниципальных заказов в качестве подрядчиков и субподрядчиков, а также в конкурсах высокоэффективных инвестиционных проектов, финансируемых из бюджета развития.

Коммерческие банки  выдают кредиты под очень высокие  ставки, зачастую неприемлемые для развития эффективного производства, Фонд поддержки предпринимательства, располагая ограниченными возможностями, не может полностью покрыть потребности в инвестиционных ресурсах для развития малого и среднего бизнеса.

Кроме того, в соответствии с действующим  Положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогоблажении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92г №552 (в редакции с постановлений Правительства РФ от 01.07.95г №661 и от 20.11.95г №1133) в себестоимость продукции включаются затраты на оплату процентов по полученным кредитам от банков, т.е. организаций, имеющих специальное разрешения на право кредитования.

Фонд поддержки предпринимательства  тоже имеет разрешение, только не ЦБ, а высшего законодательного органа страны (Федеральный закон). Однако затраты по оплате процентов по полученным денежным средствам от Фонда на практике оплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогооблажения. Это не выгодно для субъектов малого предпринимательства, особенно для предприятий занятых в сфере материального производства, т.к. предприятие должно иметь высокую прибыль (что практически трудно достижимо), на покрытие затрат, возникающих в процессе производственной деятельности. Кроме того, кредитование Фондом осуществляется в основном с целью поддержки и развития вновь созданных предприятий, еще не имеющих достаточной финансовой устойчивости.

Не способствует решению проблем  развития малого и среднего бизнеса  недостаточная организация статистического учета и отчетности в сфере малого бизнеса. Эти вопросы имеют место, как на региональном, так и на федеральном уровне. Малый бизнес это не отрасль, на сегодня малый бизнес это часть каждой отрасли, по каждой из них следует вести статистический учет и отчетность с включением в т.ч. разделов по малому бизнесу.

Предложения по совершенствованию  нормативно-правовой базы поддержки  и развития предпринимательства.

Необходима разработка предложений по совершенствованию  регионального законодательств по следующим ключевым направлениям:

- разработка упрощенного  регистрационного механизма для  субъектов малого предпринимательства  и упрощенного процесса прекращения  их деятельности;

- совершенствование нормативно - правовой базы малого предпринимательства в области налогообложения и отчетности;

- разработка региональной  законодательной базы для предоставления  налоговых льгот субъектам малого  и среднего предпринимательства,  занимающимся приоритетными видами деятельности, в т.ч. внесение изменений в областной Закон “Об инвестиционной деятельности в Орловской области”;

- совершенствование организационного  механизма распределения областного заказа;

- разработка и совершенствование  региональной нормативно-правовой  базы лицензирования деятельности  малых и средних предприятий и сертификации производимой ими продукции;

- совершенствование нормативно-правовой  базы, регулирующей механизм финансовой поддержки малых предприятий и механизм предоставления им гарантий по обязательствам перед финансово-кредитными организациями;

- совершенствование нормативно-правовой  базы, регулирующей организационно-имущественную поддержку субъектов малого предпринимательства (приобретение прав собственности, арендные отношения, правила использования материальных и энергетических ресурсов, оплата коммунальных, транспортных и других услуг);

- совершенствование механизма  оценки и обеспечения прав  на объекты интеллектуальной  собственности;

- разработка и совершенствование  нормативно-правовой базы, регулирующей условия безопасности и гарантий деятельности малых предприятий;

- совершенствование нормативно-правовой  базы деятельности индивидуальных предпринимателей.

- совершенствование статистического  учета и отчетности в сфере  малого предпринимательства

Уже простое перечисление поставленных проблем свидетельствует о том, что этому должно быть уделено большое внимание. Кроме того, непосредственную работу над нормативно-правовыми актами можно дополнить созданием информационной поддержки в сети "Internet", а также созданием районных центров специализированного консультационного обслуживания субъектов малого предпринимательства для максимально полного и оперативного обеспечения предпринимателей нормативно-правовой и иной специальной информацией.

В области социальной защищенности и безопасности в предпринимательстве необходимо предусмотреть отладку социально-трудовых отношений, в частности, между работодателем и работником. Для обеспечения действенной защиты предпринимателей и работников малых и средних предприятий необходимо провести комплекс мер по борьбе с рэкетом, коррупцией, формированию и развитию рынка услуг в сфере обеспечения безопасности функционирования малых и средних предприятий и производства специальных охранных средств.

Также необходимо продолжить развитие информационно-консультационной и обучающей инфраструктуры малого и среднего предпринимательства. Здесь необходимо предусмотреть дальнейшее развитие информационных центров и технологий; проведение мониторинга и создание информационной базы о состоянии и эффективности функционирования малых и средних предприятий и систем их поддержки; координацию потоков ресурсов и развитие инфраструктуры поддержки предпринимательства; разработку научно-методического обеспечения государственной поддержки предпринимательства; создание базовых учебно-консультационных центров для обучения предпринимателей и консультационного сопровождения их деятельности.