Налогообложение малого бизнеса

В области межрегиональных  и международных программ развития предпринимательства необходимо активизировать за счет вовлечения во внешнеэкономическую  деятельность возможно большего количества малых и средних предприятий.

Международное сотрудничество решает следующие задачи: содействие внешнеэкономической деятельности субъектов предпринимательства (включая содействие их торговым, научно-техническим, производственным, исследовательским и информационным связям с зарубежными партнерами, участие в международных конгрессах, совещаниях, семинарах, выставках, ярмарках и т.д.); привлечение зарубежной технической и иной помощи, иностранных инвестиций и кредитов в малый и средний бизнес; развитие международного финансового лизинга; создание условий и предоставление консультационных, информационных и иных необходимых предпринимателям услуг для осуществления программ и проектов с привлечением иностранной технической и финансовой помощи, предоставление доступа к иностранным инвестициям, кредитно-финансовым ресурсам и установление контактов с зарубежными партнерами.

Таковы, на наш взгляд, основные мероприятия, которые необходимо провести с целью повышения эффективность  регулирования малого бизнеса в регионе.

 

 

 

 

 

 

 

 

Доля частичного предпринимательства, малого и среднего бизнеса  в совокупном общественном продукте составляет в  мировой практике – 50-60%. Малые предприятия  – немалый резерв обеспечения  более высокой занятости населения и подъема на этой основе экономики. Однако в практике управление экономикой, несмотря на выход ряда законодательных актов, этому вопросу не уделяется должного внимания.

В этой связи представляют интерес  результаты анкетного опроса, проведенного статистическим агентством, в результате которого были определены наиболее острые проблемы развития малых предприятий: недостаток оборотных средств для организации предпринимательской деятельности и высокий уровень налогообложения. У предпринимателей постоянно возникает необходимость изыскания источников пополнения оборотных средств, иначе они вынуждены либо прекращать, либо уменьшать объем выпуска и реализации своей продукции. Мешает работе и нестабильность налоговой политики, а так же рост цен на сырье, материалы и электроэнергию, затрудняющий сбыт товарной продукции.

Как показывает мировая  практика, рыночная экономика не способна в отличие от плановой обеспечить полную рациональную занятость населения, что и обусловливает развитие малого предпринимательства с целью уменьшения безработицы и снижения социальной напряженности, а также выступает важнейшим фактором развития рыночной экономики, способной вывести Россию из кризиса, обеспечить эффективное функционирование производства и сферы услуг, ослабить монополизм, преодолеть социальную напряженность, повысить благосостояние народа, и является основным источником формирования среднего класса и укрепление материальной базы.

Практика применяется  к субъектам малого предпринимательства  действующей системы налогообложения показала, что разделение системы на две составляющие: налогообложения по упрощенной системе и вмененного дохода – имеет как положительные, так и отрицательные стороны.

Каждая из этих систем преследует свои цели и охватывает определенный круг налогоплательщиков.

Упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства  имеет целью поддержку и развитию  малого предпринимательства в Российской Федерации, снижение налогового бремени  для данной категории налогоплательщиков.

В соответствии с ранее  действующим федеральным законом  у организации применения   упрощенной системы совокупность всех установленных законодательством  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов, за исключением  таможенных платежей,  госпошлин, лицензионных сборов   и единого социального налога, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Для физических лиц упрощенная система  налогообложения предусматривала только замену уплаты подоходного налога на доход от предпринимательской деятельности на уплату стоимости патента на занятие данной деятельности.

При этом право применения упрощенной системы для всех субъектов  малого предпринимательства удостоверялось патентом, выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.

В отличие от ранее  действовавшей системы, новая упрощенная система налогообложения предусматривает  унифицированный подход к налогообложению юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: у тех и у других уплата ряда налогов заменяется уплатой единого налога, приобретение патента при этом вообще не предусмотрено.

Однако, одновременно с  унификацией подхода к налогообложению  законодатели существенно ограничили перечень налогов, уплата которых заменяется на уплату единого налога. Такое ограничение перечня налогов может оказаться весьма болезненными для юридических лиц, применявших упрощенную систему, поскольку может и не привести к увеличению налоговой нагрузки в связи с уменьшением ставок единого налога , но приведет к увеличению документооборота, связанного с уплатой налогов, которые ранее не подлежали уплате при упрощенной системе.   

 

Целесообразность единого  налога на вмененный доход заключается, во-первых, в том что, уплата не предполагает корректировок в зависимости от итога финансово-хозяйственной  деятельности плательщика; во-вторых, он носит обязательный характер; в-третьих, полностью считается недоимка; в-четвертых, облегчается налоговый контроль. Все это и позволяет увеличению его поступлений в бюджет, особенно от дисциплинированных налогоплательщиков.

Помимо экономического аспекта, следует отметить и политическое значение единого налога на вмененный  доход в легализации местного и среднего бизнеса.

Система налогообложения  по принципу вмененного дохода направлена на привлечение к уплате единого  на вмененный доход организаций  и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской  деятельностью в сферах, где налоговый контроль затруднен, а именно : в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, то есть таких налогоплательщиков, которые значительную часть расчетов с покупателями и заказчиками  осуществляют в наличной денежной форме.

Привлечение к уплате единого налога на вмененный  доход  индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью  в сферах, где налоговый контроль затруднен, позволило увеличить  налоговые поступления в бюджетную  систему от данной категории плательщиков (в основном за счет легализации их деятельности, а не за   счет увеличения налоговой нагрузки) по сравнению с ранее уплаченными налогами.

Роль единого налога на вмененный  доход представляется существенной по многим причинам.

Во-первых, с введением  этого налога малые предприятия  и индивидуальные предприниматели  попадают в правовую ситуацию, при  которой обеспечивается простота исчислений налога, что должно исключить серьезные  и неосознанные налоговые нарушения.

Во-вторых, единый налог не всегда прямо зависит от реального объема бизнеса, что при прочих равных условиях позволяет легализовать доходы и в меньшей  степени зависеть от контролирующих органов.

В-третьих,  предприятиям и предпринимателям не надо содержать  дорогостоящую бухгалтерскую службу.

В-четвертых, единый налог  на вмененный  доход обеспечивает правильные налоговые взаимоотношения  с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность  введения главы 26.2 Налоговым Кодексом РФ в наибольшей степени должна проявиться в крупных  промышленных и торговых центрах.

Этот налог удовлетворяет  интересы как государства, так и  налогоплательщиков. Система налогообложения  единым налогом на вмененный  доход  была разработана для стимулирования занятия предпринимательской деятельностью, поскольку бухгалтерский учет стал более прост и понятен, сократился объемом отчетной работы, а самое главное -  уменьшилась налоговая нагрузка. С другой стороны, эта схема налогообложения позволяет устранить пути уклонения от уплаты налогов, привлечь к налогообложению гораздо больше  предприятий и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, что приведет к увеличению налоговых поступлений в бюджет.

В настоящее время  предпринимаются попытки реального облегчения налоговой нагрузки на представителей малого бизнеса. Несмотря на некоторые бюджетные ограничения, государство готово пойти на ощутимое снижение налогового бремени, рассчитывая на то, что это должно способствовать возврату капиталов в легальную сферу. Изменения затронут все системы налогообложения малого предпринимательства.

Со специальными налоговыми режимами необходимо разработать меры по снижению административных барьеров.

Для упорядочения взаимоотношений  бизнеса с бюджетами в всех уровней, для ускорения развития предпринимательства требуется максимальное упрощение  систем налогообложения. Первые шаги в этом направлении уже сделаны. Законодательным органом субъектов РФ предоставлено право определять на соответствующей территории следующие важнейшие характеристики  единого налога на вмененный  доход :

перечень плательщиков по сферам предпринимательской деятельности ;

размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета  сумм единого налога на вмененный  доход;

порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход;

иные особенности взимания единого налога на вмененный доход  в соответствии с Законодательством  РФ.

В соответствии с тем, что многие субъекты Российской

Федерации предлагают ввести норму, согласно которой организациям и  индивидуальным предпринимателям будет предоставлено право на добровольный выбор системы налогообложения по принципу вмененного налога на доход или налогообложение в общеустановленном порядке.

Основными направлениями  налоговой политики в современных условиях являются постепенный перенос основной налоговой нагрузки с товаропроизводителей на сектор потребления; улучшения собираемости налогов; усиление в рамках, существующих налогов их стимулирующей роли; ослабление тех элементов налоговой системы, которые снижают заинтересованность товаропроизводителя в росте инвестиций и расширении материального производства.

Снижение налогового бремени невозможно осуществить, не добившись его равномерного распределения  среди налогоплательщиков. Указанный  режим налогообложения обеспечивает реальное равенство налогоплательщиков, т. к. устраняет ситуацию, в результате которой одни налогоплательщики, добросовестно выполняющие требования налогового законодательства и соответственно уплачивающие установленные налоги и сборы, несут всю тяжесть налоговой нагрузки, а другие налогоплательщики, которые уходят от уплаты налогов как на законном, так и на незаконном основании, несут минимальную налоговую нагрузку или вообще не платят налогов.

Введения с 1 января 2003 года главы 26.2, 26.3 существенно снизило налоговую нагрузку на субъекты малого предпринимательства, а так не упростило ведения бухгалтерского учета.

Однако, на мой взгляд в налогообложении необходимо внести коррективы по некоторым вопросам, а именно:

• перевести на уплату единого налога на вмененный доход субъекты малого предпринимательства, оказывающиеся услуги общественного питания не имеющие торгового зала, а так же реализацию продукции собственного производства через собственную торговую сеть,
• необходимо пересмотреть условия перехода на упрощенную систему налогообложения.

По моему мнению субъекты малого предпринимательства должны самостоятельно выбирать налогообложения  по специальным налоговым режимам (ЕНВД или УСН) на добровольной основе.

В настоящее время  Правительство Российской Федерации рассматривает программы по снижению налогового бремени малых предприятий, однако существенно льгот по налогам малые предприятия, применяющие традиционную систему налогообложения не имеют. Глава 25 Налогового Кодекса отменила льготы по налогу на прибыль малым предприятиям, осуществляющим в первые два года работы строительства и производство.

Кроме того, необходимо на уровне Правительства РФ решить вопрос о льготном кредитовании малых предприятий, чтобы создать производственные мощности для вновь зарегистрированных малых предприятий.

Таким образом, перед  государственными организациями, предпринимательской  общественностью встает ответственная  задача – обеспечить в кратчайшие сроки (2002 – 2005 гг.)прорыв в развитии российского малого бизнеса. Это означает прежде всего создание 1 миллиона новых рабочих мест (140- 150 тысяч малых предприятий) в малой стройиндустрии, производственно – инновационном комплексе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Выбранная тема дипломной  работы «Проблемы и перспективы совершенствования налогообложения субъекты малого бизнеса» является достаточно актуальной, так как совершенствование налогообложения субъектов малого бизнеса – это потенциальный резерв для развития как определенных предприятий, так и экономики Российской Федерации в целом.

 Для того, чтобы  сохранить основополагающие стимулы  для занятия частным предпринимательством, в любом случае придется производить  снижение общего уровня налоговых  платежей и усиление стимулирующей  и регулирующей роли налоговой  системы. При этом следует исходить из принципа, что государству нужна не высокая ставка налогов, а растущие объемы поступлений, обусловленные расширением производства и хозяйственной активности в целом.