Налогообложение малого бизнеса

Следующей по значению является отрасль сельского хозяйства. В ней в 1999 году работало 697 малых предприятий или 24,8 %, в 2000 году – 570 малых предприятий или 18,2 %. Это говорит о том, что развитие малого бизнеса в сельском хозяйстве также не соответствует тем возможностям, которые имеет этот сектор экономики в Орловской области, но следует отметить, что в отличии от других регионов динамика показателей в нашей области несколько лучше. Удельный вес сельскохозяйственной сферы малого бизнеса превышает уровень центрального региона, но в тоже время сельскохозяйственные малые предприятия не используют все возможности, имеющиеся природные ресурсы и усилия, которые позволяют насытить рынок сельскохозяйственной продукцией, а также вырабатывать их на экспорт в другие регионы.

Незначительный рост был отмечен в производстве и строительстве. Удельный вес производственных малых предприятий составил в 2001 году 11,8 % по сравнению с 10,6 % в 1999 году. В настоящее время строительство становится одной из перспективных отраслей области, что связано с увеличением спроса на данный вид работ и возможностями значительной экономии в издержках за счет использования местного сырья. В 2001 году удельный вес малых предприятий, занятых в строительстве составил 9,5 % против 9,1 % в 1999 году.

В области  в два раза увеличилось количество предприятий, оказывающих транспортные услуги. В 2001 году их доля составляет 1,2 процента, в то время как в 1999 году она равнялась 0,6 %.

Данные же о численности индивидуальных предпринимателей по отраслям хозяйственной деятельности приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 –  Анализ структуры числа действующих  индивидуальных предпринимателей по видам  деятельности с 1999 по 2001 годы

Сферы деятельности	Действующие индивидуальные предприниматели
	1999 год		2000 год		2001 год
	коли -чество	удельный  вес в общем коли -честве, %	коли-чество	удельный  вес в общем коли-честве, %	коли -чество	удельный  вес в общем коли -честве, %
1	2	3	4	5	6	7
торговля	7610	69,1	8215	60,9	8842	63,2
бытовое обслужива -ние	320	2,9	530	3,9	678	4,8
производ-ство	440	4,0	445	3,3	470	3,4
1	2	3	4	5	6	7
сельское  хозяйство	480	4,4	661	4,9	772	5,5
строитель-ство	33	0,3	51	0,4	175	1,3
транспорт	567	5,1	694	5,1	863	6,2
общепит	64	0,6	111	0,8	144	1,0
медицинские услуги	60	0,5	63	0,5	92	0,7
прочие	1441	13,1	2730	20,2	1954	13,9
Всего	11015	100	13500	100	13990	100

Графическое изображение данных представлено на рисунке 2.4.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.4 –  Структура числа индивидуальных предпринимателей Орловской области  по видам деятельности с 1999 по 2001 годы

 

На рисунке 2.4 хорошо видно, что наиболее приоритетной сферой деятельности среди индивидуальных предпринимателей является торговля. На ее долю в 2001 году приходится 63,2 процента от всего числа действующих предпринимателей. И это неудивительно, так как торговля является наиболее окупаемой отраслью, что в нестабильных экономических условиях немаловажно для успешной предпринимательской деятельности.

В последние  годы увеличивается доля индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием услуг населению. Особенно это заметно по сфере бытового обслуживания населения. С 1999 по 2001 годы доля индивидуальных предпринимателей, занятых в этой отрасли возросла на 1,9 процента и достигла 4,8 процентов. Этот вид предпринимательской деятельности в настоящее время развивается наиболее высокими темпами.

На 1,1% в 2001 году по сравнению с 1999 годом увеличился удельный вес предпринимателей, занимающихся оказанием транспортных услуг, и  достиг 6,2 процентов. Доля фермеров в Орловской области тоже увеличилась и достигла 5,5 процентов от всего количества действующих индивидуальных предпринимателей.

Снижение  удельного веса индивидуальных предпринимателей в 2001 году по сравнению с 1999 годом  наблюдается лишь в производстве. Это объясняется тем, что для  успешного развития производственной сферы области подходящие условия пока еще не созданы.

Таблица 2.5 –  Анализ динамики числа индивидуальных предпринимателей с 1999 по 2001 годы

Годы	Численность действующих предпринимателей	Абсолютный  прирост		Темпы прироста, %
		цепной	базисный	цепной	базисный
1	2	3	4	5	6
1999	11015	-	-	-	-
2000	13500	2485	2485	22,6	22,6
2001	13990	490	2975	3,6	27,0

Графическое отображение изменения числа  индивидуальных предпринимателей представлено на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 –  Изменение численности индивидуальных предпринимателей с 1999 по 2001 годы

 

Учитывая  результаты анализа структуры субъектов  малого предпринимательства по отраслям можно сделать вывод, что пока орловские предприниматели нацелены на сиюминутную прибыль, которую они могут получить, осуществляя свою деятельность в наиболее окупаемых сферах экономики. Шаги, которые осуществляются в настоящее время региональными властями в области стимулирования создания и развития частных предприятий в наиболее социально значимых отраслях экономики области явно недостаточны, необходима последовательная, эффективная структурная политика. А пока темпы развития предпринимательства на Орловщине оставляют желать лучшего, что и отражено в таблицах 2.5 и 2.6.

Таблица 2.6 – Анализ динамики количества малых предприятий с 1999 по 2001 годы

Годы	Численность действующих  малых предприятий	Абсолютный прирост		Темпы прироста, %
		цепной	базисный	цепной	базисный
1	2	3	4	5	6
1999	2549	-	-	-	-
2000	2614	65	65	2,6	2,6
2001	2847	233	298	8,9	11,6

Графическое представление об изменении количества малых предприятий в Орловской  области с 1999 по 2001 годы можно получить, используя рисунок 2.6.

Рисунок 2.6 – Динамика количества малых предприятий в Орловской области с 1999 по 2001 годы

Анализ таблиц 2.5 и 2.6 говорит о том, что и в 2000 и 2001 году наблюдался абсолютный прирост  числа действующих индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Можно заметить, что в 2000 году зарегистрирован значительный рост числа индивидуальных предпринимателей (темп прироста составил 22,6 %). В 2001 году численность индивидуальных предпринимателей увеличилась лишь на 490 человек, что всего на 3,6 % больше, чем в предыдущем году. Такую ситуацию можно объяснить увеличением трудности проникновения новых субъектов хозяйствования на Орловский рынок и отсутствием поддержки со стороны власти начинающим предпринимателям.

Количество  действующих малых предприятий  в 2000 году осталось практически неизменным по сравнению с 1999 годом, темп прироста составил лишь 2,6 %. В 2001 году показатель прироста составил уже около 9процентов, что является хоть и небольшим, но все же положительным сдвигом.

В результате проведенного анализа можно сказать, что в целом сфера малого бизнеса в Орловской области развивается, но пока не так быстро и эффективно, как могла бы. Следует отметить, что при сохранении существующих тенденций развития, малое предпринимательство в области все более будет отставать от потребностей рыночной экономики, что не позволит реализовать предпринимательский ресурс общества для решения экономических и социальных задач. Улучшение ситуации будет зависеть от скорости построения новой модели региональной и государственной поддержки малого предпринимательства и темпов устранения существующих преград на пути развития малого бизнеса, одной из которых является налогообложение.                        

 

2.2 Анализ  системы налогообложения малых  предприятий в Орловской области

 

В настоящее время малое предпринимательство стало необходимым и неотъемлемым субъектом рынка, одним из источников налоговых поступлений. Однако за последние десять лет субъекты малого бизнеса сталкиваются с множеством трудностей, которые заставляют их действовать сообразно складывающейся ситуации и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы снижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Одной из основных причин такой ситуации является проводимая в отношении малых предприятий  налоговая политика, которая ведет не только к ослаблению механизма накопления средств для инвестиций и развития производственной базы, но, в конечном счете, к разорению предприятий, либо к их переориентации в теневую экономику. Таким образом, государство теряет возможность создания новых рабочих мест, а вместе с ними и источник денежных поступлений в бюджет.

В настоящее  время в Орловской области  поступления от малых предприятий  составляют 13,5 процентов от всех поступлений  в бюджеты городов и районов  области. На долю малых предприятий приходится в 1999 году – 78,1 процент от всех налоговых поступлений по системе малого бизнеса и 67 процентов – в 2001 году .

Анализ динамики налоговых поступлений от малых  предприятий представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7–  Анализ динамики поступления налогов от малых предприятий Орловской области в 1999 – 2001 годах

Поступило налогов  от малых предприятий, тыс. руб.			% изменения
1999 год	2000 год	2001 год	2000/1999	2001/2000	2001/1999
1	2	3	4	5	6
201362,7	222821,5	448336,4	110,7	201,2	222,7

 

Данные таблицы 2.7 говорят о том, что с каждым годом в течении исследуемого периода наблюдается увеличение налоговых поступлений от малых предприятий. Данная тенденция хорошо видна на рисунке

 

Рисунок 2.7Динамика налоговых поступлений от малых предприятий в 1999 – 2001 годах

Особенно  значительный прирост средств в  бюджет от частных предприятий наблюдался в 2001 году он составил 101,2 процента по сравнению  с 2000 годом и 122,7 процента по сравнению  с 1999 годом. Некоторое замедление темпов роста поступления налогов в 2000 году (10,7 процентов) объясняется сокращением доли действующих малых предприятий и активной их перерегистрацией в категорию индивидуальных предпринимателей, связанной с отменой многих льгот для юридических лиц.

Таблица 2.8дает представление о структуре поступлений налогов от малых предприятий Орловской области в 1999 – 2001 годах.

 

Таблица 2.8–  Анализ структуры налоговых поступлений  от малых предприятий в 1999 – 2001 годах

Показатели	1999 год		2000 год		2001 год
	всего, тыс. руб.	удельный  вес в общих поступлениях, %	всего, тыс. руб.	удельный  вес в общих поступлениях, %	всего, тыс. руб.	удель -ный  вес в общих поступлениях, %
1	2	3	4	5	6	7
Всего налогов  и других обязательных платежей	201362,7	100	222821,5	100	448336,4	100
НДС	24943,9	12,4	130,9	0,1	48516,5	10,8
Акциз	1838,1	0,9	499,4	0,2	1736,9	0,4
Налог на прибыль	67490	33,5	76923,2	34,5	126092,2	28,1
Налог на имущество	13239,4	6,6	17041,1	7,6	26575,2	5,9
Местные налоги	27685,9	13,7	41035,8	18,4	17315,6	3,9
Фонды	36696,2	18,2	43434,9	19,5	144263,3	32,2
Прочие	29469,2	14,7	43756,2	19,7	83836,7	18,7

 

Данные таблицы 2.8свидетельствуют о том, что наиболее стабильным  и надежным источником поступлений от малых предприятий  области является налог на прибыль. В 1999 году он был равен 67490 тысяч рублей или 33,5 процента от общего числа поступивших налогов и сборов; в 2000 году – 76923,2 тысяч рублей или 34,5 процента; в 2001 году – 126092,2 тысяч рублей или 28,1 процента. Не менее значительные средства перечисляются малыми предприятиями во внебюджетные фонды, и с каждым годом доля их возрастает. В 1999 году она составляла 18,2 процента от общего числа поступивших налогов и сборов, в 2000 году – 19,5 процентов и в 2001 году – 32,2 процента. Таким образом, в 2001 году поступления во внебюджетные фонды превысили поступления от налога на прибыль (32,2 процента против 28, 1 процента). В первую очередь это связано с введением с 1 января 2001 года единого социального налога.

Доля НДС в общих  поступлениях от малых предприятий  составила в 1999 году 12,4 процента, в 2000 – 0,1 процента. Такое значительное сокращение удельного веса НДС в 2000 году в общих поступлениях объясняется тем, что в соответствии с законом об упрощенной системе, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, освобождены от уплаты НДС. Однако уже в 2001 году доля НДС среди других налогов, полученных от малых предприятий, опять возросла и составила 10,8 процентов, что было вызвано упразднением льгот по освобождению малых предприятий от уплаты авансовых платежей от НДС. С введением 21 главы 2 – й части Налогового кодекса малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, включены в состав плательщиков НДС и в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки без учета НДС и налога с продаж, превысила в совокупности 1 млн. руб. является плательщиком данного налога за каждый налоговый период. При этом в Налоговом кодексе не оговорена возможность корректировки этой суммы на инфляционный процент. Таким образом, можно сделать вывод, что через 2 – 3 года практически все малые предприятия области будут платить НДС ежемесячно.