Налогообложение малого бизнеса

Конкретное значение величины К 2, используемое для расчета  величины вмененного дохода для отдельного вида деятельности, применяется в  соответствии с приложениями № 1 и  № 2.

К 3 -  коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения  потребительских цен на товары. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном правительством РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.26. законами субъектов РФ определяются порядок  введения единого налога на территории субъекта РФ, виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах указанного перечня, значения коэффициента К2.

Налоговый период и ставка налога остались прежними и в соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона   устанавливается в размере 20 процентов вмененного дохода налогоплательщика от его предпринимательской деятельности. Расчет производится на основе указанных показателей помесячно. Для налогоплательщиков это большой плюс, т. к. простая форма расчета суммы единого налога стала еще проще.

Плательщики единого налога  - организации и индивидуальные предприниматели, ежеквартально в срок не позднее 15 числа первого месяца следующего налогового периода, представляют налоговым органам по месту постановки на учет декларацию по единому налогу, утвержденную Министерством РФ по налогам и сборам.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа  первого месяца следующего налогового периода, то есть платеж перестал быть авансовым.

Сумма налога, причитающегося уплате, зачисляется в полном объеме на счета органов федерального казначейства, код бюджетной классификации 1030200, для распределения  этими органами доходов от его уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, областным и местными бюджетами, а также бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов.

Суммы единого налога, уплаченные организациями и предпринимателями  зачисляются в следующих размерах :

1) федеральный бюджет  – 30 процентов общей суммы  единого налога;

2) государственные внебюджетные  фонды – 10 процентов от общей  суммы единого налога, из них  :

а) федеральный фонд обязательного  медицинского страхования – 0,5 процентов;

б) территориальный фонд обязательного  медицинского страхования  – 4,5 процента;

в) фонд социального страхования – 5 процентов;

3) областной бюджет  – 15 процентов общей суммы  единого налога;

4) городские и районные  бюджеты по месту регистрации  налогоплательщиков  - 45 процентов.

Сумма пени, штрафов и  иных санкций, начисленных налоговыми органами, распределяются пропорционально долям единого налога, зачисляемым в бюджеты и внебюджетные фонды в соответствии с настоящим Законом.

Свидетельство об уплате единого налога (далее – свидетельство) является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога и право на осуществление соответствующей предпринимательской деятельности.

Свидетельство выдается налогоплательщику налоговым органом  по месту его учета после предъявления расчета общей суммы налога и  документов, подтверждающих уплату соответствующей суммы налога.

Свидетельство выдается не позднее 3-х дней со дня предоставления в налоговый орган документов, подтверждающих уплату соответствующей  суммы налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (магазины, киоски, ларьки и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

В свидетельстве указываются: вид деятельности, наименование организации или фамилия, имя, отчество предпринимателя, идентификационный номер (ИНН), юридический адрес организации (почтовый адрес предприятия), наименование обслуживающих банков и их  местонахождение, номера расчетных и иных счетов налогоплательщика, место осуществляемой им деятельности, размер вмененного дохода, сумма уплаченного единого налога, наименование ассортиментных групп реализуемых товаров, физические показатели.

На оборотной стороне  свидетельства – отметки налогового органа о продлении свидетельства на последующий период.

Использование при осуществлении  предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в  т. ч. и  нотариального удостоверенных) не допускается.

Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога, и может быть продлено налоговым органом на последующие периоды путем предоставления соответствующей записи на оборотной стороне свидетельства и оттиска  гербовой печати налогового органа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ налогообложения  малого бизнеса на региональном и муниципальном уровнях.

 

2.1 Анализ развития  субъектов малого бизнеса в  Орловской области.

 

В целом развитие малого бизнеса в Орловской области  соответствует тенденциям и направлениям, сложившимся в малом предпринимательстве  на общероссийском уровне. Тем не менее, каждый рынок имеет свои особенности, связанные с экономической ролью в народном хозяйстве всего государства, наличием или отсутствием тех или иных ресурсов, сложившимися связями с другими регионами и как следствие этого специфическими возможностями и потребностями. Все это должно накладывать отпечаток на деятельность малого предпринимательства.

В настоящее время  в России большая часть предприятий  малого бизнеса сосредоточена на торгово-посреднической деятельности. Для того, чтобы малое предпринимательство достигло высокого уровня развития, как в странах с развитой экономикой и стало основой промышленного развития региона, необходима программа, направленная на стимулирование развития малого бизнеса в отраслях, которые обеспечивают социально-экономическую стабильность региона.

Основные особенности  Орловского региона заключаются  в следующем. В структуре экономики  области значительную долю занимает  промышленность и сельское хозяйство. На территории региона расположено  большое количество ранее успешно развивающихся производств. Из-за нарушения ранее сложившихся хозяйственных связей, крупным предприятиям приходится диверсифицировать свое производство и не всегда темпы диверсификации совпадают со скоростью изменений конъюнктуры рынка, поэтому крупные предприятия в настоящее время стремятся строить свою структуру по типу холдинговой компании, что ведет к образованию малых промышленных производств, обладающих, с одной стороны, гибкой рыночной структурой, а с другой - имеет достаточно мощности для развития производства. Темпы развития малых предприятий имеют большой потенциал для насыщения потребительского рынка товарами народного потребления, а также для улучшения межрегиональных экономических связей. Этому способствует и то, что в Орловской области удельный вес малых промышленных предприятий, выделившихся их крупных производств около 64,3%. Это несколько выше, чем в соседних регионах(56,9 %).

В настоящее время общая численность  занятых в малом бизнесе в  Орловской области составляет почти 55 тысяч человек, или 16 процентов от численности занятых в экономике области. Объем производства субъектов малого предпринимательства составляет около 15 процентов от общего производства по области в целом.

В регионе действует  около 17 тысяч субъектов малого бизнеса, в том числе 2,8 тысяч малых предприятий и 14 тысяч предпринимателей без образования юридического лица.

Однако эти цифры  по данным разных служб существенно  разнятся. Так, в управлении статистики, самой точной, казалось бы, службы, зарегистрировано 2600 предприятий малого бизнеса, в налоговых органах – 4732, в районных администрациях – 4130. Таким образом, можно сделать вывод о том, что частный бизнес у нас пока точной статистике не подлежит.

Путаницу создает и тот факт, что многие зарегистрировавшиеся субъекты малого предпринимательства сворачивают свою деятельность, не успев ее начать. Подтверждением данного тезиса могут служить таблицы 2.1 и 2.2, составленные по данным, полученным в Управлении по налогам и сборам по Орловской области.

 

Таблица 2.1 – Анализ численности зарегистрированных и действующих индивидуальных предпринимателей в Орловской области с 1999 по 2001 годы

Годы	Зарегистрировано  предпринимателей, всего, человек	Количество  действующих предпринимателей		Количество  предпринимателей, приостановивших деятельность
		всего, человек	в % к зарегистрированным	всего, человек	в % к зарегистрированным
1	2	3	4	5	6
1999	22383	11015	49,2	11368	50,8
2000	23939	13500	56,4	10439	43,6
2001	25042	13990	55,9	11052	44,1

 

Проанализировав данные таблицы 2.1, можно сказать, что в последнее время происходит незначительное снижение числа предпринимателей, приостанавливающих свою деятельность. Так, количество действующих индивидуальных предпринимателей в 2001 году возросло на 6,7 процентов по сравнению с 1999 годом от общего числа зарегистрированных. Данные изменения хорошо прослеживаются на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 –  Структура количества зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в  зависимости от наличия или отсутствия деятельности

Таблица 2.2 –  Анализ количества зарегистрированных и действующих малых предприятий  в Орловской области с 1999 по 2001 годы

 

Годы	Зарегистрировано  малых предприятий, всего	Количество  действующих малых предприятий		Количество  малых предприятий, приостановивших деятельность
		всего	в % к зарегистрированным	всего	в % к зарегистрированным
1	2	3	4	5	6
1999	3764	2549	67,7	1215	32,3
2000	4100	2614	63,8	1486	36,2
2001	4732	2847	60,2	1885	39,8

 

 

 

Исходя из данных, приведенных в таблице 2.2 можно определить, что начиная с 1999 года доля действующих малых предприятий в Орловской области неуклонно снижается. Полностью приостановили свою деятельность в 2001 году почти 40 процентов от общего числа зарегистрированных малых предприятий, что на 7,2 процента больше, чем в 1999 году. Во многом это связано с введением 1 июля 1999 года Закона Орловской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». После его введения в действие многие владельцы предприятий перерегистрировались в индивидуальных предпринимателей, не ликвидировав предприятие, как юридическое лицо. Наглядное изображение этого процесса представлено на рисунке 2.2.

 

 

 

Рисунок 2.2 –  Структура малых предприятий по признаку наличия или отсутствия хозяйственной деятельности

 

 

Данный рисунок  свидетельствует о том, что на сегодняшний день условия для  развития малых предприятий не только не улучшаются, а наоборот всячески тормозят их рост. Поэтому мы и наблюдаем  отток малых предприятий из экономики области, пока он незначителен, но учитывая имеющиеся тенденции, он может стать массовым.

Региональным  и местным властям нужно сосредоточить  свое внимание на поддержке малого предпринимательства, направляя значительные средства на стимулирование развития малого бизнеса в приоритетных сферах и отраслях экономики области. Структурирование количества малых предприятий в разрезе отраслей представлено в таблице 2.3.

 

 

Таблица 2.3 –  Анализ действующих малых предприятий  по сферам удельный вес в общем количестве, %

Сферы деятельности	Действующие малые предприятия
	1999 год		2000 год		2001 год
	коли -чество	удельный  вес в общем коли -честве, %	коли-чество	удельный  вес в общем коли-честве, %	коли -чество	удельный  вес в общем коли -честве, %
1	2	3	4	5	6	7
торговля	940	36,9	987	37,8	1077	37,8
бытовое обслужива -ние	51	2	117	4,5	132	4,6
производ-ство	271	10,6	289	11,1	339	11,8
сельское  хозяйство	633	24,8	570	21,8	517	18,2
строитель-ство	231	9,1	239	9,1	274	9,5
транспорт	15	0,6	31	1,2	33	1,2
прочие	408	16	381	14,5	485	16,9
Всего	2549	100	2614	100	2847	100

 

Наглядное изображение  данных таблицы 2.3 представлено на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 – Структура  количества малых предприятий в разрезе отраслей с 1999 по 2001 годы

Как видно  из рисунка 2.3 наибольшую долю в числе  малых предприятий занимают предприятия, занятые в торговле. В 1999 году они  составляли 36,9 %, в 2000 году – 37,8 %, в 2001 году – 37,8 %.