Налогообложение малого бизнеса

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансово –  экономический кризис в совокупности с кризисом неплатежей и несовершенством  налоговой системы определили объективную  необходимость  проведения комплексных  мероприятий, направленных на реальное реформирование в области налогообложения малого бизнеса.

С точки зрения налогового администрирования удобнее  собирать налоги с крупнейших налогоплательщиков в отдельных отраслях экономики  в основном путем повышения ставок налогов. При этом из зоны налогов  контроля фактически выпадали тысячи субъектов хозяйственного оборота сегодня в условиях ощутимых потерь бюджетом всех уровней единственный выход – это научиться работать там, где налоговый контроль затруднен и где в рынках классического налогообложения не удается обеспечить высокого процента собираемости.

На мой  взгляд, актуальные задачи налоговой  политики требуют более жесткого подхода к определению прав и  обязанностей налогоплательщиков при  переходе на новую систему налогообложения, необходимостью совершенствования  налогового законодательства, касающегося субъектов малого бизнеса, применения различных форм налогообложения, способствующих их становлению, укреплению.

Таким образам, выбранная тема дипломной работы «Проблемы и перспективы совершенствования  налогообложения субъектов малого бизнеса», является достаточно актуальной, так как совершенствование налогообложения субъектов малого бизнеса -   это потенциальный резерв для развития малых предприятий, так и экономики Российской Федерации в целом.

Объектом  исследования являлись субъекты малого бизнеса.

Предметом исследования – использования субъектами малого бизнеса различных форм налогообложения.

При подготовке данной дипломной работы был использован  метод аналитического анализа.

Целью данной дипломной работы является анализ механизма  финансово – кредитной поддержки малого предпринимательства и рассмотрения перспектив развития систем налогообложения малого бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические основы  налогообложения малого   бизнеса

 

1.1 Малый бизнес в  РФ: сущность деятельности, проблемы и  перспективы развития.     

 

Сохранение России как великой  державы с активным, дееспособным населением, эффективной экономикой, обеспечивающей высокие жизненные  стандарты возможно только на базе вначале оживления, а затем и  решительного подъема национального производства.

Опыт ведущих стран  мира, а также годы российских реформ показывают, что устойчивая стабилизация производства и возобновление экономического роста могут быть достигнуты при  быстром росте малого конкурентоспособного сектора экономики, использовании присущей ему инициативы. Поэтому переключение ресурсов государства с поддержки старых бесперспективных производств на стимулирование роста предпринимательства и частных инвестиций должно стать одним из ключевых моментов стабилизации и начала экономического подъема.

Государственная поддержка  предпринимательства представляет собой создание экономических и  правовых условий и стимулов для  развития бизнеса, а также вложение в него материальных и финансовых ресурсов на льготных условиях. С точки зрения предпринимателя, именно государство должно создавать условия, в которых он сможет эффективно достигать своих целей, таких, как максимизация прибыли, эффективность инвестиций, минимизация риска, защита собственности и личности. С точки зрения государства, предприниматель призван обеспечить реализацию целей более высокого порядка (рост общественного благосостояния, поддержание занятости, укрепление национальной безопасности).

В области пересечения  целей и интересов государства  и бизнеса может и должна осуществляться эффективная государственная политика в области малого предпринимательства.

Предприятия малого и  среднего бизнеса вносят весомый  вклад в развитие народного хозяйства  западных индустриальных стран, в обеспечение  социальной стабильности и благосостояния широких слоев населения. В цивилизованной рыночной экономике место и роль малого предпринимательства определяются его функциями и реальным вкладом в общественное развитие. Сегодня в развитых странах малое предпринимательство играет заметную роль в экономике:

малые предприятия производят основную часть внутреннего валового продукта во многих промышленно развитых странах (до 70 процентов в среднем  по странам ЕС, 61 процент – в  Японии, 40 процентов в США);

малое предпринимательство  обеспечивает работой большинство трудоспособного населения (72 процента в среднем по странам ЕС, 78 процентов - в Японии, 75,3 процента – в Южной Корее, 73 процента – в Италии, 54 процента – во Франции и США);

в сфере малого бизнеса  осуществляется большая часть всех инноваций, что способствует научно – техническому прогрессу;

малое предпринимательство  способствует формированию «среднего  класса»как важнейшего фактора социальной и политической стабильности общества.

Создание большого числа  новых малых и средних предприятий  в некоторых странах с переходной экономикой в центральной и восточной Европе, прежде всего в Польше, Венгрии, Чехии, Эстонии, Словении, привело к существенному ускорению процесса реформ в этих странах, а также к значительному уровню доходов населения. Вследствие этого усилилась конкурентоспособность этих стран на мировом рынке.

В России же сектор малой  экономики практически еще не создан, несмотря на то, что от 50 до 70 процентов предприятий по существующим критериям могут быть отнесены к  малым. Ни по своей роли и месту в экономике, ни по своей структуре отечественный малый бизнес не может сравниться с малыми предприятиями в странах с развитой рыночной экономикой.

По данным Госкомстата  и МНС России, сегодня в стране имеется около 5,5 миллионов субъектов  малого предпринимательства – малых предприятий (юридиче6ских лиц) и предпринимателей без образования юридического лица, а также фермерских хозяйств.

В городах России число  малых предприятий составляет 880 тысяч, на которых занято 6600 тысяч  работников (8,6 процентов всего занятого населения), около 4,5 миллионов человек занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью. В промышленной сфере число малых предприятий на конец 2001 года составляло 125 тысяч, по сравнению с 2000 годом оно сократилось на 6, 4 процента; в научно – технической сфере – 28 тысяч при сокращении на 7,4 процента.

В сельской местности  на конец 2001 года действовали 265,5 тысяч  крестьянских (фермерских) хозяйств, по сравнению с 1997 годом их число  уменьшилось на 5 процентов. Кроме  того, около 2,5 миллионов семейных подворных хозяйств также поставляет свою продукцию на рынок.

Общий вклад малого предпринимательства  в валовой внутренний продукт  России не превышает 11 процентов, а  совокупный вклад в валовое производство продовольствия составляет около 20 процентов. Характерно, что малые предприятия, удельный вес которых в промышленности составляет 15 процентов, производит 30 процентов от общего объема выпуска товаров и услуг, обеспечивают занятость в среднем почти 21 процента от численности работающих.

По прогнозу Минэкономразвития  России темпы прироста численности  занятых в сфере малого предпринимательства  в ближайшие 2 – 3 года снизятся, число  малых предприятий уменьшится на 2 процента и к концу 2004 года не превысит 876 тысяч, вклад в валовой внутренний продукт составит не более 10 – 12 процентов.

Уровень развития малого предпринимательства в России, в  сравнении с промышленно развитыми  странами явно недостаточен. Так, на 1000 жителей России приходится в среднем  лишь 6 малых предприятий, тогда как в странах – членах ЕС – не менее 30. Лишь Москва и Санкт – Петербург по плотности малого предпринимательства приблизились к уровню Западной Европы: на 1000 жителей этих городов приходится 20 малых предприятий и 23 соответственно.

Это свидетельствует о том, что в настоящее время малое предпринимательство пока еще не является реальным приоритетом государственной политики. Декларируется, но практически не решается задача наращивания предпринимательского ресурса и его целевого использования для ускорения экономического роста и улучшения социального климата в стране.

Формальные предпосылки  для развития малого бизнеса были созданы еще в конце 90 – х  годов: приняты соответствующие  федеральные законы и многочисленные подзаконные акты о государственной  поддержке малого предпринимательства, сформирована определенная инфраструктура обеспечения, образованы многочисленные ассоциации и общественные объединения предпринимателей. Органы власти всех уровней выразили готовность поддержать малое предпринимательство и снять все препятствия, мешающие его развитию. Однако в действительности состояние малого бизнеса оценивается всеми заинтересованными сторонами как весьма плачевное. Малое предпринимательство уже несколько лет фактически находится в фазе «нулевого роста».

Чтобы изменить сложившуюся ситуацию, государство при создании поддержки малого бизнеса, конкретных механизмов должно исходить из того, что малое предпринимательство является целью и средством развития рыночной экономики и улучшения социального климата, а не побочным или сопутствующим продуктом рыночных отношений.

Таким образом, современное  реформирование экономики России невозможно без развития и совершенствования  малого предпринимательства. Малые  предприятия могут сыграть решающую роль в создании рынка – в развитии конкуренции и ограничении монополизма крупных производителей, удовлетворении спроса на товары и услуги, сдерживании роста безработицы, внедрении новых технологий и подъеме отсталых в экономическом отношении регионов России. Малые предприятия проявляют несвойственную крупному бизнесу гибкость, лучше приспосабливаются к меняющимся условиям, способны работать в новых, стремительно развивающихся секторах производства, решать сложные социальные проблемы.

Именно в силу этих особенностей малого предпринимательства правительства большинства развитых стран Запада в 70-80-е годы пошли по пути реформирования экономики, отказываясь от прежней гигантомании, подавляющей естественную конкуренцию и подрывающей конкурентоспособность национальной экономики на мировом рынке, взяли на вооружение политику всесторонней поддержки малого бизнеса.

В России развитие малых  предприятий представляет собой  социально-экономическое явление, значение которого трудно переоценить. Абсолютный и относительный их рост на фоне общего спада производства и бедственного положения многих крупных отечественных предприятий в 1991-1995 годах, можно сказать спас страну от массовой безработицы, доказал возможность обеспечить за счет малых форм хозяйствования экономическую самостоятельность значительной части населения.

В настоящее время  почти треть населения России (примерно 15 миллионов человек или 25 процентов от общей численности  занятого населения), так или иначе  связана с малым бизнесом. Около 900 тысяч малых предприятий –  это несколько миллионов реальных собственников, менеджеров, финансистов, организаторов производства, прошедших серьезную школу выживания в российских условиях. Это делает малый бизнес весомым социально – экономическим явлением, а занятые в нем являются весьма активной частью общества. Здесь сосредотачиваются наиболее квалифицированные и образованные люди, в особенности те, чьи опыт и знания оказались невостребованными в системе государственной собственности. Они сделали свободный выбор, предпочтя самостоятельную предпринимательскую деятельность на свой риск работе по найму.

Российский малый бизнес обладает некоторыми отличающими его  от малого бизнеса большинства зарубежных стран особенностями. Наиболее значительными  из них являются:

совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности, невозможность в большинстве случаев ориентироваться на однопродуктовую модель развития;

стремление к максимальной самостоятельности, в то время как  значительная часть зарубежных малых  предприятий работает на условиях субподряда;

общий низкий технический  уровень и низкая технологическая  оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом;

высокий уровень квалификации кадров малого бизнеса в связи  с оттоком таких специалистов из государственного сектора экономики;

низкий управленческий уровень, недостаток знаний, опыта и культуры рыночных отношений;

высокая степень приспособляемости  к сложной экономической обстановке, усугубляемой дезорганизацией в  системе государственного управления и нарастающей криминализацией  общества;

неразвитость системы  самоорганизации и инфраструктуры поддержки малого предпринимательства;

работа в условиях отсутствия полной и достоверной  информации о состоянии и конъюнктуре  рынка, неразвитость системы информационных, консультационных и обучающих услуг.

Многие характерные  особенности становления малого предпринимательства в России напрямую связаны с основными проблемами , мешающими развитию малого бизнеса  и способствующими сокращению численности  субъектов предпринимательства  в настоящее время.

Поэтому одной из важнейших задач государства на сегодняшний день является всестороннее стимулирование развития малого бизнеса, ведь поддерживая организацию малого предпринимательства, оно тем самым поддерживает само себя.