Роль налогообложения в сфере малого бизнеса

     СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………..……………………3

Глава 1. Налогообложение в сфере малого бизнеса……………………….…..4

1.1.Критерии отнесения  предприятия к категории малого……………..…….4

1.2.Особенности  ведения учета на малом предприятии………………….…...6

ГЛАВА2.Упрощенная систем налогообложения……………………………7

2.1.Сущность упрощенной  системы……………………………………….......7

2.2. Организация  и ведение учета при упрощенной системе………….……14

Расчётная часть (вариант №3)…………………………………………………17

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными  организациями критериях (показателях), определяющих сущность данного понятия.

Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства.

Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью  получения прибыли, экономическая  свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

Малый бизнес состоит из совокупности малых  предприятий. Формы их организации  весьма разнообразны. Они различаются  по форме собственности, организационно-правовой форме, размерам, территориальной принадлежности, отношению к закону, используемым технологиям, отраслям. Основным критерием  выделения малого предприятия в  нашей стране является численность  работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

Важная  роль малого бизнеса заключается  в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды  крупных предприятий, выпускает  специальные товары и услуги.

Целью моего курсового проекта является рассмотрение теоретической основы организации бухгалтерского учета  по упрощенной форме учета на предприятиях малого и среднего бизнеса, особенностей налогообложения и ведение бухгалтерского учета .[2] 

ГЛАВА1.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СФЕРЕ МАЛОГО БИЗНЕСА.

1.1.Малое  предприятие

1.1.1 Критерии  отнесения предприятия к категории  малых предприятий.

         По российскому законодательству до 14 июня 1995 г. малыми в разных ситуациях могли считаться предприятия с различными характеристиками. Окончательное юридическое определение понятия «малые, предприятия» дано в Федеральном законе. В соответствии с этим законом под субъектами малого предпринимательства (малыми предприятиями) понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций или объединений, благотворительных или иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве и научно-технической  сфере - 60 человек;

в оптовой  торговле - 50 человек;

в розничной  торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных  отраслях и при осуществлении  других видов деятельности -50 человек.[4]

Таким образом, в соответствии с указанным  Федеральным законом для отнесения  предприятия к малому нужно принимать  во внимание два 

1. «О  государственной поддержке малого  предпринимательства в Российской  Федерации». Федеральный закон от 14.06.95г. №88-Ф3.критерия: численность  работников и участие других  организаций в уставном капитале  предприятия.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица.

Малые предприятия, осуществляющие несколько  видов деятельности относятся к  таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в  годовом объеме оборота или годовом  объеме прибыли.

Средняя численность работников малого предприятия  определяется по новому Закону с учетом всех его работников, в том числе  работающих по договорам гражданско-правового  характера и по совместительству с учетом реально отработанного  времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений  указанного юридического лица.

В случае превышения установленной численности  малое предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого было допущено превышение численности работников, и на последующие три месяца.

Федеральным законом определено, что порядок  налогообложения, отсрочки и рассрочки  уплаты налогов устанавливается  налоговым законодательством. Тем  самым Закон подтверждает налоговые  льготы малым предприятиям.

Указанный Закон несколько изменил порядок  начисления ускоренной амортизации  на малых предприятиях. Они вправе применять ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат на издержки производства, в 2 раза

2. «О  государственной поддержке малого  предпринимательства в Российской  Федерации». Федеральный закон от 14.06.95г. №88-Ф3. превышающие нормы,  которые установлены для соответствующих  видов основных средств.

Наряду  с ускоренной амортизацией малые  предприятия вправе дополнительно  списывать в качестве амортизационных  отчислений до 50% от первоначальной стоимости  основных фондов со сроком службы более  трех лет.

В соответствии с Законом кредитование малых  предприятий осуществляется на льготных условиях с полной или частичной  компенсацией кредитным организациям соответствующей разницы за счет фондов поддержки малого предпринимательства.

Законом предусмотрено, что статистическая и бухгалтерская отчетность представляется малыми предприятиями в утвержденном Правительством Российской Федерации  порядке, который предусматривает  упрощение процедуры и форм отчетности. Они должны содержать в основном информацию, необходимую для налогообложения.

1.1.2 Особенности  ведения учета на малом предприятии

Малые предприятия с простым технологическим  процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющим  незначительное количество хозяйственных  операций (которым рекомендовано  применять упрощенную форму бухгалтерского учета), самостоятельно определяют систему  бухгалтерского учета, состоящую из Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета (формы счетоводства), применяемых  форм первичных документов, системы  документооборота и других учетных  процедур, необходимых для организации  бухгалтерского учета на предприятии, которая утверждается приказом об учетной политике малого предприятия.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета хозяйственных  операций составляется на основе типового Плана счетов. Он позволяет вести  учет средств и их источников в  регистрах бухгалтерского учета  на основных (главных) счетах и тем  самым обеспечивает контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением  обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

В связи  с переходом на сокращенный план счетов малым предприятиям рекомендуется  внести ряд изменений в общепринятый порядок учета производственных ресурсов, затрат на производство продукции  и финансовых результатов.[7]

ГЛАВА 2.УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 2.1 Сущность упрощенной системы

=Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Её применение регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса  Российской Федерации переход на упрощенную систему налогообложения  или возврат к общей системе (общему режиму) налогообложения индивидуальными  предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном  главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену целого ряда налогов единым налогом, исчисляемым  по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Какие же налоги не подлежат уплате предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.[5]

Не уплачивают налоги индивидуальные предприниматели

- налог  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности);

- налог  на имущество физических лиц  (в отношении имущества, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности);

-единый  социальный налог с доходов,  полученных от предпринимательской  деятельности, а также с выплат  и иных вознаграждений, начисляемых  ими в пользу физических лиц.

Кроме того индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не признаются плательщиками  НДС. За исключением НДС, подлежащего  уплате в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации при  ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также при исполнении обязанности  налогового агента в соответствии со статьей 161 НК Российской Федерации. Кроме  того, для них сохраняется действующей  порядок представления статистической отчетности, ведения кассовых операций.

Применение  упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего Федерального закона, предусматривает  замену уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности организаций  за отчетный период.

Учитывая  изложенное и согласно Закону Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации", малые предприятия, уплачивающие единый налог, освобождаются от:                Федеральных налогов, к которым относятся:

- налог  на добавленную стоимость;

- налог  на операции с ценными бумагами;

- отчисления  на воспроизводство минерально-сырьевой  базы, зачисляемые в специальный  внебюджетный фонд Российской  Федерации;

- платежи  за пользование природными ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики  в составе Российской Федерации,  в краевые, областные бюджеты  краев и областей, областной бюджет  автономной области, окружные  бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в  порядке и на условиях, предусмотренных  законодательными актами Российской  Федерации;

- подоходный  налог (налог на прибыль) с  предприятий;

- налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов, зачисляемые в  эти фонды в порядке, определяемом  законодательными актами о дорожных  фондах в Российской Федерации;

- сбор  за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и  образованных на их основе  слов и словосочетаний;