Роль налогообложения в сфере малого бизнеса

justify">- налог  на покупку иностранных денежных  знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

2. Региональных  налогов, к которым относятся  следующие налоги:

- налог  на имущество предприятий;

- лесной  доход;

- плата  за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем;

От местных  налогов, к которым, в частности, относятся:

- налог  с продаж;

- налог  на рекламу;

- земельный  налог;

- налог  на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной  сферы.

Не уплачиваются малыми предприятиями, использующими упрощенную систему налогообложения, налоги со следующих видов доходов:

- доходов  в виде дивидендов, полученных  по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру  и удовлетворяющим право владельцами  этих ценных бумаг на участие  в распределении прибыли предприятия-эмитента, а также доходов в виде процентов,  полученных владельцами государственных  ценных бумаг Российской Федерации,  государственных ценных бумаг  субъектов Российской Федерации  и ценных бумаг органов местного  самоуправления;

- доходов  от долевого участия в других  предприятиях, созданных на территории  Российской Федерации;

- доходов  по иным ценным бумагам.[2]

Это означает, что эти виды доходов включаются в состав валовой выручки малого предприятия и облагаются единым налогом в порядке, установленном  действующим законодательством.

Для организаций, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок  уплаты таможенных платежей, государственных  пошлин, лицензионных сборов, ЕСН. Кроме  того, плательщики единого налога, обязаны вносить в бюджет арендную плату за землю и за имущество, находящиеся в государственной  собственности. Данные обязательные платежи не включаются в перечень расходов при определении совокупного дохода субъекта упрощенной системы. Понятие "таможенные платежи" означает все виды платежей, контроль за взиманием которых возложен на таможенные органы, и включает налог на добавленную стоимость по импортным товарам и услугам, акцизы на импортную подакцизную продукцию, ввозные и вывозные таможенные пошлины, все другие обязательные сборы, взимаемые таможенными органами.

Организациям, применяющим упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана  счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета  и отчетности.

Упрощенная  форма первичных документов бухгалтерской  отчетности и ведения книги учета  доходов и расходов устанавливается  Министерством

финансов  Российской Федерации и является единой на всей территории Российской Федерации.

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок  ведения кассовых операций и представления  необходимой статистической отчетности.

Малые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, счета - фактуры оформлять не должны.[4]

Условием  перехода на упрощенную систему является:

1. Предельная  численность до 15 человек (среднесписочная  численность работающих, включая  работников по договорам гражданско-правового  характера и по совместительству, за отчетный период не должна  превышать 14 человек);

2. Совокупный  размер валовой выручки не  более 100000 МРОТ

3.Не  попадают под действие упрощенной  системы организации, производящие  подакцизную продукцию; организации,  созданные на базе ликвидированных  структурных подразделений действующих  предприятий; кредитные организации;  страховщики; инвестиционные фонды;  профессиональные участники рынка  ценных бумаг; предприятия игорного  и развлекательного бизнеса; хозяйствующие  субъекты других категорий, для  которых Министерством финансов  РФ установлен особый порядок  ведения бухгалтерского учета  и отчетности; а также некоммерческие  организации.

4. Получение  разрешения (патента) в региональной ИФНС. Патент организациям выдается при условии, что

-общее  число работников не превышает  предельной численности;

-организация  не имеет просроченной задолженности;-если  сданы все декларации и бухгалтерская  отчетность.[1]

Для перехода на упрощенную систему, кроме вышеперечисленных  условий, необходимо подать заявление  на выдачу патента в установленной  форме не позднее, чем за один месяц  до начала очередного квартала, в тот  налоговый орган, в котором организация  или предприниматель зарегистрированы как налогоплательщик. Патент выдается на один календарный год. При получении  патента организация или предприниматель  должны также представить книгу  учета доходов и расходов, в  которой указываются наименование организации (ФИО предпринимателя), вид осуществляемой деятельности (только для предпринимателей), местонахождение, номера расчетных и прочих счетов, открытых в банках.

Отказ от применения упрощенной системы и  переход к принятой ранее, может  осуществляться малыми предприятиями  и предпринимателями, только с начала очередного календарного года, при  условии подачи заявления в налоговый  орган, в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения года.

Можно также перейти на обычную систему  учета, если не подать заявление на выдачу патента на очередной календарный  год в установленный законом  срок, тогда субъект малого предпринимательства  утрачивает право на применение упрощенной системы автоматически. И еще, если предприятие хочет отказаться от упрощенной системы в середине года, то достаточно в отчете за очередной  квартал показать среднесписочную  численность сотрудников в количестве 15 человек и более (организацию  лишат патента).

Объектом  налогообложения организаций в  упрощенной системе является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или выручка, полученная за отчетный период.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров, (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.[1]

Совокупный  доход исчисляется как разница  между валовой выручкой и строго установленными расходами (затратами). Перечень затрат, исключаемых при  определении совокупного дохода организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, определен  п.2 ст.3 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства". Этот перечень видов расходов является исчерпывающим  и изменению не подлежит.[2]

2.2. Организация  и ведение учета при упрощенной  системе.

Существуют  следующие требования по организации  и ведению учета, а также составлению  отчетности при применении упрощенной системы:

1. Предприятиям  предоставляется право оформления  первичных документов и ведения  книги учета доходов и расходов  по упрощенной форме, в том  числе без применения двойной  записи, плана счетов и соблюдения  иных требований к ведению  бухгалтерского учета и отчетности.

2. Сохраняется  действующий порядок ведения  кассовых операций и представления  необходимой статистической отчетности.

3. Минфином  Российской Федерации устанавливаются  форма книги учета доходов  и расходов и порядок отражения  в ней хозяйственных операций.

4. Сохраняется  действующий порядок уплаты таможенных  платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных  средств, лицензионных сборов, отчислений  в государственные социальные  внебюджетные фонды.

5. По  итогам деятельности за отчетный  период (квартал) организация предоставляет  в налоговый орган в срок  до 20 числа месяца, следующего за  отчетным периодом:

- расчет  подлежащего уплате единого налога  с зачетом стоимости патента

- выписку  из книги учета доходов и  расходов (по состоянию на последний  рабочий день отчетного периода)  с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за  отчетный период

- при  предоставлении указанных документов  организация предъявляет для  проверки патент, книгу учета  доходов и расходов, кассовую  книгу, платежные поручения об  уплате единого налога (с отметкой  банка об исполнении платежа).[3]

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов  и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга  учета доходов и расходов), в  которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным  способом отражают все хозяйственные  операции за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность  учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого налога. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При  ведении Книги учета доходов  и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании  отчетного (налогового) периода вывести  ее на бумажные носители. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.[7]

Упрощенная  система налогообложения предусматривает  замену уплаты совокупности установленных  законодательством Российской Федерации  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности организации  за отчетный период.

Объектом  обложения единым налогом организации  являются валовая выручка, полученная за отчетный период. Валовая выручка организации исчисляется как сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, а также внереализационных доходов.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового Кодекса  РФ, Приказом МНС России № БГ - 3-22/647 от 12.11.2002г. "Об утверждении формы  налоговой декларации по единому  налогу, уплачиваемому в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и Порядка ее заполнения" организации представляют налоговые  декларации по единому налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговые  органы по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Декларации  по итогам отчетного периода (квартальные  декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики - организации представляют налоговые  декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют годовые  декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае нарушения срока представления декларации с налогоплательщика и его должностных лиц может быть взыскан штраф. Декларации по итогам отчетного периода (квартальные декларации) представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики - организации представляют налоговые декларации по итогам налогового периода (годовые декларации) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют годовые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае нарушения срока представления декларации с налогоплательщика и его должностных лиц может быть взыскан штраф.[5]