Введение 

     Неотъемлемой  частью любого государства в любые  времена была налоговая система, основная цель существования которой  заключается в обеспечении текущих  потребностей государства.

     Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения  существуют специальные налоговые  режимы.

     Данная  тема актуальна, так как налогообложение малого бизнеса является одним из важнейших факторов, влияющих на развитие малого предпринимательства в нашей стране. Налогообложение малого бизнеса в 2010 году претерпело ряд изменений, что позволит упростить выплату налогов частными предпринимателями.

     В настоящее время существует две  формы налогообложения малого бизнеса  – общий и специальный (упрощенный) налоговый режим.  При оплате налога в соответствии с общим налоговым режимом, предприниматель должен заплатить федеральные, региональные и местные налоги и сборы, которые связаны с его деятельностью, что чаще всего приводит  к путанице в документах и увеличению количества отчетов.  При специальном налоговом режиме предприниматель должен заплатить единый налог, который заменяет большинство других налогов.

     Цель  упрощенной системы налогообложения  заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и  бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и  индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста  эффективности экономики страны в целом.

     Основной  целью курсовой работы является рассмотрение налогообложения малого бизнеса, при  применении упрощенной системы налогообложения.

     Задачами  курсовой работы является изучение теоретических аспектов применения упрощенной системы налогообложения, а именно: порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения, объекты налогообложения, порядок определения доходов, расходов, налоговой базы и др., а также рассмотрение порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

     Объектом  данной работы выступает малое предприятие  – общество с ограниченной ответственностью «Старт». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Особенности налогообложения в  сфере малого бизнеса 

      Субъекты  малого предпринимательства в РФ как самостоятельное социально  – экономическое явление существуют около 15 лет. Действующие законодательные  и нормативно – правовые акты направлены на государственную поддержку малых  предприятий с целью создания благоприятных условий для их функционирования, и в первую очередь  предоставления льгот по налогообложению.

      Развитие  налогообложения малого бизнеса  связано с выходом в свет постановления  Правительства РФ от 11 мая 1993 г. №446 «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Предусматривался комплекс первоочередных мер по стимулированию и государственной поддержке малых предприятий, а также налоговые льготы для малых предприятий, работающих на приоритетных направлениях в том числе:

      - освобождение от уплаты НП  первые два года работы;

      - возмещение НДС, уплачиваемого  поставщикам оборудования и основных  средств;

      - предоставление льгот по налогообложению  доходов коммерческих банков, предоставляющих  кредиты малым предприятиям;

      - сохранение налоговых льгот при  приватизации малых предприятий.

   Постановление сыграло положительную роль, что  выразилось в заметном росте числа  малых предприятий во всех отраслях экономики в 1993 г.

      14 июня 1995 г. был принят Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». Он определил общие положения поддержки малых предприятий, формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

      Чуть  позднее, с января 1996 г., начал действовать Федеральный закон №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», в котором большая роль отводилась налоговым вопросам. Цель Закона – максимальное упрощение ведения бухгалтерского учета, составления налоговой отчетности и процедуры уплаты налогов. На этой основе Правительство РФ пыталось вывести из «теневого оборота» субъекты малого предпринимательства с численностью до 15 человек, расширив тем самым налоговую базу.

      В результате к настоящему времени  сложились и функционируют три  системы налогообложения малых  предприятий:

      1. Общеустановленная система, при  которой малые предприятия платят  те же налоги, что и другие  налогоплательщики: НДС, акцизы, НП и др. При этом малые предприятия  получают помимо общих специальные  льготы. По налогу на прибыль  при определенных условиях они  пользуются «налоговыми каникулами»,  а по НДС с 1 января 2001 г. – необлагаемым минимумом.

      2. Упрощенная система налогообложения  в форме единого налога на  доход или выручку малых предприятий.

      3. Единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности.

      Следующим этапом в развитии налогообложения  субъектов малого предпринимательства  стало принятие Федерального закона от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Необходимость появления такого закона вызвана тем, что действующий до этого закон не выполнял возложенных на него задач. В силу особенностей деятельности малых предприятий он не обеспечивал полного учета объектов обложения и не давал возможности наладить контроль за малым бизнесом, чтобы исключить уклонение от уплаты налогов и развитие теневой экономики.

      Указанные режимы налогообложения применяются  с 1 января 2003 г. ранее действовавшие федеральные законы, регулировавшие аналогичные налоговые режимы утрачивают силу.

      Таким образом, заново были переписаны существующие с 1995-1998 гг. системы налогообложения  субъектов малого предпринимательства. При этом принципы проводимой налоговой  реформы не изменились - ранее действовавшие  правила для малых предприятий  были конкретизированы и преимущественно  ужесточены.

      Процесс совершенствования законов продолжается. Проблема налогообложения малых  предприятий до конца не урегулирована  действующим законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2 Порядок расчета и оплаты единого  налога на вмененный доход

 

      Уплата  налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных  налоговых режимов.

      Вместе  с тем, система налогообложения  вмененного дохода распространяет свое действие только на указанные в законе виды деятельности, в отношении остальных  видов деятельности одновременно будет  применяться общий или упрощенный режимы налогообложения.

      Единый  налог на вмененный доход - это  система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог  уплачивается с заранее объявленного (вмененного) дохода (показателя).

      Основными признаками единого налога на вмененный  доход являются следующие положения.

      1. Система налогообложения в виде  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности вводится в действие  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга.

      Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности может  применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении  следующих видов предпринимательской  деятельности:

      1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

      2) оказания ветеринарных услуг;

      3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

      4) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

      5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

      6) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли;

      7) розничной торговли, осуществляемой  через киоски, палатки, лотки и  другие объекты стационарной  торговой сети, не имеющей торговых  залов, а также объекты нестационарной  торговой сети;

      8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания  посетителей не более 150 квадратных  метров по каждому объекту  организации общественного питания;

      9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

      10) распространения и (или) размещения  наружной рекламы;

      11) распространения и (или) размещения  рекламы на автобусах любых  типов, трамваях, троллейбусах, легковых  и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках,  речных судах;

      12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления  данных услуг общую площадь  спальных помещений не более  500 квадратных метров;

      13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  пользование стационарных торговых  мест, расположенных на рынках  и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания  посетителей.

      С 1 января 2006 года правомочие по введению вмененного режима налогообложения  практически по всей территории страны передано представительным органам  муниципальных районов и городских  округов (за исключением городов  федерального значения).

      2. Применение системы  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности  является обязательным.

      3. Уплата единого  налога на вмененный доход  по отдельным видам деятельности  заменяет обязанность по уплате  с этих видов деятельности  четырех основных налогов: налога  на прибыль (доход), НДС по внутренним  операциям, налога на имущество,  единого социального налога.

      4. При осуществлении  нескольких видов предпринимательской  деятельности, подлежащих налогообложению  единым налогом на вмененный  доход, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется  раздельно по каждому виду  деятельности.

      5. Организации и  индивидуальные предприниматели,  являющиеся налогоплательщиками  единого налога на вмененный  доход, уплачивают страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  РФ.