Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса

      30. Распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

      31. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.

      32. Количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

      Налогоплательщиками по единому налогу на вмененный доход  являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом.

      Форма заявления о постановке на учет утверждена приказом МНС РФ от 19.12.2002 г. N БГ-3-09/722.

      При прекращении осуществления видов  деятельности, подлежащих налогообложению  единым налогом, на данных территориях  налогоплательщик подает заявление  о снятии с учета (в произвольной форме с указанием даты прекращения  предпринимательской деятельности).

      Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика, который  определяется как потенциально возможный  доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

      Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, скорректированной на величину коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 

      НБ = БД x К1 x К2 x ФП,                                             (1)

      где НБ - налоговая база;

      БД - базовая доходность;

      К1, К2 - соответствующие корректирующие коэффициенты;

      ФП - физический показатель

      В зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц:

      Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

      Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

      В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени в  соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов.

      Енвд = ИсчЕН - СВ - ПВН,                                (2)

      где Енвд - единый налог на вмененный  доход, подлежащий уплате;

      ИсчЕН - единый налог на вмененный доход, исчисленный с налоговой базы;

      СВ - страховые взносы по обязательному  пенсионному страхованию, уплаченные за соответствующий период;

      ПВН - пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с  Федеральным законом от 31.12.2002 г. N 190-ФЗ.

      Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом следует  отметить, что обязанность по уплате единого налога на вмененный доход  возникает только в случае осуществления  соответствующего вида предпринимательской  деятельности.

      Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждены приказом Минфина  РФ от 17.01.2006 г. N 8н. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Налогообложение малого бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения

     3.1 Общие положения применения УСН 

     Упрощённая  система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

     Упрощенная  система налогообложения (УСН) не является отдельным видом налога, это специальный  налоговый режим, который применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями наряду с общей  системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течении  определенного периода времени, который применяется случаях  и в порядке, предусмотренном  Налоговым кодексом Российской Федерации. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций.

     Организации, применяющие  упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие  ее в порядке, установленном НК РФ.

     При упрощенной системе налогообложения  организации не являются плательщиками  налога на прибыль (исключение составляют доходы, облагаемые по ставкам, указанным  в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ, то есть доходы в виде дивидендов или процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам), ЕСН, налога на имущество, а также НДС (кроме случаев  ввоза товаров на таможенную территорию РФ и случаев, упомянутых в статье 174.1 НК РФ, то есть при осуществлении  операций в рамках договора простого товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ).

     Главный налог — единый, предусмотренный  при упрощенной системе налогообложения. В общем порядке потребуется  уплачивать пенсионные взносы и страховые  взносы на случай травматизма. Упрощенная система налогообложения не освобождает  от исполнения обязанностей налоговых  агентов, поэтому при выплате  заработной платы работникам необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его  в бюджет. 
Остальные налоги (такие, как земельный, транспортный) уплачивают при наличии объекта налогообложения.

     Статистические  данные собираются со всех независимо от применяемого налогового режима, и  налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, сдают  отчетность в органы статистики по обычным правилам.

     Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в  период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с  которого налогоплательщики переходят  на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту  своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации  в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена  упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта  налогообложения после подачи заявления  о переходе на упрощенную систему  налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый  орган до 20 декабря года, предшествующего  году, в котором впервые применена  упрощенная система налогообложения.

     Объектом  налогообложения признаются:

     - доходы;

     - доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. 

     3.2 Объект налогообложения 

     Объектом  налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются:

     - доходы;

     - доходы, уменьшенные на величину  расходов.

     Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН, так и во время ее применения.

     К выбору объекта налогообложения  следует подходить достаточно серьезно, ведь в этот момент фактически осуществляется свое собственное налоговое планирование. И от правильности данного решения зависит сумма налога, которую придется уплачивать в дальнейшем.

     Сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения приведен в таблице 1.

Таблица 1 – сравнительный анализ объектов налогообложения