Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса

      8. Организации и  индивидуальные предприниматели,  являющиеся налогоплательщиками  единого налога на вмененный  доход, производят уплату страховых  взносов на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний в соответствии с  законодательством РФ.

      9. Организации и  индивидуальные предприниматели,  являющиеся налогоплательщиками  единого налога на вмененный  доход, применяют действующий  порядок ведения кассовых операций  и порядок применения ККМ.

      10. Организации, являющиеся  налогоплательщиками единого налога  на вмененный доход, обязаны  выполнять требования законодательства  о бухгалтерском учете в общем  порядке.

      В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» данный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ. При этом каких-либо исключений для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не предусмотрено. Таким образом, данные организации ведут бухгалтерский учет в общем порядке.

      Помимо  перечисленных обязанностей организации  и индивидуальные предприниматели, применяющие вмененную систему  налогообложения, также должны учитывать  следующие положения.

      Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели  вправе осуществлять в добровольном порядке уплату страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ.

      Во-вторых, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие вмененную систему  налогообложения, также обязаны  соблюдать порядок представления  статистической отчетности.

      Ввиду своей специфики единый налог  на вмененный доход требует точного  определения отдельных понятий. Прежде всего, это необходимо для  определения налоговой базы, а  также видов деятельности, подпадающих  под обложение данным налогом.

      В отношении единого налога на вмененный  доход в ст. 346.27 Налогового кодекса  РФ предусмотрены специальные определения  основных понятий, которые и должны применяться для целей налогообложения. С 1 января 2006 года применяется перечень определений, введенный Федеральным  законом от 21.07.2005 г. N 101-ФЗ.

      1. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

      2. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

      Базовая доходность определяется в рублях и  устанавливается на один месяц на единицу физического показателя. Величина базовой доходности установлена  в Налоговом кодексе РФ. Базовая  доходность необходима для определения  налоговой базы.

      3. Корректирующие  коэффициенты базовой доходности.

      Корректирующие  коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

      К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России и ежегодно, не позднее 20 ноября, публикуется им в «Российской газете».

      К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

      Корректирующий  коэффициент К2 определяется как  произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения показателей, учитывающих  влияние на результат предпринимательской  деятельности факторов, предусмотренных  ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

      4. Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств).

      При определении перечня бытовых  услуг необходимо руководствоваться  Общероссийским классификатором услуг  населению ОК 002-93.

      5. Ветеринарные услуги - услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также Общероссийским классификатором услуг населению.

      6. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

      Следует учитывать, что к данным услугам  не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных  автостоянках.

      7. Транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

      8. Платные стоянки - площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

      9. Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

      10. Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

      11. Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей.

      12. Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

      Минфин  РФ пояснил, что к стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, "относятся  также автовокзалы, железнодорожные  вокзалы, административные и учебные  здания, поликлиники и другие объекты, имеющие стационарные торговые места".

      13. Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

      14. Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством.

      15. Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице.

      16. Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.

      17. Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга.

      18. Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров.

      19. Площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

      20. Площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

      21. Открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания место, расположенное на земельном участке.

      22. Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

      23. Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

      В письме Минфина РФ даются разъяснения  по вопросу об определении статуса  магазина и павильона. Так, отмечается, что магазином может быть специально оборудованное здание или его  часть, а павильоном - специально оборудованное  строение или его часть.

      24. Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца.

      25. Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

      26. Торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

      27. Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, - площадь нанесенного изображения.

      При определении величины физического  показателя базовой доходности в  отношении деятельности по распространению  и (или) размещению печатной и (или) полиграфической  наружной рекламы учитывается площадь  всех нанесенных на информационное поле (информационные поля) стационарного  технического средства наружной рекламы изображений. При этом для стационарных технических средств наружной рекламы, позволяющих изменять указанную рекламную информацию в течение определенного периода времени, площадь информационного поля определяется по совокупности площадей всех размещенных (демонстрируемых) на таких технических средствах изображений.

      28. Площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения - площадь экспонирующей поверхности.

      29. Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности.

      При определении величины физического  показателя базовой доходности в  отношении деятельности по распространению  и (или) размещению наружной рекламы  на световых и электронных табло  площадь светоизлучающей поверхности  данных стационарных технических средств  учитывается вне зависимости  от количества размещенной (демонстрируемой) на них рекламной информации.