Проблемы налогообложения малого бизнеса

                  Министерство образования Российской  Федерации

                      Автономная некоммерческая организация

       высшего профессионального образования

                                «Новый Сибирский Институт»

 

           Факультет менеджмента

            Кафедра менеджмента

 

 

   ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

                         ( выпускная квалификационная работа)

 

 

 

                                                     Выполнил: студент 5 курса

                                                     Медведева Яна Владимировна

 

                                                          Работа допущена к защите <<___>>_________2006г.

                                                     Научный руководитель

                                                     К.т.н., доцент кафедры менеджмента

                                                     Пыжьянов Л.С. _______________

 

Работа защищена на оценку_______________

Председатель ГАК_______________________

 

 

 

 

                                                       Новосибирск 2006

 

                                                          Содержание

Введение Глава 1. Сущность налогообложения предприятий  малого бизнеса 1.1. Государственное  регулирование налогообложения        предприятий малого бизнеса. 1.2. Понятие,  виды, формы и классификация налогов  РФ. 1.3. Роль и  значение налогообложения для  развития малого       бизнеса. Глава 2. Проблемы и пути совершенствования  налогообложения малого бизнеса 2.1. Проблемы  налогообложения малого бизнеса, причины их возникновения. 2.2. Пути совершенствования  налогообложения малого бизнеса. 2.3. Опыт зарубежных  стран в налогообложения малого  бизнеса. Глава 3.  Характеристика современных систем налогообложения 3.1. Традиционная  система налогообложения. 3.2. Применение  единого налога на вмененный  доход 3.3. Упрощенная  система налогообложения. 3.4. Эффективность  применения системы налогообложения  малого бизнеса на примере  ЧП г. Новосибирска. Заключение Список  литературы

3   6            6 15   27   30          30   35   41   47 47        49        55            61

 

 

                                                        ВВЕДЕНИЕ.

На сегодняшний  день в мире не существует общепринятого  определения предпринимательства. Американский ученый, профессор Роберт Хизрич определяет «предпринимательство как процесс создания чего-то нового, что обладает стоимостью, а предпринимателя – как человека, который затрачивает на это все необходимое время и силы, берет на себя весь финансовый, психологический и социальный риск, получая в награду деньги и удовлетворение достигнутым».

Предпринимательство – это  особый вид экономической активности (под которой мы понимаем целесообразную деятельность, направленную на извлечение прибыли), которая основана на самостоятельной  инициативе, ответственности и инновационной предпринимательской идее.

Развитие предпринимательства  возможно лишь при наличии необходимых  субъектов такого рода деятельности. Эти субъекты и делают возможным  развитие рыночных отношений (а не наоборот, как это видится многим в России). Появление субъектов предпринимательства подразумевает наличие определенной общественной ситуации, когда идеологическая, политическая и социально – экономическая обстановка провоцирует «предпринимательский бум».

Осуществление предпринимательской деятельности на эффективном уровне, таким образом, возможно лишь при наличии определенной общественной ситуации – предпринимательской среды, под которой понимается прежде всего рынок, рыночная система отношений, а также личная свобода предпринимателя, т.е. его личная независимость, позволяющая принять такое предпринимательское решение, которое с его точки зрения будет наиболее эффективным, действенным и максимально прибыльным.

Одним из наиболее ярких  представителей предпринимательского сектора России являются индивидуальные предприниматели, так называемый малый бизнес. Малый бизнес имеет ряд преимуществ, так как формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, позволяет оперативно внедрять новые технологии, перестраивать производство в зависимости от спроса и предложения.

Увеличение  количества индивидуальных предпринимателей – не самоцель, а реальный шаг  на пути формирования рыночных структур, обеспечения условий экономического роста и на этой основе повышения  благосостояния россиян.

Цель настоящей  работы: исследовать систему налогообложения  индивидуальных предпринимателей, выявить  особенности и недостатки отдельных  моделей. На основе проведенного исследования обосновать пути совершенствования налогообложения малого бизнеса.

Задачами данной работы являются:

Во-первых, определить, что же такое налоги, их сущность, значение и роль для развития малого бизнеса, а также методы государственного регулирования малого бизнеса.

Во-вторых, исследовать  особенности той или иной модели налогообложения индивидуальных предпринимателей. В частности, на упрощенной системе налогообложения и на системе с применением единого налога на вмененный доход в сравнении с обычной системой налогообложения. Что и было сделано во второй главе данной работы.

В-третьих, выявить недостатки и пути совершенствования отдельных моделей налогообложения малого бизнеса. Эти вопросы раскрыты в третьей главе работы. В частности, проблемы законодательства, а также противоречия, которые возникают в связи с различной его трактовкой. По упрощенной системе налогообложения рассмотрены такие недостатки, как уплачивать или нет НДС при применении этой системы налогообложения, а также включение тех или иных статей затрат при определении совокупного дохода. Все эти проблемы будут рассмотрены и предложены пути их решения.

             Целью дипломной работы является изучение проблем налогообложения малого бизнеса с целью его совершенствования.

В данной дипломной  работе поставлены следующие исследовательские задачи:

1. Изучить сущность налогообложения предприятий малого бизнеса.
2. Рассмотреть характеристику современных систем налогообложения.
3. Определить эффективность применения системы налогообложения на примере частного предприятия.
4. Выявить проблемы налогообложения.
5. Определить пути совершенствования системы налогообложения в России.

             При подготовке этой части дипломной работы использованы исследования в области менеджмента, налогообложения предпринимательской деятельности, изучены   налоговые инструкции.

             При написании данной работы использовались законодательные и нормативные документы по налогообложению малого бизнеса, труды российских и зарубежных экономистов по проблемам налогообложения малого бизнеса, периодические издания: Финансы, Вопросы экономики, Финансы в Сибири, Деньги и кредит, Вопросы статистики, Сибирская финансовая школа, Налоговый курьер, Налоги и экономика, Современная экономика, Бух. Учет, Главбух, Аудит, Аудитор, практические данные по Заельцовскому району и городу Новосибирску.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1   СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ

МАЛОГО  БИЗНЕСА

1.1. Государственное регулирование налогообложения

предприятий малого бизнеса.

В настоящее  время регулирование деятельности малого предпринимательства государством направлено на их поддержку. Основные положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в Российской Федерации определены Федеральным законом РФ от 14.06.1995 г. №88-Ф3 «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Законом также установлены формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица, относятся к субъектам малого предпринимательства.

Статья 9 Закона определяет, что порядок налогообложения, освобождения от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их уплаты, устанавливается  в соответствии с налоговым законодательством. При этом, в случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности они подвергаются налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Однако, со дня вступления в силу Федерального закона от 31.07.1998г. №148-Ф3 и введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, соответствующими нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов РФ в отношении плательщиков единого налога данное положение статьи 9 Закона не применяется.

Государственная поддержка малого предпринимательства  осуществляется по следующим направлениям:¹

1. формирование инфраструктуры поддержки и развития малого предпринимательства;
2. создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;
3. установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, лицензирования их деятельности, сертификации их продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
4. поддержка внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства, включая содействие развитию их торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами;
5. организация подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий;
6. установление порядка создания и деятельности федеральных органов государственной власти в области государственной поддержки малого предпринимательства, разработка и реализация федеральных программ развития и поддержки малого предпринимательства, финансируемых не менее чем на 50 процентов за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов Российской Федерации, установление льгот для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды российской Федерации.

Субъекты Российской Федерации в соответствии со своими полномочиями решают все вопросы  в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять дополнительные меры за счет собственных средств и ресурсов.

Система государственной  поддержки малого предпринимательства  должна обеспечивать создание конкурентной среды функционирования различных  элементов инфраструктуры адресной поддержки малого предпринимательства.

Одним из самых  действенных рычагов регулирования  субъектов малого предпринимательства  в руках государства является проведение той или иной налоговой  политики по отношению к ним.

На современном  этапе социальные, политические и экономические условия проведения налоговой политики ставят, на первый взгляд, взаимоисключающие задачи: с одной стороны – это наполнение бюджетов всех уровней, а значит, ужесточение налогового администрирования, усиление в сфере налогообложения государственного контроля с целью повышения сбора налогов; с другой – изменение налоговой нагрузки на товаропроизводителей и создание предпосылок для реального увеличения валового внутреннего продукта.

В этих условиях весьма уместной оказалась инициатива Министерства РФ по налогам и сборам, направленная на совершенствование налоговой системы России, одним из базовых принципов которой стала идея о снижении налогового давления на реальный сектор экономики и перераспределение его в сторону сферы потребления.

На практике это означает отказ от такой налоговой  системы, при которой налоги взимаются  только там, где это сделать проще.

Действительно, сточки зрения налогового администрирования, собирать налоги с крупнейших налогоплательщиков в отдельных отраслях экономики в основном путем повышения ставок удобнее. Но при этом тысячи субъектов хозяйственного оборота фактически выпадают из зоны налогового контроля. Однако, в условиях финансового кризиса, а значит, ощутимых потерь бюджетов всех уровней, налоговым органам предстоит научиться работать там, где имеются «живые» деньги и где, как правило, налоговый контроль затруднен, где в рамках классического налогообложения не удается обеспечить высокий процент собираемости налогов.

Прошедшие годы рыночных реформ дали богатый опыт в области регулирования налоговых отношений. Были проведены самые разные кампании, налоги увеличивались и уменьшались, льготы вводились и отменялись. В итоге – налоговое бремя невыносимо, предприятия на грани банкротства. Государство не получает налоги в полном объеме. Именно на таком фоне появились нормативные акты, в корне меняющие налоговую систему для некоторых категорий налогоплательщиков. И хотя в Гражданском кодексе нет специального правового института, выделяющего малое предприятие в особую категорию, такое выделение произведено в нормативных актах, регулирующих налогообложение предприятий в целом, а также в специальных нормативных актах, посвященных малым предприятиям. К ним относятся: