Проблемы налогообложения малого бизнеса

     16.Жукова О.Б. О едином налоге на вмененный доход для определенных     видов деятельности // Бухгалтерский бюллетень. – М., 2004, № 11, с.61-69.

18. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства // Финансы – М., 2000, № 8, с.23-26.
19. Кулемина М.С. Государственная поддержка малого бизнеса и налог на вмененный доход // Бухгалтерский учет и налоги. – М., 2003, № 3, с.69-76.
20. Лазарев А.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Финансы – М., 2003, № 9, с.25-29.
21. Лапустина М.Г. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства // Малое предпринимательство, 2000.
22. Николаев А.А. Льготное  налогообложение малых предприятий // Бухгалтерский вестник – М., 2001, № 5, с.34-39.
23. Особенности налогообложения малых предприятий: Комментарий А.А. Никонова // Вопросы налогообложения – 2003, №1, с.45-52.
24. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы – М., 2004, № 1, с.16-21.
25. Павлова Л.П. Совершенствование налогообложения малого бизнеса  // Налоги – 2002, № 3-4,с.65-67.
26. Подпорин Ю.В. Необходимость принятия законодательства по единому налогу и ход его реализации // Вопросы налогообложения – 2002, № 5, с.46-53.
27. Полторак А.Ф. Вопросы применения упрощенной системы налогообложения и отчетности  // Главбух – 2000, № 12, с.35-39.
28. Рассказов А. Влияние Налогового кодекса на развитие малого предпринимательства // Финансовый бизнес – 2003, № 11, с.23-31.
29. Рогов Е.И. Личность учителя: теория и практика – М., 2000, с.393-396.
30. Садков В. Малый бизнес в России, развитие и проблемы налогообложения // Сибирская финансовая школа – 2004, № 11, с.23-27.
31. Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство // Финансы – М., 2005, № 10, с.26-31.
32. Симонов А. Применение льгот для малых предприятий // Аудитор – 2001, № 9.
33. Степанчук Н. Малое предприятие: особенности бухгалтерского учета и налогообложения // Малое предприятие – 2004, № 10, с.45-57.
33. Устинов Г.А. Об упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства. Налоги: теория и практика // Финансы – М., 2000, № 12, с.23-27.
34. Фадейкина Н.В. Некоторые рекомендации по совершенствованию регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства в НСО // сибирская финансовая школа 02, № 5-6.
37. Филатов А.А. Уплата налогов и сборов при упрощенной системе налогообложения // Консультант – 2002, № 22, с.23-29.
38. Шадрин П.А. Особенности учета и отчетности малых предприятий // Эпиграф, 2003, № 19.
39. Шулеева Г.Г. О налогообложении малого предпринимательства // Бух-галтерский учет – 2000, № 9, с.47-56.

                ДОКЛАД ПО ДИПЛОМУ

         

 

                Предпринимательство – это особый вид экономической активности (под которой мы понимаем целесообразную деятельность, направленную на извлечение прибыли), Одним из наиболее ярких представителей предпринимательского сектора России являются индивидуальные предприниматели, так называемый малый бизнес. Малый бизнес имеет ряд преимуществ, так как формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, позволяет оперативно внедрять новые технологии, перестраивать производство в зависимости от спроса и предложения. Цель настоящей работы: исследовать систему налогообложения индивидуальных предпринимателей, выявить особенности и недостатки отдельных моделей. На основе проведенного исследования обосновать пути совершенствования налогообложения малого бизнеса.

В работе более  подробно были рассмотрены системы налогообложения индивидуальных предпринимателей как представителей класса малого бизнеса.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие  выводы и предложения.

На современном  этапе социальные, политические и  экономические условия проведения налоговой политики ставят, на первый взгляд, взаимоисключающие задачи: с одной стороны – это наполнение бюджетов всех уровней, а значит, ужесточение налогового администрирования, усиление в сфере налогообложения государственного контроля с целью повышения сбора налогов; с другой – изменение налоговой нагрузки на товаропроизводителей для реального увеличения валового внутреннего продукта.

Действующая налоговая  система предусматривает определенные льготы для малых предприятий. Для  них разработаны специальные модели налогообложения. Государство пытается в этой сфере деятельности увеличить поступление налоговых платежей не за счет увеличения налоговой нагрузки на отдельных субъектов хозяйственной деятельности, а за счет расширения базы налогообложения. На решение этих задач и направлено принятие Закона об упрощенной системе налогообложения и отчетности для субъектов малого предпринимательства, а также Закона о едином налоге на вмененный доход, который в первую очередь должен способствовать выведению из теневого сектора экономики отдельных групп налогоплательщиков малого бизнеса.

Но, отмечая  положительные стороны данных систем налогообложения, следует отметить и их недостатки: сложности с применением  законодательства в связи с возникающими противоречиями, а также с применением той или иной системы в различных сферах экономики. В результате чего в одних сферах применение той или иной системы выгоднее для субъектов малого предпринимательства, а в других – нет. В работе были приведены расчеты, которые подтверждают это наглядно, в частности, по упрощенной системе налогообложения. Решением данной проблемы может стать более гибкий подход к применению той или иной системы в различных сферах экономики, а также в различных субъектах Российской Федерации, что, в частности, подразумевает передачу части полномочий по установлению определенных критериев налогообложения от органов федеральной власти к органам власти местного самоуправления. Это в первую очередь связано с тем, что они более детально знают проблемы местной экономики и отдельных ее сфер.

Были рассмотрены  и проанализированы с точки зрения эффективности для работы налоговых  органов отдельные системы налогообложения. И как видим из проведенного анализа, принятие Закона о едином налоге на вмененный доход было оправданным шагом и следует в дальнейшем продолжать двигаться по этому пути, но с глубоким предварительным анализом возможностей введения этого налога в других сферах и ужесточения либо облегчения налогового бремени там, где он уже действует.

Все эти предложения и проблемы были подробно рассмотрены в основной части данной работы.

 

 

¹ Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»

² Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

³ Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»

⁴ Налоговый кодекс РФ

⁵ Сарбашева С.М. Налогооблажение и малое предпринимательство.// Финансы – М.,2005,№10,с 26

⁶ Федеральный закон «О налоге на прибыль организаций»

⁷ Архипов А. Государство и малый бизнес: финансирование , кредитование и налогооблажение. Вопросы экономики.- М.,2000,№4 с 15

⁸ Шулеева Г.Г. О налогообложении и малом предпринимательстве.//Бухгалтерский учет. 2000,№9 с 47

⁹ Лазарев А.С. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства// Финансы–М.,2003,№9,с 25

¹⁰ Павлова Л.П. Совершенствование налогообложения //Налоги-2002,№3-4,с 65

¹¹ Жукова О.Б. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. –М.,2004,№11, с 61.

¹² Устинов Г.А. Об упрощенной системе налогообложения для малого предпринимательства. – М.,2000,№12,с 23