Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2012 в 16:31, дипломная работа
Целью работы является выявление путей совершенствования системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС».
Для реализации данной цели необходимо:
Проанализировать и выявить приоритеты финансового планирования и контроля;
проанализировать хозяйственную деятельность бюджетной организации;
дать оценку финансового состояния и финансовых результатов организации, финансируемой из бюджета;
сделать выводы и предложить пути совершенствования системы финансового планирования и контроля.
ВВЕДЕНИЕ 6
1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ КАК ОБЪЕКТ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА 9
1.1. Цели и задачи финансового планирования государственных учреждений 9
1.2. Система нормативного регулирования финансового планирования государственных учреждений 19
1.3. Политика управления финансовым планированием государственных учреждений 25
2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТА ГУ «ВОЛОГОДСКИЙ ЦГМС» 39
2.1.Организационно-экономическая деятельность ГУ «Вологодский ЦГМС» 39
2.2. Анализ динамики и структуры расходов бюджета ГУ «Вологодский ЦГМС» 60
2.3. Анализ исполнения бюджета ГУ «Вологодский ЦГМС» 69
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И КОНТРОЛЯ В ГУ «ВОЛОГОДСКИЙ ЦГМС» 81
3.1. Разработка регламента бюджетного планирования 81
3.2. Разработка организационных мероприятий по оптимизации расходной части бюджета 97
3.3. Реформирование системы внутреннего контроля при осуществлении финансового планирования 102
ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ВЫВОДЫ 107
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 113
Безусловно, полученные суммы, представленные в таблице 12, являются лишь примерными ввиду их расчета на основе статистических данных. Однако на сегодняшний момент можно утверждать тот факт, что в случае внедрения в ГУ «Вологодский ЦГМС» указанных процедур закупок экономия денежных средств (расходов) будет присутствовать. Графическое изображение снижения расходов представлено на рисунке 17.
Таблица 12 – Динамика расходов при внедрении мероприятий по совершенствованию их планирования
Наименование расходов | Фактическая сумма | Сумма с учетом мероприятий по совершенствованию планирования расходов | Абсолютное отклонение |
Оплата труда и начисления на нее | 28283142,29 | 26312992,29 | -1970150 |
Приобретение работ, услуг | 6381667,81 | 5903042,73 | -478625,08 |
Прочие расходы | 590547,83 | 546256,75 | -44291,08 |
Рисунок 17 – Графическое изображение динамики расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» при совершенствовании их планирования.
Рациональное сочетание исполнения Государственного Задания с оказанием платных государственных услуг в области гидрометеорологии также позволит оптимизировать (снизить) уровень расходов ГУ «Вологодский ЦГМС».
К
примеру, согласно Государственного Задания,
специалисты ГУ «Вологодский ЦГМС»
обязаны 4 раза в месяц осуществлять отбор
проб поверхностных вод на 34 основных
водных объектах Вологодской области.
Из бюджета на исполнение этой государственной
задачи ежегодно выделяется 15 % от всей
суммы бюджетных ассигнований. В случае
заключения договора, например, на изучение
качества поверхностных вод одного из
вышеуказанных водных объектов проведение
анализа по договору можно осуществлять
одновременно с отбором проб для исполнения
Государственного Задания. В такой ситуации
будет экономия бюджетных средств, к примеру,
по статье «Транспортные расходы» практически
в два раза.
3.3. Реформирование системы внутреннего контроля финансового планирования
Главная цель внутреннего контроля при осуществлении финансового планирования – своевременное принятие управленческих решений в случае отклонения от плановых показателей. Внутренний контроль также предназначен для оценки правильности расчетов, их обоснованности и сопоставимости.
На сегодняшний день контроль за точностью расчетов и их обоснованностью при формировании плановых документов осуществляется самим специалистом, ответственным за планирование – ведущим экономистом.
Он также обеспечивает внутренний контроль за движением и целевым использованием средств федерального бюджета, направляемых на содержание, ремонт, коммунальное обслуживание организации и другие нужды.
При осуществлении финансового планирования и контроля в своей деятельности он руководствуется учетной политикой, где обозначена лишь необходимость контроля, но не раскрыты ни особенности его осуществления, ни процедура его проведения.
Отсутствие адекватной системы контроля за составлением плановых документов увеличивает риск формирования неточных бюджетов, что в свою очередь может привести к риску неплатежеспособности ГУ «Вологодский ЦГМС», то есть к невозможности исполнять взятые на себя обязательства.
Совершенствование всей системы внутреннего контроля и внедрение дополнительных контрольных процедур при осуществлении финансового планирования позволит свести к минимуму вероятность формирования неточных плановых документов и предостережет руководство ГУ «Вологодский ЦГМС» от принятия «утопических» бюджетов.
Реформирование
системы внутреннего контроля при
осуществлении финансового
Информационное обеспечение внутреннего контроля позволит более точно определить порядок его проведения, контролируемые показатели и другие особенности его проведения. Документальное закрепление внутреннего контроля позволит свести к минимуму риск его неосуществления. Необходимо четко обозначить специалистов, ответственных за проведение процедур контроля и внести соответствующие изменения в должностные инструкции;
Осуществление контроля должно проводится не одним, а несколькими специалистами. К примеру, формирование плановых документов и первый уровень контроля осуществляет ведущий экономист, второй уровень контроля возлагается на главного бухгалтера и его заместителя. Последний уровень контроля и утверждение плановых документов остается за руководителем ГУ «Вологодский ЦГМС».
Также необходимо определить и закрепить в вышеуказанном документе порядок деятельности конкретного состава работников в процессе осуществления внутреннего контроля. Также нужно обозначить конкретные методы (расчетный, аналитический и т.п.) и способы (выборочный, полный и т.п.) осуществления контроля. Необходимо также определить и документально закрепить процедуры контроля.
Организация финансового контроля зависит от порядка составления документов и всей схемы документооборота. Именно поэтому, необходимо четко определить порядок их составления и согласования.
В документе необходимо обозначить уровень ответственности каждого специалиста при формировании неточных плановых документов. Это повысит заинтересованность в более точном их составлении. Несколько уровней осуществления контроля за формированием плановых документов позволит уменьшить вероятность утверждения неточных показателей.
На сегодняшний день все
Особое внимание
при совершенствовании
Для реализации указанного мероприятия необходимо разработать форму для осуществления контроля и сроки для предоставления отчета. Так, анализ должен проводиться по результатам работы за месяц в срок до 1 числа месяца, следующего за отчетным. В результате данной формы контроля в учреждении сразу будет видно, по каким статьям экономической классификации расходов происходит перерасход, а по каким недоиспользование финансовых ресурсов. Таким образом, учреждение своевременно сможет вносить изменения в сметы доходов и расходов.
Это позволит осуществлять более точное планирование. Так, при планировании расходов на январь, подотчетные лица должны будут сдать ведущему экономисту заявку с необходимым количеством требуемых материалов в срок до 20 декабря. При использовании данной формы сбора информации у ведущего экономиста будет сосредоточена вся информация для более точного и своевременного расходования финансовых ресурсов в разрезе статей экономической классификации расходов.
Для заинтересованности работников по результатам проверки осуществлять премирование или лишение премии за месяц в размере от 10 до 100% в зависимости от результатов.
Проводить семинары внутри учреждения своими силами в форме лекций, либо обучаться в специализированных организациях по повышению квалификации.
При этом необходимо обеспечить прохождение профессиональной переподготовки или повышения квалификации в области организации торгов на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд членов котировочной комиссии.
Реформирование системы финансового контроля приведет к совершенствованию всей системы финансового планирования.
В
результате реализации всех предложенных
мероприятий будет снижаться
количество нарушений в области бухгалтерского
учета, что подтвердит качественное планирование,
управление и распоряжение имеющимися
финансовыми ресурсами, высокий профессионализм
работников, и в целом, повысит качество
работы ГУ «Вологодский ЦГМС».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ВЫВОДЫ
В ходе написания выпускной квалификационной (дипломной) работы изучены теоретические основы финансового планирования и контроля, проанализированы и выявлены приоритеты их осуществления.
Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование ориентировано на извлечение приемлемой прибыли и сохранение позиций компании на рынке товаров и услуг.
Финансовое планирование должно строиться на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства. К таким нормативам относятся федеральные, республиканские, местные, отраслевые и нормативы конкретных хозяйствующих субъектов
Последним этапов финансового планирования является контроль, который осуществляется в результате сравнения полученных результатов с запланированными.
В работе дана организационно-экономическая характеристика ГУ «Вологодский ЦГМС», основной целью деятельности которого является исполнение Государственного Задания в области гидрометеорологии на территории Вологодской области.
ГУ «Вологодский ЦГМС» не преследует цели получения прибыли от своей деятельности, но вправе оказывать платные услуги и заниматься иной приносящей доход деятельностью, соответствующей целям его создания и направленной на их реализацию.
Планирование всех расходов и доходов от приносящей доход деятельности осуществляется самостоятельно.
В Вологодском ЦГМС устанавливается внутренний контроль за движением и целевым использованием средств федерального бюджета. Также осуществляется внешний контроль за соблюдением финансовой дисциплины со стороны вышестоящей организации – Северного территориального межрегионального управления по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды (далее – Северное УГМС).
ГУ «Вологодский ЦГМС» имеет «хороший» баланс, т.к. валюта баланса на 2010 год увеличивается. Свидетельством нормального функционирования является увеличение в 2010 году финансового результата деятельности. В 2009 году хоть и наблюдается снижение общего результата, однако и его достаточно для исполнения финансовых обязательств.
Принимая во внимание удовлетворительное состояние основных средств, а также то, что учреждение за рассматриваемый период (2008-2010 года) не прибегало к использованию заёмных средств, можно сделать вывод о том, что ГУ «Вологодский ЦГМС» в целом финансово устойчивое предприятие.