Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     А решить эту проблему может только постоянный и надлежащий контроль. Опыт свидетельствует о том, что процесс, пущенный на «самотек», редко приводит к чему-то хорошему. Иными словами, необходим контроль качества исполнения финансового плана.

     Во  многих источниках такой контроль называют аудитом процесса. В качестве основной методики аудита предлагается взять за основу, смоделировать «идеальный» процесс, т. е. процесс, в котором достигнуты запланированные показатели с наименьшими проблемами. Затем фактически происходящий процесс сравнивается с «идеалом» и анализируются имеющиеся расхождения, определяются причины их возникновения, возможность устранения отрицательных факторов[43].

     При выявлении недостатков в осуществлении  финансового планирования руководство  государственных учреждений принимает  конкретные решения, способствующие улучшению  процедуры планирования и соответственно предотвращающие негативные последствия неисполнения бюджета. Выявляя положительные моменты при составлении плана, руководство учреждения, совместно и ответственными исполнителями, принимает их к сведению и учитывает их в дальнейшей работе.

     Аналогично  происходит с выявлением плюсов и  минусов при осуществлении финансового  контроля, что также позволяет  руководству государственных учреждений делать соответствующие выводы на будущее.

     Располагая  полученными знаниями об осуществлении финансового планирования и контроля, руководствуясь общей финансовой политикой, администрацией учреждения разрабатываются пути совершенствования системы финансового планирования и контроля в целях достижения главных задач деятельности государственных учреждений.

     Во  второй главе данной дипломной работы проведен анализ динамики и структуры расходов бюджета, а также анализ исполнения бюджета государственных учреждений как составной части финансового планирования.

      На  основании проведенного анализа  и полученных результатов, руководствуясь теоретическими знаниями и практическими навыками, в определены основные пути совершенствования системы финансового планирования и контроля в государственном учреждении. 

     В заключение главы 1 можно сделать  следующие выводы:

1. Финансовое планирование государственных учреждений является одним из элементов управления финансами, которое необходимо в целях эффективного управления всей национальной экономикой;
2. Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития;
3. Цели и задачи финансового планирования государственных учреждений формируются исходя из специфики деятельности учреждения и на основе результатов деятельности в предшествующие периоды;
4. Само финансовое планирование государственных учреждений проходит ежегодно один и тот же путь, однако итоговые данные могут быть получены с использованием как минимум 4-х расчетных методов;
5. Бюджетный контроль осуществляется в результате сравнения полученных результатов с запланированными;
6. Финансовое планирование должно строиться на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства. К таким нормативам относятся федеральные, республиканские, местные, отраслевые и нормативы конкретных хозяйствующих субъектов;
7. Основными нормативными документами, на основании которых происходит финансовое планирование государственных учреждений, являются Бюджетный Кодекс РФ и Государственное (муниципальное) задание на оказание государственных (муниципальных) услуг;
8. Политика управления финансовым планированием является частью общей финансовой политики учреждения;
9. Анализ динамики и структуры расходов бюджета, а также исполнение бюджета позволяет достигнуть основных целей деятельности учреждений при оптимальном использовании имеющихся ресурсов;
10. При осуществлении финансового планирования и контроля в дальнейшем при составлении планов необходимо учитывать практический опыт и возможные проблемы во избежание негативных последствий финансовой деятельности.

2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТА  ГУ «ВОЛОГОДСКИЙ  ЦГМС»

2.1.Организационно-экономическая  деятельность ГУ  «Вологодский ЦГМС»

     ГУ  «Вологодский ЦГМС» является организацией Федеральной службы по гидрометеорологии  и мониторингу окружающей среды (Росгидромет), созданной  Указом Президента РФ от 22.09.98 г. №1142. Организационно-правовая форма ГУ «Вологодский ЦГМС» – государственное учреждение.

     В соответствии с Уставом, утвержденным приказом Росгидромета от 06.11.2003 года № 233 ГУ «Вологодский ЦГМС» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс, смету, имеет лицевые счета в органах федерального казначейства и иные счета в установленном законодательством порядке, круглую печать с изображением Государственного герба РФ, наименование Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды и своим полным наименованием, штампы.

     Местонахождение ГУ «Вологодский ЦГМС»: 160012,  г. Вологда, Советский проспект, дом 107.

     Правовое регулирование деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС» как официального представителя Росгидромета на территории Вологодской области осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом от 19.07.1998 года № 113-ФЗ «О гидрометеорологической службе», другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в области гидрометеорологии и смежных с ней областях.

     Согласно  Устава, представленного в Приложении 1, ГУ «Вологодский ЦГМС» выполняет  специальные (исполнительные и контрольные) функции в области гидрометеорологии и смежных с ней областях и осуществляет производство наблюдений за гидрометеорологическими процессами, загрязнением окружающей природной среды, обеспечением органов государственной власти, отраслей экономики, оборонных и других организаций и населения информацией о фактическом и прогнозируемом состоянии окружающей природной среды, ее загрязнении, в том числе экстренной информацией на территории Вологодской области.

     Целями  деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС» на территории Вологодской области являются обеспечение функционирования и развития государственной системы наблюдений за гидрометеорологическими процессами, мониторинг загрязнения окружающей природной среды, сбор, обработка, учет, хранение и распространение информации о состоянии окружающей природной среды.

     ГУ  «Вологодский ЦГМС» также обеспечивает в установленном порядке органы государственной власти и населения  информацией о фактическом и прогнозируемом состоянии окружающей природной среды и данными мониторинга загрязнения атмосферного воздуха, поверхностных вод, суши, почв, и исполняет другие цели согласно Устава.

     ГУ  «Вологодский ЦГМС» не преследует цели получения прибыли от своей деятельности, но вправе оказывать платные услуги и заниматься иной приносящей доход деятельностью, соответствующей целям его создания и направленной на их реализацию.

     ГУ  «Вологодский ЦГМС» как федеральный  орган исполнительной власти и прямой получатель средств федерального бюджета, является распорядителем этих средств, разрабатывает и утверждает план экономии государственных расходов и несет ответственность за их исполнение.

     Планирование  всех расходов и доходов от приносящей доход деятельности осуществляется самостоятельно.

     Основными нормативными документами, на основании которых осуществляется планирование деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС» являются: Государственный заказ Росгидромета на выполнение работ в области гидрометеорологии, Методические указания Росгидромета по осуществлению планирования, учетная политика и распорядительные документы начальника ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Деятельность  Вологодского ЦГМС по обеспечению выполнения работ федерального назначения в  области гидрометеорологии и  смежных с ней областях, предусмотренных  Уставом, финансируется за счет федерального бюджета. Дополнительно, сверх Государственного задания, оказываются платные услуги, доход от которых является доходом от внебюджетной деятельности и остается на балансе учреждения для самостоятельного распоряжения.

     Применяется безвозмездное и безвозвратное сметно-бюджетное финансирование по смете доходов и расходов. Государственным учреждениям передается на праве хозяйственного ведения или оперативного управления имущество.

     На  основе планируемых объемов оказания услуг и установленных нормативов финансовых затрат государственное учреждение составляет и представляет бюджетную заявку на очередной год, а также смету расходов по установленной форме после получения уведомления о размерах бюджетных ассигнований.

     В смете отражаются запланированные  расходы бюджета, а также доходы и расходы ГУ «Вологодский ЦГМС» от предпринимательской деятельности с использованием закрепленного имущества. После утверждения смета передается в орган, исполняющий бюджет. Бюджетные средства используются в соответствии с утвержденной сметой. В расходовании средств, полученных от внебюджетных источников, учреждение самостоятельно.

     В основном в ГУ «Вологодский ЦГМС»  осуществляется финансовое планирование на будущий год: оценивается уровень  доходов и расходов от операционной деятельности, общий план поступления и расходования денежных средств.

     В последние 2 года, ввиду изменения  законодательства по порядку утверждения  государственного бюджета, в Вологодском  ЦГМС осуществляется перспективное  планирование. В основном разрабатываются  определенные концепции и программы развития и модернизации, которые в дальнейшем проецируются на суммы расходов.

     Оперативное финансовое планирование бюджетных  средств в ГУ «Вологодский ЦГМС»  не осуществляется ввиду того, что  они выделяются единомоментно в начале отчетного периода и изменению не подлежат. Оперативные планы разрабатываются только по договорной деятельности в целях улучшения эффективности расходования самостоятельно заработанных материальных ресурсов.

     В Вологодском ЦГМС устанавливается  внутренний контроль за движением и целевым использованием средств федерального бюджета, направляемых на содержание, ремонт, коммунальное обслуживание организации и другие нужды. В ГУ «Вологодский ЦГМС», как и во всех бюджетных учреждениях, запрещено нецелевое использование денежных средств. Основным нормативным документом, на основании которого осуществляется внутренний контроль планирования, является учетная политика ГУ «Вологодский ЦГМС», которая является документом ограниченного доступа.

     Также осуществляется внешний контроль за соблюдением финансовой дисциплины со стороны вышестоящей организации – Северного территориального межрегионального управления по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды (далее – Северное УГМС).

     Нормативным документом, на основании которого осуществляется контроль, является соответствующий приказ руководителя Северного УГМС.

     Финансовое планирование осуществляется ведущим экономистом  совместно со специалистами бухгалтерии.

     Содержание  и основная целевая установка  финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ — это метод оценки и прогнозирования финансового состояния организации на основе ее бухгалтерской отчетности.

     Общую оценку структуры имущества ГУ «Вологодский ЦГМС» и его источников, как  и любого другого учреждения, можно  дать по данным баланса – важнейшей  из всех форм бухгалтерской отчетности. Он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

     В первую очередь бухгалтерский баланс позволяет получить ряд важнейших  характеристик финансового состояния  ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Структуру и динамику финансового состояния  предприятия исследуют при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

     Бухгалтерские балансы ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2008-2010 гг. представлены соответственно в приложении 2, 3 и 4. Показатели анализа актива и пассива баланса ГУ «Вологодский ЦГМС» представлены в таблице 1, графическое изображение внутригрупповой структуры активов и пассивов балансов ГУ «Вологодский ЦГМС» - на рисунке 1 и 2. 

     Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются простое сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений, а также анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей. При этом особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.

     Вертикальный анализ статей баланса проводится в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов, позволяет установить структуру активов и капитала организации и ее вложений, а также динамику ее изменения за рассматриваемый период.  

     На  основании проведенного горизонтального  и вертикального анализа баланса  за исследуемый период можно сделать  следующие выводы:

     Общая стоимость имущества ГУ «Вологодский ЦГМС» на 1 января 2011 года составила 21459222,95 рублей. Изменение этой величины по сравнению с показателями стоимости имущества в 2008 году составил 2543044,06 или 13,44%. Прирост актива баланса свидетельствует о расширении деятельности предприятия.