Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Доходы государственных учреждений это, чаще всего, единомоментно выделенные вышестоящей организацией средства федерального (областного, краевого, местного) бюджета на очередной финансовый год, либо самостоятельно заработанный капитал в результате оказания государственным учреждением платных услуг. А вот расходы государственных учреждений это динамичная структура, меняющаяся за отчетный период порой до нескольких раз по сравнению с предыдущими периодами.  Именно поэтому, особое место при осуществлении финансового планирования занимает анализ динамики и структуры расходов бюджета.   

      Выполнение  грамотного анализа расходования денежных средств за предыдущие периоды позволяет  наиболее точно определить имеющуюся  необходимость в финансах для непосредственного исполнения государственным учреждением возложенных на него  государственных функций и задач. Исполнение государственного задания при четком соответствии расходов учреждения с имеющимися в его распоряжении финансовыми средствами – вот основная задача любого бюджетного учреждения.

      Исполнение  бюджета – процесс получения  доходов и осуществление расходов, предусмотренных в утвержденном бюджете. В ходе исполнения бюджета  могут наблюдаться отклонения от принятого варианта, в связи с  чем, необходимо контролировать и регулировать процесс исполнения[30].

     Основной  задачей исполнения бюджета является обеспечение полного и своевременного поступления доходов в целом  и по каждому источнику, а также  финансирование мероприятий в суммах и сроки, утвержденные бюджетом. Анализ исполнения бюджета позволяет выявить положительные (размеры и источники поступления средств) и отрицательные (проблемные источники доходов, разницу между запланированными и потраченными средствами) стороны использования капитала.

     По  результатам проведенного анализа  динамики и структуры расходов, а также исполнения бюджета государственные учреждения корректируют политику финансового планирования в целях наиболее эффективного использования денежных ресурсов, которые в свою очередь являются базой для исполнения возложенных на учреждения задач и функций. Грамотно разработанная политика финансового планирования, являясь частью общей финансовой стратегии, позволяет достигнуть основных целей деятельности учреждений при оптимальном использовании имеющихся ресурсов.

     Для различных целей анализа и  диагностики финансово-хозяйственной  деятельности предприятия применяют  различные группы показателей: общие, платежеспособности и финансовой устойчивости, эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности), эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации, исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами

     Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

     В качестве основных источников информации для проведения финансового анализа в государственных учреждениях используют как внешние источники информации (состояние экономики, финансового сектора, политическое и экономическое состояние, курсы валют, курсы ценных бумаг, доходность по ценным бумагам, альтернативные доходности, показатели финансового состояния других компаний), так и внутренние (бухгалтерская отчетность, управленческая отчетность).

     При финансовом анализе используют следующие  методы анализа:

1. традиционные (цепные подстановки, абсолютные разницы, долевое участие);
2. экономико-математические (корреляция, регрессия, интегральный и логарифмический метод).

     При анализе бухгалтерской отчетности, а также отдельных ее статей рассчитывают абсолютные и относительные изменения, а также изменения структуры.

     Абсолютные  изменения это разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, является выражением сложившегося положения вещей между плановыми и фактическими параметрами.

     Относительные изменения это отклонения по отношению  к другим величинам, которое выражается в процентах. Чаще всего относительное отклонение исчисляется по отношению к более общему показателю или параметру.

     Для проведения анализа финансового  состояния организаций используются следующие показатели, характеризующие  различные аспекты деятельности организации: коэффициенты рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и  структуры капитала.

     Показатели ликвидности характеризуют способность компании удовлетворять претензии держателей краткосрочных долговых обязательств.

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет практически абсолютно ликвидных активов - денежных средств, ценных бумаг или депозитов;
2. Коэффициент срочной ликвидности показывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений) к краткосрочным обязательствам;
3. Коэффициент текущей ликвидности показывает достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств. На его основе можно судить, насколько рационально структурированы активы;
4. Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия и представляет собой разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами.

     Коэффициенты финансовой устойчивости отражают соотношение собственных и заемных средств в источниках финансирования компании, т.е. характеризуют степень финансовой независимости компании от кредиторов.

1. Коэффициент финансовой независимости характеризует зависимость фирмы от внешних займов;
2. Суммарные обязательства к суммарным активам демонстрируют, какая доля активов предприятия финансируется за счет займов;
3. Долгосрочные обязательства к активам демонстрируют, какая доля активов предприятия финансируется за счет долгосрочных займов;
4. Суммарные обязательства к собственному капиталу представляют собой отношение кредитных и собственных источников финансирования;
5. Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам демонстрируют, какая доля основных средств финансируется за счет долгосрочных займов;
6. Коэффициент покрытия процентов характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит и демонстрирует: сколько раз в течение отчетного периода компания заработала средства для выплаты процентов по займам.

     Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании.

1. Коэффициент рентабельности продаж демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия;
2. Коэффициент рентабельности собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Обычно этот показатель сравнивают с возможным альтернативным вложением средств в другие ценные бумаги;
3. Коэффициент рентабельности оборотных активов представляет собой воплощенные возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании;
4. Коэффициент рентабельности внеоборотных активов демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании;
5. Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли.

     Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости) позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

1. Коэффициент оборачиваемости рабочего капитала показывает, насколько эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это влияет на рост продаж;
2. Коэффициент оборачиваемости основных средств или фондоотдача, характеризует эффективность использования предприятием имеющихся в распоряжении основных средств;
3. Коэффициент оборачиваемости активов характеризует эффективность использования компанией всех имеющихся в распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения;
4. Коэффициент оборачиваемости запасов отражает скорость реализации запасов.
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает среднее число дней, требуемое для взыскания задолженности.

     Как и в любом процессе, при осуществлении процедуры финансового планирования и контроля в государственных учреждениях, возникают некоторые сложности. Информацию о проблемных вопросах планирования и контроля специалисты получают непосредственно в ходе осуществления хозяйственной деятельности, как говорится: «на практике».

      Статистика  утверждает, что наиболее сложными проблемами в этой области являются реальность формируемых планов (30%) и оперативность их составления (20%). Действительно, эффективное управление государственным учреждением возможно при наличии оперативно проработанного и обоснованного финансового плана.

      Также существует проблема с прозрачностью  планов для руководства учреждения (20%), которая возникает вследствие отсутствия четких внутренних стандартов их формирования.

     Прозрачность финансового плана дает возможность проследить происхождение любой итоговой суммы во внутренней отчетности предприятия непосредственно до хозяйственных операций, которые влияли на формирование этой суммы. Прозрачность имеет первостепенное значение для собственника и руководства с точки зрения управления, контроля расходов, предотвращения хищений, повышения прибыльности. Прозрачность необходима при взаимодействии с кредитными учреждениями и многое другое.

     Следующей проблемой при осуществлении  финансового планирования является отсутствие взаимосвязи между долгосрочными и краткосрочными планами (15%). При планировании деятельности на ближайший год не учитываются долгосрочные цели учреждений, прогноз осуществляется зачастую только на основании статистики прошлых периодов. Для достижения видения и поставленных стратегических целей необходимо, чтобы существовала четкая связь между долгосрочными планами и планом деятельности на ближайший год или месяц[42].

     Необходимо  также отметить проблемы, связанные  с реализуемостью (10%) и комплексностью (5%) планов. Под реализуемостью планов понимается их выполнимость с точки зрения обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие дефицитов. Практика работы российских предприятий показывает, что очень часто принимаются к исполнению финансовые планы с дефицитом до 30-60% что приводит к негативным последствиям для всего учреждения.

       Комплексность планов означает, что помимо плана по доходам  и расходам, необходимы ещё реальные  планы по прибылям и убыткам, изменению задолженности, плановый баланс [42].

      В некоторых источниках одним из проблемных вопросов финансового планирования также является выявление и учет специфики деятельности предприятия. Учет этой специфики в значительной степени определяет успешность проведения анализа финансового состояния предприятия и эффективность самого финансового планирования.

     Часто бывает так, что финансовый план составлен  безупречно, но в условиях отсутствия контроля за его исполнением становится «филькиной грамотой», поскольку руководители подразделений по своему усмотрению начинают вносить коррективы в ассортимент выпускаемой продукции, сроки работ, уровень продажных цен. Подобного рода корректировки, если они требуются, должны вноситься не руководителями подразделений самостоятельно и бесконтрольно, а в соответствии с порядком внесения таких корректировок, установленным в бюджетном регламенте, строго под контролем и централизованно.