Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     Анализ  динамики и структуры расходов по элементам представлен в таблице 7, а абсолютные, относительные изменения  и изменения структуры расходов в таблице 8. Результаты проведенного анализа в графической форме  представлены на рисунке 9.

     На  основании произведенного анализа  расходов за период с 2008 года по 2010 год  можно сделать следующие выводы:

     Расходы на оплату труда:

     За  весь исследуемый период наблюдалось  как уменьшение расходов по этой статье (в 2010 году по сравнению с 2009 годом на сумму 1058956,07 руб. или 3,61%), так и их увеличение (в 2009 году по сравнению с 2008 годом на сумму 7371823,65 руб., или 33,55%). Рост заработной платы в 2009 году по сравнению с 2008 годом был вызван запланированной индексацией минимального оклада труда в федеральных бюджетных учреждениях, увеличением премиальных выплат за выполнение дополнительного объема работ сверх утвержденного Государственного задания (договорная деятельность), так и увеличением численности рабочего персонала (на 27 единиц).

     Уменьшение  объема расходов в 2010 году (1058956,07 руб. или 3,61%) по сравнению с 2009 годом по этой статье было вызвано снижением объема фактически оказанных государственных услуг ввиду смены законодательства (отменена обязательная платная экспертиза проектов нормативов допустимых выбросов в природоохранных государственных учреждениях), а также появлением 10 вакантных должностей ввиду отсутствия квалифицированных специалистов.

     Доля  расходов по оплате труда в общей  сумме расходов соответственно также  изменялась: 2008 год – 67,23%, 2009 год – 72,84%, 2010 год – 75,79%.

     В 2010 году, по сравнению с 2008,  в Вологодском  ЦГМС наблюдается рост заработной платы (на 6312867,58 руб. или 28,73%), что, в свою очередь, свидетельствует о неплохой динамике расходов по этой статье.

     Ежегодно  при планировании расходов по этой статье экономистом ГУ «Вологодский ЦГМС» учитываются: данные предыдущего  периода по этой расходной статье, изменения общей численности  работников, изменение штатного расписания, повышения квалификации работников и другие показатели. В тесной связи экономист работает с юристом, который проводя мониторинг действующего законодательства, сообщает ему о планируемых изменениях трудового законодательства, в том числе по части индексаций оплаты труда. 

     Грамотно спланированные расходы на оплату труда позволят исполнить руководству ГУ «Вологодский ЦГМС» обязанность оплатить выполненные согласно должностным инструкциям работы, что в свою очередь, предупредит неисполнение руководством обязательств по оплате труда, и, согласно недавним изменениям уголовного законодательства, предупредит вероятность привлечения руководителя к уголовной ответственности.

     Приобретение  работ, услуг:

     По  данной расходной статье так же, как и по 210 статье, за исследуемый  период наблюдается как рост, так и снижение затрат.

     В 2009 году рост расходов по сравнению  с 2008 годом составил 692534,34 рублей или 10,54%. Это явилось следствием увеличения затрат на транспортные (89902,89 руб. или 26,46%) и коммунальные услуги (483485,11 руб. или 104,81%), арендных выплат (41379,51 руб. или 23,68%), а также расходов на приобретение прочих работ, услуг (582629,55 руб. или 32,39 %).

     Рост  транспортных услуг был вызван увеличением  общего количества командировок специалистов ГУ «Вологодский ЦГМС»: проезд на переподготовку на курсах повышения квалификации, выполнение по заявкам контрагентов договорных работ на всей территории Вологодской области, а также проезд в Федеральную службу регистрации каждого района для обеспечения государственной регистрации прав на недвижимое имущество (земельные участки под государственной наблюдательной сетью).

     Огромный  рост расходов на оплату коммунальных услуг (104,81%) был вызван введением в эксплуатацию 7 дополнительных наблюдательных подразделения на территории Вологодской области – станций, которые проводят круглосуточные наблюдения за метеорологическими процессами. Свое влияние на рост расходов по этой статье оказала и индексация стоимости коммунальных услуг, оказываемых коммунальными организациями.

     Величина  арендных выплат (41379,51 руб. или 23,68%) увеличилась на сумму индексации стоимости аренды помещения, в котором находится административное помещение ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Рост  затрат по прочим работам, услугам был  вызван необходимыми расходами по заключенным  договорам на возмещение оказанных услуг: изготовление бланков и книг учета, изготовление видеоотчетов по проведенным метеорологическим наблюдениям, оплата услуг мойки и т.п.

     В общей сумме расходов затраты  по статье «Приобретение работ, услуг» имеют следующие показатели: 2008 год – 20,11%, 2009 год – 18,03%, 2010 год – 17,10%. Таким образом, руководствуясь указанными цифрами, можно сделать вывод о том, что доля расходов на приобретение работ, услуг ежегодно за исследуемый период уменьшалась.

     Социальное  обеспечение:

     За  анализируемый период в ГУ «Вологодский ЦГМС» наблюдался рост расходов по этой статье: 2008 год – 93938,25 руб. или 0,29%, 2009 год – 120000 руб. или 0,3%, 2010 год – 245000 руб. или 0,66%.

     Рост  расходов в 2009 году по сравнению с 2008 годом составляет 26061,75 рублей или 27,74%. Это вызвано ростом минимального размера материальной помощи, которую, согласно Коллективному договору, имеет право получить работник ГУ «Вологодский ЦГМС» в случае наступления события, установленного одним из пунктов этого документа (тяжелое материальное положение, рождение ребенка и т.п.).

     Увеличение  в 2010 году расходов по сравнению с 2009 годом составляет 125000 рублей. В процентном выражении это составляет 104,17%. Такой большой рост расходов по этой предметной статье в 2010 году был вызван выплатами выходных пособий 3 сотрудникам – пенсионерам, отработавшим в ГУ «Вологодский ЦГМС» свыше 30 лет (согласно Коллективному договору сумма пособия равна среднему заработку за последний календарный год).

     Прочие  расходы:

     По  данной статье наблюдается как увеличение, так и снижение расходов: 2008 год – 383801,04  руб. или 1,17%, 2009 год – 927746,83 руб. или 2,3%, 2010 год – 590547,83 руб. или 1,58%. Причиной роста показателей является передача Северным УГМС во временное пользование 3 автомобилей для нужд ГУ «Вологодский ЦГМС», что в свою очередь, привело к заключению договоров на автострахование, и, естественно, производству выплат по ним.

     Снижение  расходов вызвано снижением расходов на оплату информационных услуг, а также  на приобретение канцелярских товаров.

     Поступления нефинансовых активов:

     По  данной расходной статье наблюдается  динамичное снижение показателей: 2008 год  – 3660118 руб. или 11,2%, 2009 год – 2630184,96 руб. или 6,53%, 2010 год – 1819786,96 или 4,88%.

     Так, в 2010 году по сравнению с 2008 годом, расходы по статье «Увеличение стоимости основных средств» уменьшились на 1241519 рублей или 84,75%, а по статье «Увеличение стоимости материальных запасов» - на -598812,99 рублей или 27,28%.

     Причинами такой динамики расходов явилось уменьшение приобретений приборов и компьютерной техники, а также расходных материалов и предметов для текущих хозяйственных целей.

     Таким образом, в структуре суммарных  расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» преобладающий  удельный вес имеют расходы на оплату труда и начисления на нее. В 2008 году он составил 67,23%, в 2009 году – 72,84%, в 2010 году – 75,79%.

     Далее следуют расходы на приобретение работ, услуг, удельный вес которых  в 2008 году составил - 20,11% , 2009 году - 18,03%, 2010 году – 17,10%.

     Более низкая доля расходов в общей их сумме принадлежит затратам на увеличение стоимости основных средств и материальных запасов. Процентное соотношение расходов по статье «Поступления нефинансовых активов» к 100% расходам ГУ «Вологодский ЦГМС» в 2008 году составляет 11,2%, в 2009 году - 6,53%, в 2010 году - 4,88%.

     Прочие  расходы и расходы на социальное обеспечение в общей сумме  расходов занимают менее 6%, что в принципе не указывает на неэффективную социальную политику организации.  
 
 

Таблица 7 – Анализ динамики и структуры расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2008-2010г.г.