Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2011 в 12:51, реферат
Финансовый контроль, как и планирование, является важнейшим показателем управления финансами. Он является проявлением контрольной функции финансов и представляет собой практическую деятельность специальных органов или специалистов по проверке законности совершения финансовых операций.
Финансовый
контроль, как и планирование, является
важнейшим показателем
Сфера деятельности финансового контроля
- процесс формирования и использования
финансовых ресурсов и денежных фондов
на их основе. Объект финансового контроля
- различные стороны деятельности участников
распределительного процесса, т.е. объект
шире сферы деятельности.
Существуют различные виды финансового
контроля в зависимости от органов, его
осуществляющих :I.
Государственный финансовый
контроль
II. Негосударственный финансовый контроль.
Общегосударственный
(вневедомственный) контроль осуществляют
высшие органы госвласти, а также специальные
органы. Особенности этого контроля - то,
что он проводится контролирующими организациями
на каждом предприятии и организации.
Важнейшие структуры, осуществляющие
вневедомственный контроль: с законодательной
стороны - через специально созданный
орган - Счетную Палату РФ. Аналогичные
структуры созданы на региональном и местном
уровнях (называются - Счетная или Контрольная)Счетная
Палата - юридическое лицо, подотчетное
Парламенту РФ, состоит из Председателя,
замов, аудиторов и аппарата, осуществляющего
исполнительную роль. Основные
задачи Счетной Палаты :
Аудиторы
возглавляют отдельные
Счетная палата имеет право дать предписание
проверяемой организации, обязательное
к исполнению. При неисполнении предписания
коллегия Счетной палаты может приостановить
все виды финансовых расчетов по счетам
проверяемых предприятий. Решения принимаются
с согласия органов исполнительной власти.
Счетная палата - буквально единственный
на федеральном уровне орган законодательной
власти, контролирующий исполнительную.
Укрепление финансового контроля - залог
увеличения роли полномочий Счетной палаты.
Контрольную деятельность в Администрации
Президента осуществляет Главное контрольное
управление, занимающееся не только финансовым
контролем, но и денежным, а также следит
за исполнением Указов Президента.
Непосредственно финансовым контролем
занимается система Минфина РФ (Контрольная
роль - КРУ, а система федеральных казначейств
на местах осуществляет вневедомственный
контроль).
Контроль за расходованием региональных
и местных бюджетов производят Минфины
республик, финансовые управления и Департаменты
областей, краев, округов, - на нижнем уровне
- городов и районов - осуществляется вневедомственный
контроль).
Контролем за своевременностью и полнотой
поступления средств в бюджетную систему
и внебюджетные фонды занимаются ГНС,
налоговая полиция, таможенная служба.
Им предоставлены широкие права, чтобы
осуществлять эффективный финансовый
контроль. ГНС применяют штрафные санкции,
передают дела о сокрытии крупных налоговых
сумм в НП, изымают у предприятия документы
о сокрытии и занижении расходов, обследуют
любые помещения налогоплательщика с
целью выявления нарушений законодательства,
приостанавливают операции по счетам
в банках в случае серьезных нарушений.
Права НП: осуществление повторных проверок,
административное задержание и арест
имущества; право на ношение и использование
в экстренных случаях оружия; внедрение
своих работников в структуру предприятия,
получение информации от граждан о нарушениях
и налоговых преступлениях с выплатой
вознаграждения до 10% от выявленных сумм.
В 1996 году был создан мощный орган вневедомственного
контроля, направленный на укрепление
налоговой дисциплины - ВЧК. Одной из причин
создания стал большой % недосбора налогов,
приходящийся на крупнейшие предприятия,
занимающие главенствующее положение,
и руководители таких предприятий обладают
недетскими правами и полномочиями. Основные
задачи :
Права
ВЧК : проверки любых предприятий и организаций,
изучение отчетов руководителей исполнительной
власти, привлечение к ответственности
за нарушение налогового законодательства.
Для усиления роли ВЧК в его состав включены
руководители Минфина, ГНС,НП, Таможенной
службы.
Кроме названных общегосударственных
существуют и другие органы -ЦБ.
До последнего времени вневедомственный
финансовый контроль был наиболее эффективным,
это объяснялось высоким профессионализмом
сотрудников и независимостью интересов
проверяющих структур от интересов проверяемой
организации.
Ведомственный - осуществлялся госорганами
отдельных ведомств, министерств, отраслей
в отношении подведомственных предприятий
и организаций. Наиболее распространенные
структуры - контрольно-ревизионные отделы
Центрального аппарата отраслевых министерств
и ведомств.
В сфере материального производства существует
мощный аппарат центральных ведомств,
основная задача которых - контроль за
целевым использованием средств из бюджетов
разных уровней.
Другая распространенная система финансового
контроля - отраслевые отделы региональных
и местных органов власти - Департаменты
образования, здравоохранения - отраслевые
управления, занимающиеся управлением
организации этого ведомства, финансовым
контролем средств организации из бюджета
этого уровня.
Ведомственный контроль осуществляет
и Росстрахнадзор - за деятельностью страховых
компаний(сейчас включен в состав Минфина
РФ), и Федеральная комиссия по фондовому
рынку и ценным бумагам.
Внутрихозяйственный
финансовый контроль осуществляется на
самих предприятиях и организациях финансовыми
отделами, наиболее эффективно тот, у кого
больше полномочий - Главбух - он в первую
очередь осуществляет финансовый контроль
при помощи других работников бухгалтерии.
Преимущество внутрихозяйственного финансового
контроля - то, что он осуществляется работниками
предприятия - теми, кто лучше всего знает
состояние самого предприятия, однако
интересы проверяющих не всегда нацелены
на проявление всех финансовых нарушений.
Речь идет не только о вопросе уплаты налогов,
а также и о контроле за деятельностью
руководства предприятия в АО, где владельцы
не всегда участвуют в управлении.
Поэтому параллельно с внутрихозяйственным
существует и аудиторский (независимый)
контроль. Исторически он появился как
ответ на потребность корпораций обеспечить
эффективный контроль за администрацией,
для чего заключался договор с аудиторской
фирмой для проверки финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Аудиторский
контроль осуществляется конторами, имеющими
на это специальную лицензию.
Аудиторский контроль может быть внешним(спец.
фирмы, аудиторы) и внутренним. Различают
3 вида внешнего аудита : общий(различные
стороны ФХД предприятия); банковский,
страховой. В обязательном порядке внешний
аудит проводят банки, страховые компании,АО,
инвестиционные фонды.
Внутренний осуществляется на крупных
предприятиях с филиалами, для чего создается
на предприятии специальная аудиторская
служба. Этот вид аудита находится на стадии
формирования.
Наиболее серьезные проблемы :
- не всегда
аудиторские проверки на
- не всегда проверки достаточно объективны;
- аудиторы не несут материальной ответственности
за качество проверки.
Общественный контроль - когда-то самый массовый вид финансового контроля. Он включал Партийные органы и комитет общественного контроля (>10 млн. человек), работающий на общественных началах без отрыва от производства (показуха). Однако, непрофессиональный уровень, отсутствие заинтересованности, короче, очковтирательство. Хотя он не будет выполнять решающей роли, но является важным звеном, и в настоящее время его осуществляют профсоюзы(следят за выполнением условий трудового договора) и СМИ (mass media).
Страховой контроль осуществляют страховые компании :
В процессе
осуществления финансового
В процессе проверки, ревизии используются различные приемы финансового контроля - приемы документального и фактического контроля.
Документальный - проверка документов. Сначала осуществляется формальная проверка - наличие реквизитов, подписей, печатей, отсутствие исправлений, подчисток. Затем проводится юридическая проверка - соответствие документа или совершенной операции действующего законодательству.Может проводиться арифметическая проверка, иногда - логическая (например, когда средняя з/пл работников банка составляет 650.000 рублей - нелогично). Встречная проверка - очень эффективный, но трудоемкий метод. Проводится сопоставление данных проверяемого предприятия с данными его контрагентов (проверка по счетам-фактурам). Фактический - связан с проверкой материальных ценностей, денежных средств. Наиболее распространенный способ - инвентаризация - сводится к сопоставлению фактических ценностей документальным данным бухгалтерского учета. Другие способы - обследование,обмер, взвешивание материальных ценностей, экспертная оценка качества, лабораторный анализ(прием). Формы финансового контроля (в зависимости от времен проведения):
Современный финансовый контроль РФ нуждается в серьезном совершенствовании. Переход к рынку вызвал серьезное увеличение количества финансовых нарушений и масштабов потерь от этих нарушений (в начале 90-х - чеченские авизо - крупная банковская афера. Из каналов денежного обращения было изъято $3,75 млрд, в то время как крупнейшая афера за рубежом - $150 млн. - в Швейцарии. В настоящее время наиболее серьезны 3 области финансовых нарушений :