Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     В структуре актива баланса наибольший удельный вес занимают нефинансовые активы, что характеризует учреждение как достаточно надежное, устойчивое и имеющее долгосрочные цели. Рост общей величины нефинансовых активов в 2010 году по сравнению с 2008 годом составляет 3157980,77 рублей или 17,83%.  Однако это говорит и о том, что хозяйственная деятельность ГУ «Вологодский ЦГМС» идет на спад ввиду снижения доли финансовых активов в общей их сумме.

     За  период с 2008 года по 2010 год валюта баланса  изменялась как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения: 2008 год - 18916178,89 рублей, 2009 год - 18023382,05 рублей, 2010 год - 21459222,95 рублей.

     Анализируя  баланс ГУ «Вологодский ЦГМС», следует  отметить, что в структуре пассивов организации также происходит ряд  изменений. Так, величина обязательств за период с 2008 года по 2010 год и увеличивается (в 2009г. составляет 2151792,58 рублей) и уменьшается (в 2010 году - 2032647,12 рублей). Общий финансовый результат изменялся: уменьшался на 1420177,09 рублей в 2009 году и увеличивался в 2010 году по сравнению с 2009 на 3554986 рублей. За весь анализируемый период величина финансового результата увеличилась на 12,35% что составляет 2134809,27 рублей.

     Пассивная часть баланса характеризуется  преобладающим удельным весом 620-й статьи баланса «Финансовый результат» во всех отчетных периодах: 2008 год - 91,41%, 2009 год - 88,06%, 2010 год - 90,53%, что свидетельствует о прибыльности учреждения и его возможности своевременно и в полном объеме исполнять взятые на себя обязательства.  

     По  итогам 2010 года можно сделать вывод  о том, что ГУ «Вологодский ЦГМС»  имеет «хороший» баланс, т.к. валюта баланса на 2010 год увеличивается. Свидетельством нормального функционирования является увеличение в 2010 году финансового  результата деятельности. В 2009 году хоть и наблюдается снижение общего результата, однако и его достаточно для исполнения финансовых обязательств. 

Рисунок 1 – Графическое изображение внутригрупповой  структуры активов балансов ГУ «Вологодский ЦГМС»

Рисунок 2 – Графическое изображение внутригрупповой  структуры пассивов балансов ГУ «Вологодский ЦГМС»

     Финансовая  устойчивость  – составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию. Она во многом определяет финансовую независимость организации.

     Для обеспечения финансовой устойчивости организация должна не только обладать гибкой структурой капитала, но и уметь  организовать движение финансовых ресурсов таким образом, чтобы достичь  постоянного превышения доходов над расходами с целью создания условий для сохранения платежеспособности. Поэтому финансовая устойчивость организации представляет собой, прежде всего способность хозяйствующего субъекта функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, что гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в пределах допустимого уровня риска.

     Финансовая  устойчивость предприятия - зависит  от того, используются им заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных. Оптимальное соотношение между собственными и привлеченными финансовыми ресурсами характеризуется категорией финансового рычага.

     Финансовый рычаг — это инструмент регулирования пропорций собственного и заемного капитала с целью максимизации рентабельности собственных средств. Его действие проявляется в эффекте финансового рычага, под которым понимается увеличение рентабельности собственных средств за счет использования заемных средств. Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот организации.

     Показатели  анализа состояния основных средств  ГУ «Вологодский ЦГМС» представлены в таблице 2, графическое изображение их состояния - на рисунке 3. 

Таблица 2 – Анализ состояния основных средств  ГУ «Вологодский ЦГМС»

за 2008-2010г.г

Рисунок 3 – Графическое изображение состояния основных средств

ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2008-2010 г.г.

     Из представленной таблицы 2 и рисунка 3 очевидно, что состояние основных средств в 2008 и 2010 году улучшается: коэффициент износа падает, а коэффициент годности растет. Это является следствием обновления приборов и оборудования, необходимых для осуществления наблюдений.

     В 2009 году наблюдается рост коэффициента износа ввиду того, что приобретение основных средств в указанном  году практически не производилось  из-за недостаточного финансирования расходов по этой статье. В целом  наблюдается «неплохая» динамика состояния основных средств ГУ «Вологодский ЦГМС» что свидетельствует о долгосрочных экономических планах центра.

     Принимая  во внимание удовлетворительное состояние основных средств, а также то, что учреждение за рассматриваемый период (2008-2010 года) не прибегало к использованию заёмных средств, можно сделать вывод о том, что ГУ «Вологодский ЦГМС» в целом финансово устойчивое предприятие.  

     Показатели  рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют эффективность работы организации в целом, а также доходность различных направлений деятельности. Они более емко, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами. Прибыль как конечный финансовый результат деятельности организаций представляет собой разницу между общей суммой доходов и расходами. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.

     Анализ  показателей рентабельности ГУ «Вологодский ЦГМС» по приносящей доход (договорной) деятельности за период с 2008 по 2010 г.г. представлен в таблице 3. Графическое изображение динамики прибыли и коэффициента рентабельности показано на рисунках 4 и 5 соответственно.

     В 2009 году из-за изменения объема и  структуры реализованных услуг, а также изменения цен на них выручка от реализации резко снизилась, что привело к уменьшению общей прибыли ГУ «Вологодский ЦГМС». При этом сумма расходов осталась практически без изменений. Все это, в свою очередь, привело к снижению уровня рентабельности.

     В 2010 году выручка от реализации продукции и расходы снизились ввиду уменьшения объема договорных работ. При этом общая прибыль, по сравнению с 2009 годом, увеличилась. Однако, по итогам года уровень рентабельности стал 1,31%, что выше уровня 2009 года.

     За  анализируемый период происходит как снижение, так и рост коэффициента рентабельности: 2008 год – 4,61%, 2009 год – 0,22%, 2010 год – 1,31%. Причинами этого являются, прежде всего, динамика (уменьшение и увеличение) общего объема оказываемых ГУ «Вологодский ЦГМС» платных государственных услуг ввиду изменений природоохранного законодательства. Свой вклад в снижение уровня рентабельности внесли конкуренция и высокая стоимость услуг по сравнению с частными химическими лабораториями.

     Хотя  нормативного значения для коэффициентов рентабельности не существует, но есть общее правило: величина рентабельности должна быть на таком уровне, чтобы обеспечивалась ликвидность предприятия.

     Оценка  показателей рентабельности дает представление  о том, насколько эффективно предприятие осуществляет свою деятельность, контролирует расходы на производство и реализацию продукции, и какую чистую прибыль при этом получает. Существенное увеличение рентабельности в течение отчетного периода может привести к значительному снижению ликвидности. Планируя коэффициенты рентабельности, предприятию всегда требуется решать, что на данном этапе важнее: рентабельность или ликвидность. Именно поэтому далее в дипломной работе я рассчитаю коэффициент абсолютной ликвидности, на основании которого при учете показателей уровня рентабельности сделаю соответствующие выводы о финансовом состоянии ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Ликвидность предприятия характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия. 

     Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением  суммы денежных средств  и краткосрочных финансовых вложений к  сумме  краткосрочных обязательств учреждения.  Он   показывает,   какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за  счет  имеющейся  денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

     Анализ  показателей ликвидности ГУ «Вологодский ЦГМС» по приносящей доход (договорной) деятельности за период с 2008 по 2010 г.г. представлен в таблице 4. Графическое изображение динамики денежных средств и краткосрочных обязательств, а также коэффициента абсолютной ликвидности – на рисунках 6 и 7 соответственно.

     В 2008 и 2009 годах коэффициент ликвидности  находиться ниже нормы.  Следовательно, ГУ «Вологодский ЦГМС» имеет некоторые сложности со своевременностью и полнотой погашения обязательств. Учитывая также снижение уровня рентабельности в 2009 году – 0,22 % – необходимо принимать срочные меры к изменению финансового состояния.

     В 2010 годах уровень ликвидности находиться в пределах нормы. Следовательно, учреждение сможет своевременно и полностью исполнить обязательства.

     При планировании уровня рентабельности и  прибыльности важно понимание законов  экономики, умение находить наиболее верные решения.  Так, одним из возможных вариантов изменения рентабельности в 2009 году является необходимость сбалансирования и синхронизации притоков и оттоков денежных средств по объемам и срокам, которые в свою очередь и при небольшом значении коэффициентов ликвидности будет гарантировать платежеспособность учреждению.  Снижение себестоимости оказываемых услуг, увеличение суммы прибыли от выполненных договорных работ будут способствовать повышению уровня рентабельности.

     Планирование  расходов на оказываемые услуги, поиск  наиболее выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств  – все это в сумме будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности учреждения.

     Планирование  рентабельности и ликвидности ГУ «Вологодский ЦГМС» строится на финансовом плане, который принимается и контролируется экономистом. Своевременное обнаружение факта неисполнения плана позволяет принять меры к оптимизации: либо снизить расходы, чтобы выйти на приемлемый уровень рентабельности, либо инвестировать дополнительные средства в маркетинг и рекламу, если это позволит расширить сбыт.