Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     В первой главе рассмотрены теоретические  основы  финансового планирования: его сущность, цели, задачи планирования финансовых показателей на предприятии. Обозначена система нормативного регулирования  и политика управления финансовым планированием в государственных учреждениях.

     Вторая  глава посвящена анализу бюджета  ГУ «Вологодский ЦГМС». В ней обозначена организационно-экономическая характеристика ГУ «Вологодский ЦГМС», проанализированы динамика и структура расходов бюджетного учреждения, а также баланс ГУ «Вологодский ЦГМС».  Также рассматривается осуществление контроля финансирования и исполнения сметы расходов и фактических расходов по внебюджетной деятельности.

     В третьей главе разработаны предложения  по улучшению финансового планирования и контроля в данном учреждении.

     Для анализа использовались следующие  документы: Устав учреждения, балансы, сметы за 2008-2010 года.   
 

1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ  ГОСУДАРСТВЕННОГО  УЧРЕЖДЕНИЯ КАК  ОБЪЕКТ ФИНАНСОВОГО  МЕНЕДЖМЕНТА

1.1. Цели и задачи  финансового планирования  государственных  учреждений

     Финансовое  планирование – это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования[32].

     Главным объектом государственного финансового  планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между  отдельными субъектами финансовой системы[36]. Объектами финансового планирования государственных учреждений также выступают экономические отношения по поводу определения объема и структуры бюджетных показателей.

     Субъектами  финансового планирования государственных  учреждений являются федеральные министерства и ведомства (согласно Указа Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти»), службы и федеральные агентства, федеральные органы законодательной и судебной власти, Генеральная прокуратура РФ, Счетная палата РФ. Участники финансового планирования - органы, обладающие бюджетными полномочиями и выполняющие возложенные на них обязанности по формированию централизованных фондов денежных средств.

     Правовой  основой финансового планирования государственных учреждений является Бюджетный кодекс РФ.

     Основными целями финансового планирования являются определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей, а также обеспечение эффективного использования ресурсов в будущем[36].  Цель финансового планирования также состоит в увязке доходов с необходимыми расходами.

     Финансовое  планирование ориентировано на извлечение приемлемой прибыли и сохранение позиций компании на рынке товаров и услуг. Здесь речь идет о чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Поэтому при разработке финансовых планов руководство предприятия должно учитывать налоговое бремя и возможности его уменьшения.

     Целью составления финансового плана  становится определение возможных  объёмов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования  величины финансовых показателей. К  последним относятся, прежде всего, собственные оборотные средства, амортизационные отчисления, устойчивая кредиторская задолженность, прибыль, налоги, уплачиваемые с прибыли, и т. п. [11].

     Задачи финансового планирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий; выявление резервов роста доходов, экономии в расходах; установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

     Главная задача планирования в государственных  учреждениях - определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития государства и территорий.

     К основным задачам финансового планирования государственных учреждений  также относят:

1. определение оптимального объема поступлений в бюджеты всех уровней, позволяющего осуществлять намеченные задачи;
2. определение объёма и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;
3. обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного использования финансовых ресурсов;
4. определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов - к планам, а также маневрировать ресурсами;
5. обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование;
6. гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет [26];
7. выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;
8. контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия[22];
9. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
10. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия[36].

     Финансовое  планирование деятельности государственных учреждений, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд. В любом случае, на каждом этапе финансового планирования в государственных учреждениях ответственные специалисты руководствуются вышеуказанными целями и задачами.

     Планирование  финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование[12].

     Сущность  нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. [12].

     Сущность  расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п. [29].

     Балансовый метод планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др. [29].

     Сущность  метода оптимизации плановых решений  заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

1. минимум приведённых затрат;
2. максимум приведённой прибыли;
3. минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;
4. минимум текущих затрат;
5. минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;
6. максимум дохода на рубль вложенного капитала;
7. максимум прибыли на рубль вложенного капитала;
8. максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска) [29].

     Сущность  экономико-математического моделирования  в планировании финансовых показателей  заключается в том, что оно  позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

     В практике финансового планирования также используются метод экстраполяции, нормативный, индексный и программно-целевой методы.

     Метод экстраполяции заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

     Индексный метод предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены).

     Программно-целевой метод позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего, межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем. Например, федеральные целевые программы, как усердно внедряемые в настоящее время руководством страны, рассматриваются как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.

     Весь  процесс финансового планирования включает несколько этапов:

     На  первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств[13]. Именно на этом этапе необходимо качественно проанализировать результаты деятельности в целях наиболее четкого формулирования потребности учреждения в финансовых ресурсах. Оценка достигнутых результатов производится на основе показателей за прошлые периоды[18].

     Второй  этап осуществления финансового планирования предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

     На  третьем этапе финансового планирования уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов. На этом этапе финансового планирования составляется финансовый план как документ, обязательный для исполнения.

     На  четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей  и ответственности при расчете бюджетных показателей[21].

     Завершается процесс планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением[12].