Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

 

Рисунок 11 – Графическое изображение  исполнения смет доходов и расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2008 год.

Рисунок 12 – Графическое изображение исполнения смет доходов и расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2009 год.

Рисунок 13 – Графическое изображение  исполнения смет доходов и расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2010 год.  

      В целом, на основании проведенного анализа  финансового состояния, динамики и структуры расходов, а также исполнения бюджета, можно сделать следующие выводы:

1. ГУ «Вологодский ЦГМС» имеет «хороший» баланс, т.к. валюта баланса на 2010 год (по сравнению с 2008) увеличивается. Свидетельством нормального функционирования является увеличение в 2010 году финансового результата деятельности;
2. Учреждение является финансово устойчивым ввиду удовлетворительного состояния основных средств, а также отсутствия в его активе заемного капитала;
3. Рентабельность учреждения постоянно в динамике: то рост, то снижение уровня является следствием изменения объемов оказываемых услуг ввиду изменений природоохранного законодательства, конкуренции и высокой стоимости оказываемых услуг.
4. ГУ «Вологодский ЦГМС» в 2008-2009 г.г. имело проблемы со своевременностью и полнотой исполнения обязательств, о чем свидетельствует коэффициент ликвидности (ниже нормы). Однако в 2010 году риск неплатежеспособности спадает ввиду становления коэффициента ликвидности в пределах нормы;
5. Планирование расходов на оказываемые услуги, поиск наиболее выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств  – все это в сумме будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности учреждения;
6. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать,  насколько эффективно предприятие использует свои средства.
7. В ГУ «Вологодский ЦГМС» ввиду большой доли основных средств коэффициент оборачиваемости сравнительно меньше остальных коэффициентов деловой активности;
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2008 и 2010 годах имеет хорошее значение. Его уменьшение в 2009 году вызвано ростом  общего объема неполученной в срок дебиторской задолженности;
9. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за анализируемый период динамично снижается ввиду нехватки денежных средств из-за роста среднегодового значения кредиторской задолженности при снижении себестоимости услуг и выручки от их оказания;
10. Динамичное снижение коэффициента фондоотдачи является следствием недостатков в использовании основных средств;
11. Снижение коэффициента оборачиваемости запасов говорит о том, что все больше средств связано в этой наименее ликвидной статье нефинансовых активов и тем менее ликвидную структуру имеют нефинансовые активы и тем менее устойчиво финансовое положение ГУ «Вологодский ЦГМС»;
12. Планирование и контроль использования денежных средств на обеспечение расходных статей также занимают особое место и в государственном учреждении. Причиной этого является необходимость  полного и качественного исполнения государственных функций исходя из того объема расходных денежных средств, которые выделены вышестоящей организацией;
13. В ходе анализа исполнения бюджета за 2008-2010 года по всем расходным статьям ГУ «Вологодский ЦГМС» в полном объеме исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование бюджетных средств выполняется строго по План-Смете расходов бюджета. Нецелевого использования средств не выявлено;
14. В ходе анализа исполнения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2008 - 2010 года выявлено фактическое отклонение показателей от плановых значений;
15. За анализируемый период наблюдалось постоянное динамичное изменений финансовых показателей ГУ «Вологодский ЦГМС» в силу как внутренних, так и внешних причин. В конце 2010 года наблюдается профицит финансовых ресурсов от договорной деятельности, что, в свою очередь, способствует улучшению общего финансового состояния государственного учреждения;
16. Сложность планирования в основном связана со спецификой деятельности государственного учреждения, а также постоянно меняющимся  природоохранным законодательством;
17. При осуществлении рационального планирования как бюджетных средств, так и поступлений от приносящей доход деятельности, можно обеспечить учреждению стабильность и улучшение финансовых показателей;

 
 

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ И  КОНТРОЛЯ В ГУ  «ВОЛОГОДСКИЙ ЦГМС»

3.1. Разработка регламента бюджетного планирования

     В соответствии с Уставом, ГУ «Вологодский ЦГМС» является бюджетным учреждением, однако имеет право оказывать платные услуги и заниматься иной приносящей доход деятельностью, соответствующей целям его создания и направленной на их реализацию.

     В ГУ «Вологодский ЦГМС» планирование осуществляется и по бюджетной и по договорной (предпринимательской) деятельности. Методическим основанием для расчетов плановых показателей являются «Методические рекомендации по формированию бюджета организаций гидрометеорологической службы», утвержденные приказом Росгидромета от 14.03.1994 года № 53. В нем собраны таблицы и сведения по расчету только бюджетных плановых величин (расходов), а также сформулированы основные требования к их формированию.

     На  тот период организации гидрометеорологической службы полностью финансировались из государственного бюджета, а предпринимательской деятельностью заниматься не имели права. В настоящее время, в соответствии с п. 1 ст. 17 федерального закона от 19.07.1998 года № 113-ФЗ «О гидрометеорологической службе», п. 5 постановления Правительства РФ от 15.11.1997 года № 1425 «Об информационных услугах в области гидрометеорологии и мониторинга загрязнения окружающей природной среды» законодательно это право предоставлено. При этом основанием для формирования плановых значений являются вышеуказанные Методические рекомендации 1994 года, а также внутренние приказы по формированию плана на текущий финансовый год. 

     Очевиден  тот факт, что экономические особенности  государства 1994 года отличаются от экономической  ситуации сегодня, именно поэтому  использование при формировании бюджета ГУ «Вологодский ЦГМС» рекомендаций 1994 года нецелесообразно и экономически рискованно.

     Разработанный и представленный далее по тексту Регламент бюджетного планирования позволит усовершенствовать систему финансового планирования. Регламент предназначен для регулирования процесса бюджетного планирования, анализа и контроля исполнения бюджета в ГУ «Вологодский ЦГМС». 

РЕГЛАМЕНТ

БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ГУ «ВОЛОГОДСКИЙ ЦГМС» 

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

1. Настоящий Регламент предназначен для регулирования процесса бюджетного планирования, анализа и контроля исполнения бюджета в ГУ «Вологодский ЦГМС». Регламент определяет общие принципы планирования ГУ «Вологодский ЦГМС», нормативную базу для осуществления планирования, анализа и контроля исполнения бюджета.
2. Настоящим Регламентом устанавливается состав данных, необходимых для осуществления бюджетного планирования, принципы учета и обработки плановой и отчетной информации, а также права и обязанности лиц, ответственных за составление плановой документации.
3. Настоящий Регламент является внутренним нормативным документом, регламентирующим деятельность работников ГУ «Вологодский ЦГМС» по осуществлению бюджетного планирования. Нормы настоящего Регламента обязательны для исполнения всеми участниками бюджетного планирования.
4. Понятия, используемые в настоящем Регламенте:

Регламент бюджетного планирования – строго предопределенный порядок и последовательность действий участников бюджетного планирования по составлению (разработке), представлению (передачи), согласованию (визированию), консолидации (обработке и анализу), оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней, направленных на достижение поставленной цели.

Бюджетное планирование – это один из элементов системы управления бюджетом, предназначение которого состоит в составлении и утверждении бюджетного плана на основании прогнозируемых данных и в соответствии с целями бюджетной политики.

Система бюджетирования – это практическая реализация в информационной системе концепции и методологии бюджетного планирования и финансового анализа предприятия.

Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (например, платежный баланс на предстоящий месяц).

Финансовый  план – обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Он включает в себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два - три года.

Бюджет  – оперативный финансовый план, составленный, как правило, на период одного года, отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Смета – форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

Анализ – процедура сверки значений аналитических параметров с целью выявления причин их отклонения.

Период планирования - интервал времени, используемый при планировании бюджета, осуществления учета финансовой деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС», контроле исполнения бюджета и анализа выполнения плана (месяц, квартал, год).

Контроль - составной элемент функции управления используется для своевременности принятия управленческих решений.

Шаг планирования - периодичность (месяц, квартал, год...) составления плановых документов. 

2. ПРИНЦИПЫ, ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

1. Принципы финансового планирования в ГУ «Вологодский ЦГМС»

1. Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер;
2. Координация планов отдельных подразделений выражается в том, что нельзя планировать деятельность одних подразделений вне связи с другими; всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других структурных подразделений;
3. Принцип участия означает, что каждый специалист ГУ «Вологодский ЦГМС» становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции;
4. Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу;
5. Принцип гибкости заключается в придании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (ресурсов, производственных мощностей и т.д.);
6. Принцип точности предполагает, что планы ГУ «Вологодский ЦГМС» должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности учреждения;
7. Принцип платежеспособности - планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у ГУ «Вологодский ЦГМС» должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочных обязательств;
8. Принцип обеспеченности расходов означает, что запланированные расходы должны быть обеспечены доходными источниками;
9. Принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг и др.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он превышает рентабельность собственного капитала, т.е. обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа);
10. Принцип приспособления к потребностям рынка - для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою независимость от предоставления кредитов.

 

2. Цели финансового планирования в ГУ «Вологодский ЦГМС»

2.1.определение объема денежных средств, необходимых для полного исполнения возложенных на ГУ «Вологодский ЦГМС» государственных функций и задач в области гидрометеорологии;

2.2. определение объема денежных средств, необходимых для обеспечения рентабельности оказания платных государственных услуг в ГУ «Вологодский ЦГМС»;

2.3.определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов  исходя из намечаемого объема оказания услуг;

2.4.определение  возможности оказания услуг (в  натуральном и стоимостном выражении)  с учетом заключаемых договоров  и конъюнктуры рынка;

2.5.обоснование  предполагаемых расходов на соответствующий  период;

2.6.установление  оптимальных пропорций в распределении  финансовых ресурсов;

2.7.определение  результативности каждой крупной  хозяйственной и финансовой операции  с точки зрения конечных финансовых  результатов;

2.8. обоснование  на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности ГУ «Вологодский ЦГМС», его устойчивого финансового положения. 

3. Задачи финансового планирования в ГУ «Вологодский ЦГМС»

3.1.обеспечение  необходимыми финансовыми ресурсами  для исполнения возложенных на ГУ «Вологодский ЦГМС» государственных функций и задач в области гидрометеорологии;

3.2.определение  путей эффективного использования  имеющихся финансовых ресурсов;

3.3.выявление  внутрихозяйственных резервов увеличения  прибыли за счет экономного использования денежных средств;

3.4.установление  рациональных финансовых отношений  с бюджетом, банками и контрагентами;

3.5.контроль  за финансовым состоянием, платежеспособностью  и кредитоспособностью (в случае  использования заемного капитала) ГУ «Вологодский ЦГМС». 

3. УЧАСТНИКИ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

  В процессе финансового планирования непосредственно участвуют: