Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     За  анализируемый период происходит как  снижение, так и рост коэффициента рентабельности: 2008 год – 4,61%, 2009 год – 0,22%, 2010 год – 1,31%. Причинами этого являются, прежде всего, динамика (уменьшение и увеличение) общего объема оказываемых ГУ «Вологодский ЦГМС» платных государственных услуг ввиду изменений природоохранного законодательства. Свой вклад в снижение уровня рентабельности внесли конкуренция и высокая стоимость услуг по сравнению с частными химическими лабораториями.

     В 2008 и 2009 годах коэффициент ликвидности  находиться ниже нормы.  Следовательно, ГУ «Вологодский ЦГМС» имеет некоторые  сложности со своевременностью и  полнотой погашения обязательств. Учитывая также снижение уровня рентабельности в 2009 году – 0,22 % – необходимо принимать срочные меры к изменению финансового состояния.

     В 2010 годах уровень ликвидности  находиться в пределах нормы. Следовательно, учреждение сможет своевременно и полностью исполнить обязательства.

     Планирование  расходов на оказываемые услуги, поиск  наиболее выгодных вариантов их реализации с целью получения необходимого уровня прибыли для полного исполнения взятых не себя обязательств  – все  это в сумме будет обеспечивать приемлемый уровень рентабельности и ликвидности учреждения.

     Сравнительно  небольшой коэффициент оборачиваемости  активов ГУ «Вологодский ЦГМС» объясняется  большой долей основных средств (здания и сооружения), которые практически  не участвуют в обороте.

     В 2008 и 2010 годах коэффициент оборачиваемости  дебиторской  задолженности   имеет хорошее значение. Его уменьшение в 2009 году вызвано ростом  общего объема неполученной в срок дебиторской задолженности.

     Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности динамично снижается ввиду нехватки денежных средств из-за роста среднегодового значения кредиторской задолженности при снижении себестоимости услуг и выручки от их оказания. Таким образом, кредиторская задолженность растет, а выручка падает, соответственно, исполнять обязательства становится все сложнее.

     Динамичное  снижение коэффициента фондоотдачи  является следствием недостатков в использовании основных средств. Снижение фондоотдачи в определенной степени вызывается ростом вложений, направленных на улучшение условий труда, а также сметной стоимости оказываемых услуг.

     Снижение  коэффициента оборачиваемости запасов  говорит о том, что все больше средств связано в этой наименее ликвидной статье нефинансовых активов  и тем менее ликвидную структуру имеют нефинансовые активы и тем менее устойчиво финансовое положение ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Руководство любого предприятия должно иметь  четкое представление, какие размеры  расходных обязательств оно должно исполнить для обеспечения нормального производственного (управленческого) процесса. Именно поэтому планирование расходов и контроль за их целевым использованием является ключевым моментом в деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Любое планирование расходов невозможно без  анализа аналогичных статей за предыдущие периоды. Информацию о структуре и динамике расходов государственного учреждения можно получить из отчетов об исполнении бюджетов на соответствующий финансовый год.

     В структуре суммарных расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» преобладающий удельный вес имеют расходы на оплату труда и начисления на нее. В 2008 году он составил 67,23%, в 2009 году – 72,84%, в 2010 году – 75,79%.

     Далее следуют расходы на приобретение работ, услуг, удельный вес которых  в 2008 году составил - 20,11% , 2009 году - 18,03%, 2010 году – 17,10%.

     Более низкая доля расходов в общей их сумме принадлежит затратам на увеличение стоимости основных средств и  материальных запасов. Процентное соотношение  расходов по статье «Поступления нефинансовых активов» к 100% расходам ГУ «Вологодский ЦГМС» в 2008 году составляет 11,2%, в 2009 году - 6,53%, в 2010 году - 4,88%.

     Прочие  расходы и расходы на социальное обеспечение в общей сумме  расходов занимают менее 6%, что в принципе не указывает на неэффективную социальную политику организации.

     Анализ  исполнения бюджета, отчетного периода  представляет собой сопоставление  фактических данных с плановыми, выявление отклонений и поиск  резервов их покрытия.

     В ходе анализа исполнения бюджета  за 2008-2010 года по всем расходным статьям  ГУ «Вологодский ЦГМС» в полном объеме исполнило утвержденные бюджетные назначения. Расходование бюджетных средств выполняется строго по План-Смете расходов бюджета. Нецелевого использования средств не выявлено.  

     Общее финансирование за счет средств федерального бюджета в 2008-2010 годах обеспечено в полном объеме в соответствии с утвержденными лимитами. По итогам работы за 2008 год при запланированных расходах в сумме 21936265 рублей исполнено столько же.  Аналогичная ситуация и в 2009 году: план – 29300376 рублей, факт – 29300376 рублей, и в 2010 году: план – 28544736 рублей, факт – 28544736 рублей.

     В ходе анализа исполнения смет доходов  и расходов по приносящей доход деятельности ГУ «Вологодский ЦГМС» за 2008 - 2010 года выявлено фактическое отклонение показателей  от плановых значений.

     Планирование  имеет огромной значение для обеспечения  нормального функционирования организации. Планирование доходов позволяет  разрабатывать стратегию и тактику  предприятия на текущий и будущий  периоды, определять приемлемые уровни финансовых показателей для сохранения конкурентоспособности и положения на рынке.

     В ГУ «Вологодский ЦГМС» за анализируемый  период лишь однажды (2009 год) величина фактически полученных доходов была меньше плановых, причем разница была, относительно общей сумме доходов, несущественной, т.е. не смогла бы привести к неблагоприятным последствиям. Однако, в дальнейшей деятельности Вологодского ЦГМС, целесообразно будет рассмотрение причин образования дефицита поступлений и принятие мер к предотвращению подобных ситуаций.

     При осуществлении анализа исполнения расходных статей ГУ «Вологодский ЦГМС»  за 2008-2010 года также выявлены расхождения  фактически исполненных обязательств с плановыми.

     Все статьи фактических расходов были меньше запланированных, кроме увеличения стоимости основных средств: плановая величина была равна фактической (1187300 рублей).

     Анализируя  общий результат исполнения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности очевидно следующее:

     В 2008 году разница между плановыми  показателями доходов (10681000 рублей) и расходов (10753300 рублей) в ГУ «Вологодский ЦГМС» говорит о том, что «внебюджет» запланирован с дефицитом (72300 рублей). При этом фактические показатели доходов и расходов отличаются от плановых, но также наблюдается дефицит денежных средств на сумму 31671,96 рублей.

     В 2009 году по плану также наблюдается  дефицитный «внебюджет» на сумму 40697,51 рублей: доходов – 11091500 рублей, расходов - 11132197,51 рублей. И точно также  фактические показатели доходов  и расходов отличаются от плановых при сохранении дефицита на сумму 7883,5 рублей. 

     Сумма дефицита в 2009 году по сравнению с 2008 снизилась, что говорит, в первую очередь, об улучшении качества планирования расходов. 

     В 2010 году наблюдается иная ситуация: плановый «внебюджет» принят также с дефицитом на сумму 32814,01 рублей, при этом фактически полученные доходы больше фактически исполненных обязательств, что приводит в 2010 году к формированию профицита «внебюджета» на сумму 185495,13 рублей.

     Таким образом, за анализируемый период наблюдалось постоянное динамичное изменений финансовых показателей ГУ «Вологодский ЦГМС» в силу как внутренних, так и внешних причин. В любом случае, на конец 2010 года, наблюдается профицит финансовых ресурсов от договорной деятельности, что, в свою очередь, будет способствовать улучшению общего финансового состояния государственного учреждения.

     Проанализировав финансовую деятельность ГУ «Вологодский ЦГМС»,  очевидно, что при осуществлении  рационального планирования как  бюджетных средств, так и поступлений от приносящей доход деятельности, можно обеспечить учреждению стабильность и улучшение финансовых показателей. 

     По  итогам проведенного экономического анализа  финансового состояния ГУ «Вологодский ЦГМС», руководствуясь закрепленными  теоретическими знаниями, разработаны пути совершенствования системы финансового планирования и контроля в организации:

1. Разработка регламента бюджетного планирования;
2. Разработка организационных мероприятий по оптимизации расходной части бюджета;
3. Реформирование системы внутреннего контроля финансового планирования.

 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации: принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 года//Российская газета. – 1993. –  25 дек. – С. 2-10.
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 17 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон: принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
4. О размещении заказов на поставки товаров, выполнении работ т иказании услуг для государственных и муниципальных нужд: федер. закон: принят Гос. Думой 08 июля 2005 г. № 94-ФЗ.
5. О бухгалтерском учете: федер. закон: принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г. № 129-ФЗ.
6. О некоммерческих организациях: федер. закон: принят Гос. Думой 08 декабря 1995 г. № 7-ФЗ.
7. Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях: приказ Министерства финансов РФ от 30.12.1999г. № 107н // Российская газета – 1999. – 12 янв. – С. 14.
8. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: учебно-методическое пособие / М.М.Алексеева. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 248 с.
9. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебно-методическое пособие / В.Г.Артеменко, М.В.Беллендир. – М.: ДИС, 2000. – 456 с.
10. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник для вузов / А.М.Бабич, Л.Н.Павлова. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 687 с.
11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: учебное пособие / И.Т.Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 512 с.
12. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: курс лекций / В.Г.Белолипецкий. – М.: ИНФРА, 1999. – 298 с.
13. Бородина Е.И. и др. Финансы предприятий: учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова – М.: ЮНИТИ – 2000. – 208 с.
14. Галицкая С.В. Деньги.Кредит.Финансы: учебник / С.В.Галицкая. – М.: Экзамен, 2002. – 224 с.
15. Горемыкин В.А. и др. Планирование на предприятии: учебное пособие / В.А.Горемыкин, Э.Р.Бугулов, А.Ю.Богомолов. – М.: Филинъ, 2000. – 329 с.
16. Горфинкель В.Я. Экономика предприятий: учебник для вузов / В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар. – ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 718 с.
17. Заяц Н.Е. и др. Теория финансов: учебное пособие / Н.Е.Заяц, М.К.Фисенко, Т.В.Сорокина. – М.: БГЭУ – 2006. – 351 с.
18. Зуева И.А. Оценка деятельности государственных учреждений // Финансы. – 2006. - №7. - С. 16-18
19. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: учебное пособие / А.И.Ильин, Л.М.Синица – М.: Новое знание, 2000. – 416 с.
20. Камаев В.Д. Основы экономической теории: учебник / В.Д.Камаев. – М.: Издательство МГТУ им.Баумана, 1998. – 760 с.
21. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия: учебное пособие / А.И.Ковалев, В.П.Привалов. – М.: ЗАО «Цетнр экономики и маркетинга», 2002. – 512 с.
22. Ковалева А.М. и др. Финансы фирмы: учебник / А.М.Ковалева, М.Г.Лапуста, Л.Г.Скамай. – 2-изд., испр. и доп.  – М.: ИНФРА – М, 2009. – 522 с.
23. Коноплева И.А., Головач С.П. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: учебное пособие / И.А.Коноплева, С.П.Головач. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 352 с.
24. Литвин М.И. Как определить плановую потребность предприятия в оборотных средствах // Финансы. - 2008. – №10.– С. 10-13.
25. Морозова Т.Г. и др. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие для вузов / Т.Г.Морозова, А.В.Пикулькин, В.Ф.Тихонов.– М.: ЮНИТИ-ДАНА – 2003. – 279 с.
26. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: учебник для вузов / Л.Н.Павлова. – М.: ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
27. Панков Д.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: учебное пособие / Д.А.Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская. – М.: Новое издание, 2003. – 409 с.
28. Попов В.М., Ляпунов С.И. Бизнес-планирование: учебник / В.М.Попов, С.И.Ляпунов. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 672 с.
29. Поляк Г.Б. и др. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / Г.Б.Поляк, И. А. Акодис, Т. А. Краева – М.: ЮНИТИ – 2008. – 527 с.
30. Райзберг Б. А. и др. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с.
31. Родионова В.М. Финансы: учебник / В.М.Родионова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 431 с.
32. Саморукин А.И., Шишов А.Л. Теория и практика бизнеса: учебно-практическое пособие. – М.: Русская деловая литература, 1997. – 320 с.
33. Семочкин В.Н. Анализ и планирование: учебник / В.Н.Семочкин. – М.: Дело, 2000. – 376 с.
34. Соколова О.В. Финансы, деньги, кредит: учебник / О.В.Соколова. – М.: Юристъ, 2001. – 784 с.
35. Солнцев И.В. Общая схема постановки бюджетирования на предприятии // Финансовый менеджмент. – 2003. - № 3. – С. 8-13.
36. Сплендер В.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебно-методический комплекс / В.А.Сплендер. – 2004. – 352 с.  
37. Степнов И.М. Бизнес – планы: курс лекций / И.М.Степнов. – М.: Лаборатория базовых знаний, 2001. – 240 с.
38. Фетисов В.Д., Фетисова Т.В. Финансы и кредит: учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 455 с.
39. Шеремент А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 343 с.
40. Шеремет А.Д. и др. Методика финансового анализа: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев.– М.: ИНФРА-М – 2000. – 208 с.
41. Шуляк П.Н. Финансы предприятий: учебник / П.Н.Шуляк. – М.: Издателский Дом «Дашков и К», 2000. – 752 с.
42. Репин В.А.Финансовое планирование и управленческий учет: проблемы внедрения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.finexpert.ru. – 07.09.2001.
43. Кислов Д.В. Проблемы реализации и контроля финансовых планов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.elitarium.ru – 24.01.2007.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ