Совершенствование системы финансового планирования и контроля в ГУ «Вологодский ЦГМС»

     В случае сохранения подобной ситуации и в будущих отчетных периодах возникает вероятность дальнейшего снижения общего уровня доходов, что в свою очередь будет негативно влиять на финансовое состояние ГУ «Вологодский ЦГМС»: снижение рентабельности, дефицит бюджета и его неисполнение.

     За  период с 2009-2010 года ГУ «Вологодский ЦГМС»  потеряло 85 клиентов, что вызвало снижение уровня доходов на 2 047 246,07 рублей. Пессимистический вариант событий предполагает возвращение  7 клиентов и получение доходов в сумме 8 967 000,00 рублей (на уровне доходов 2009 года – 8 927 987,13 рублей); оптимистический  – возвращение всех клиентов 2009 года (372) и получение дохода в сумме 11 346 000,00 рублей. Вероятностный вариант предполагает возвращение 50% клиентов (42) и получение дохода в сумме 10065000,00 рублей.  
 
 
 
 
 
 
 
 

 

     

     Таблица 11 – Расчет вариантов поступления доходов от внедрения мероприятий по совершенствованию планирования

 

 

     При сохранении уровня расходов в сумме 8775408,89 рублей прибыль от оказания услуг будет следующая:

     Прибыль = Доходы – Расходы             (1)

1. Прибыль _{оптимистический вариант} = 11 346 000 – 8 775 408,89 = 2 570 591,11 руб.  (1.1)
2. Прибыль _{вероятностный вариант} = 10 065 000 – 8 775 408,89 = 1 289 591,11 руб.   (1.2)
3. Прибыль _{пессимистический вариант} = 8 967 000 – 8 775 408,89 = 191 591,11 руб.      (1.3)

 

      Следовательно, коэффициент рентабельности в зависимости от полученной прибыли будет равняться: 

      Кр. = П/Выручка от реализации * 100%          (2)

1. Кр. оптимистический =П/Выручка от реализации * 100%

  Кр. оптимистический = 2 570 591,11 / 11 346 000 * 100% = 22,66%                     (2.1)

2. Кр. вероятностный =П/Выручка от реализации * 100%

  Кр. вероятностный = 1 289 591,11 / 10 065 000 * 100% = 12,81%                          (2.2)

3. Кр. оптимистический =П/Выручка от реализации * 100%

  Кр. оптимистический = 191 591,11 / 8 967 000 * 100% = 2,14%                            (2.3)

Рисунок 16 – Графическое изображение возможных вариантов коэффициента рентабельности при совершенствовании планирования.  

     При росте доходов от оказания платных  услуг в области гидрометеорологии  бюджет будет приниматься не с дефицитом, а с профицитом финансовых ресурсов, что будет показателем работы ГУ «Вологодский ЦГМС». Полученные доходы можно будет использовать на обновление основных и оборотных средств, запасов, выплату премий работникам и другое.

     Рост  доходов от оказания платных услуг позволит обеспечить полное исполнение бюджета также сохранить в пределах нормы и даже повысить общий уровень рентабельности оказываемых услуг. 
 

3.2. Разработка организационных мероприятий по оптимизации расходной части бюджета

     Формирование  расходной части бюджета формируется  на основании доходной исходя из прогноза оказания услуг. Расходная часть  бюджета, как производная от доходной, отражает затраты ресурсов, которые необходимы для получения запланированного уровня доходов.

     При этом экономия имеющихся ресурсов формирует  прибыль организации, за счет которой  обновляются основные и оборотные  средства, внедряются новые приборы  и оборудование, совершенствуется вся деятельность учреждения. Прибыль также направляется на материальное стимулирование труда работников ГУ «Вологодский ЦГМС».

     Именно  поэтому, экономически обоснованное планирование расходов бюджета во многом определяет итоговые показатели деятельности учреждения. Их формирование должно основываться на принципе экономии и разумном использовании.

     Оптимизировать (снизить) расходы ГУ «Вологодский ЦГМС»  можно при помощи внедрения следующих  мероприятий:

1. обязательное проведение процедуры торгов (конкурсов, аукционов, котировок) в целях снижения закупочной стоимости товаров и услуг в соответствии с антимонопольным законодательством;
2. рациональное сочетание исполнения Государственного Задания с оказанием платных государственных услуг в области гидрометеорологии;
3. учет специфики гидрометеорологической службы (сезонность работы некоторых специалистов) при формировании расходов на оплату труда.

     Внедрение мероприятий по оптимизации расходов ГУ «Вологодский ЦГМС» позволит улучшить процесс финансового планирования в целом.

     Основной  статьей расходов ГУ «Вологодский ЦГМС»  являются расходы на оплату труда, которые  составляют примерно 75% от их общей  суммы. Их точное планирование позволит, во-первых, исполнить в полном объеме обязательства по выплате задолженности  перед работником, и, во-вторых, в случае их уменьшения даст возможность использования имеющихся финансовых ресурсов на другие нужды.

     Одним из мероприятий по оптимизации (снижению) расходов по указанной статье является их формирование с учетом специфики гидрометеорологической службы: сезонность работы некоторых специалистов.

     В Методических рекомендациях 1994 года обозначены основные расходные статьи государственного бюджета, однако методика их формирования практически не была раскрыта. Указывались лишь общие параметры их формирования. При расчете отчислений на оплату труда приводится лишь формула расчета суммы выплат. В сокращенном виде формула расчета сумм отчислений на оплату труда выглядит следующим образом: 

Сумма выплат за год = Заработная плата всех сотрудников

                                     согласно ШОР (с учетом коэфф-та роста з/п)    * 12 месяцев     (3) 

     Итоговая  сумма отчислений на оплату труда  и является плановой на следующий  год. При этом не учитывается специфика  службы. Так наблюдатели гидрологических постов (их количество не меняется – 65 – по количеству постов) проводят наблюдения только 5 месяцев в году (с февраля по июнь) в период половодья. Однако, их заработная плата также рассчитывается за 12 месяцев. Это делается в целях обеспечения резерва денежных средств в случае их необходимости, например, увеличения количества сотрудников в связи с введением новых должностей.

     В настоящее время в ГУ «Вологодский ЦГМС» работает 207 человек, 65 из которых  наблюдатели гидрологических постов. При этом оплата труда наблюдателя в месяц минимальна и составляет 4330 рублей.

     Рассчитав и сравнив суммы выплат за год  по методическим рекомендациям 1994 года с суммами, полученными в ходе расчета с учетом специфики гидрометеорологической службы очевиден следующий экономический эффект:

Сумма выплат наблюдателям _{по Инструкции} = (4330 * 65) * 5 месяцев = 1 407 250 руб.          (4)

Сумма выплат наблюдателям _{по Метод. 1994г.} = (4330 * 65) * 12 месяцев = 3 377 400 руб.     (5)

Экономический эффект = 3 377 400 руб. – 1 407 250 руб. = 1 970 150 руб.                         (6)

Сумма выплат за год _{по Методике 1994г.} = 28 283 142,29                                                               (7)

Сумма выплат за год _{по Инструкции} = 28 283 142,29 – 1 970 150 = 26 312 992,29 руб.             (8)

     Денежные  средства в сумме 1 970 150 рублей по итогам года оставались на указанной расходной  статье. В случае планирования расходов с учетом специфики они бы не числились  в резерве на выплаты заработной платы, а могли использоваться, например, на обновление основных и приобретение оборотных средств в целях их модернизации. Это, в свою очередь, послужило бы улучшению качества работы и явилось предпосылкой для увеличения прибыли от оказания платных услуг.

     Планирование  расходов по указанной статье с учетом специфики гидрометеорологической службы позволит активнее использовать свободные денежные средства, а не оставлять в резерве на покрытие возможных расходов. Вариант формирования резервного фонда более подходит для акционерных обществ, которые обязаны проводить выплаты по ценным бумагам, даже в случае кризисных ситуаций.

     По  статьям «Приобретение работ (услуг)»  и «Прочие расходы» наблюдается  аналогичная ситуация с отсутствием  конкретных рекомендаций по планированию таких расходов. Указывается лишь минимальная их необходимость для исполнения Государственного Задания. В случае внесения в Регламент конкретных вариантов экономии таких расходов можно было бы существенно снизить их величину.

     При планировании бюджета одним из мероприятий  по оптимизации (снижению) расходов по указанным статьям может быть обязательное проведение процедуры торгов (конкурсов, аукционов, котировок) в целях снижения закупочной стоимости товаров и услуг в соответствии с антимонопольным законодательством.  

     По  данным последних статистических исследований, проводимых по заказу Федеральной антимонопольной службы, минимальный процент снижения стоимости услуг от заявленной в конкурсных документациях суммы в среднем по России составляет 7,5%.

     Полученная  в ходе проведения процедуры проведения закупок разница между заявленной суммой и стоимостью работ (услуг), на которую будет заключен государственный контракт будет являться величиной экономии бюджетных средств и может быть также направлена на модернизацию приборов и оборудования. 

     К примеру, расходы на приобретение работ (услуг) в 2010 году составили 6 381 667,81 рублей, прочие расходы – 590 547,83 рублей. В  случае проведения закупок расходы  по указанным статьям однозначно будут снижены. Рассчитаем экономический  эффект с учетом статистических данных о минимальном проценте снижения стоимости услуг.

     Экономический эффект _{Приобретение работ (услуг)} = 6 381 667,81 *7,5% / 100% = 478 625,08 руб.                                                                                                         (9)

     Экономический эффект _{Прочие расходы} = 590 547,83 * 7,5% / 100% = 44 291,08 руб.                                                                                                                           (10)

     Расходы на приобретение работ (услуг) за год _{по Инструкции} = 6 381 667,81 – 478 625,08 = 5 903 042,73 рублей                                                                          (11)

     Расходы на прочие расходы за год _{по Инструкции} = 590 547,83 – 44 291,08 = 546 256,75 рублей                                                                                                   (12)