Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2010 в 16:37, дипломная работа
Организация и учет операций В РКЦ
Раздел 3. Учет расчетных операций.
Учет
расчетов платежными
требованиями и платежными
поручениями.
Под расчетными операциями коммерческого банка понимаются приказы-поручения клиентов на оплату работ, услуг, товаров полученных от поставщиков, или погашение задолженностей бюджету, пенсионному и прочим фондам, органам социальной защиты и другим организациям, а так же зачисление на расчетные текущие и прочие счета клиентов поступающих денежных средств от покупателей их продукции, работ, услуг. Кроме того банк, являясь юридическим лицом, осуществляет различные расчетные операции по ведению хозяйственной деятельности, в том числе межбанковские расчеты, как внутри страны, так и с банками зарубежных стран.
Для проведения расчетных операций и хранения свободных денежных средств клиентов каждому банку с момента регистрации, то есть выдачи лицензии, открывается корреспондентский счет 30102.
Первыми суммами, зачисленными на корреспондентский счет, становятся взносы учредителей в уставный капитал банка в момент его образования. Они аккумулируются на временный счет до момента получения лицензии а затем перечисляются на постоянный корреспондентский счет. Последующие поступления и платежи носят разнообразный характер, связанный с расчетными операциями клиентов и банка.
Взаимоотношения между коммерческим банком и ЦБ при открытии корреспондентского счета так же оформляются договором. Представителем ЦБ является РКЦ.
Для открытия корреспондентского счета коммерческий банка представляет:
В результате заключается корреспондентское соглашение на открытие банку корреспондентского счета. Плата за расчетно-кассовое обслуживание не взымается, и проценты по остаткам средств на корсчете не начисляются. Коммерческому банку может быть открыт только один счет в РКЦ.
Филиалу коммерческого банка может быть открыт корреспондентский субсчет в РКЦ. Платежи с корсубсчетов В РКЦ осуществляются в пределах остатка на них. При недостатке средств на корсчете платежи осуществляются в порядке очередности списания средств. Неоплаченные документы учитываются в составе просроченных, о чем РКЦ сообщает банку извещением. В течении пяти дней банк должен пополнить корсчет необходимой суммой средств для ликвидации просроченной задолженности, иначе к нему могут быть применены санкции, включая отзыв лицензии.
Ежемесячно банком и РКЦ проводится взаимовыверка расчетов посредством ведомости проверки состояния расчетов.
Характеристика счета 30102: счет активный, сальдо дебетовое означает сумму свободных денежных средств банка на отчетную дату, оборот по дебету – суммы зачисленные за отчетный период, оборот по кредиту – списано средств за тот же период времени.
РКЦ ежедневно отчитывается перед банком выпиской с корсчета с приложением документов, как предоставленных ему банком, так и поступивших со стороны в его адрес. На их базе коммерческий банк составляет выписки из расчетных, текущих и прочих счетов своим клиентам.
Для ЦБ (т.е. РКЦ) указанный счет пассивный, кредитовое сальдо означает суммы задолженности его перед коммерческим банком, что необходимо помнить бухгалтеру банка при обработке выписки из корсчета.
Выписка
из корсчета обрабатывается
в конце каждого рабочего
дня, и ее данные входят
в состав оборотов и
сальдо операционного
дня. Остаток по счету
30102 и его увеличение
характеризуют устойчивость
финансового состояния
банка, его возможность
погасить долги, расчитаться
по привлеченным ресурсам,
т.е. способствуют повышения
коэффициента ликвидности
баланса банка.
Эта самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между клиентами, с бюджетной системой, органами социальной защиты, внебюджетными структурами.
Платежными поручениями оформляются авансовые платежи, частичные платежи и в окончательный расчет. Основанием для записи в операционный банк служит первый экземпляр платежного поручения. Он остается в документах дня. Третий экземпляр обычно прилагается к выписке из расчетного счета клиента, а второй пересылается в банк клиента получателя денег. Широко применяются платежные поручения, акцептованные банком, при перечислениях клиентом платежей населению (алиментов и т.д.) через почтовые отделения. В этом случае клиент представляет в банк первый и второй экземпляры платежных поручений за подписями и печатями с указанием «Для расчета с предприятием связи и выдачи акцептованного поручения», что дает право банку для депонирования средств с использованием счета 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»
Д 40702 К30220
Первый экземпляр платежного поручения выдается клиенту под расписку на втором экземпляре, а третий экземпляр его прилагается к выписке из расчетного счета.
Затем первый экземпляр платежного поручения вместе с реестром клиент предоставляет почтовому отделению для перечисления денежных средств по назначению. По мере выполнения услуг почтовое отделение сдает первый экземпляр платежного поручения в банк при реестре, что дает основание последнему закрыть счет 30220 с зачислением сумм платежа на расчетный счет почтового отделения. При этом составляется корреспонденция счетов:
В
любых случаях
банк имеет право
принимать платежные
и расчетные документы
к оплате только при
наличии у клиента
достаточной суммы
денежных средств
на расчетном счете,
если в договоре банковского
счета не предусмотрено
кредитование.
3. Расчеты платежными требованиями.
Оформленные надлежащим образом расчетные документы принимаются банком на инкассо. Под инкассо понимают банковскую операцию по пересылке по поручению клиента документов в банк плательщика и получение от плательщика денежных средств для клиента без ссылки на договор, заключенный между поставщиком и получателем товаров или услуг требования н инкассо не принимаются.
Банк поставщика (ремитент) направляет платежные требования в банк плательщика (инкассирующий банк).
Поступившие в банк плательщика платежные требования поручения, платежные требования оплачиваются покупателями только в порядке предварительного акцепта. В связи с этим указанные расчетные документы помещаются в картотеку и приходуются по дебету внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». До момента получения акцепта плательщика. Срок акцепта 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов.
При неполучении акцепта в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и подлежат оплате плательщикам. В случае отсутствия средств на счете плательщика документы списываются в кредит счета 90901 и приходуются в дебет счета 90902.
При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований – поручений они считаются не акцептированными и подлежат возврату выставившей их организации. Документ списывается с картотеки в кредит счета 90901.
Плательщик вправе отказаться от акцепта платежных требований по мотивам предусмотренным в договорах с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием мотива отказа.
Мотивы полного или частичного отказа от акцепта:
Плательщик вправе отказаться от акцепта требования полностью или частично помимо вышеуказанных оснований и по другим основаниям, предусмотренных договором. Банк не проверяет необоснованность отказа от акцепта. Ответственность за обоснованность отказа от оплаты платежных требований – поручений, платежных требований несут плательщики.
При наличии средств на счете плательщика, если отказ от акцепта не поступил, сотрудник инкассирующего банка подписывает требования в день наступления срока платежа и перечисляет средства на счета получателей.