Учет в банках

Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в кредитных  организациях. 

Тема 1.1. Организация учетно- операционной работы в кредитных организациях. 

    Содержание  урока:

1. Основы бухгалтерской службы в кредитной организации.
2. Основные задачи бухгалтерского учета в организации.
3. Структура банка.
4. Структура бухгалтерии банка.

    Ход урока:

    1. Основы бухгалтерской  службы в кредитных  организациях.

    Четкость  и оперативность банковского  учета позволяет осуществлять контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

    Для наилучшего влияния на состояние  бухгалтерского учета предприятий  и организаций необходима правильная организация учета и документооборота непосредственно в учреждениях  банка.

    (Примерная  структура аппарата бухгалтерии банка, на столах в виде блок – схемы).

    Для того чтобы бухгалтерская служба эффективно решала задачи обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей, способствовала рациональному  использованию всех имеющихся ресурсов и готовых банковских продуктов, внедрению и укреплению коммерческого расчета, обеспечивала аналитичность данных бухгалтерского учета, требуется систематическое изучение и использование положений, указаний, инструкций и других регламентирующих документов по учету и отчетности; определение объема и характера учетной работы; установление структуры аппарата бухгалтерии и форм его связи с отдельными частями предприятия.

    Основным  законодательным  актом в области  бух. Уч. На территории РФ является «Положение о бух. Уч. И отчетности в РФ», которая разработана по решению правительства и утверждено МинФин РФ. Данное положение устанавливает единые методологические основы б.у. и отчетности для всех предприятий и организаций независимо от их подчиненности и форм собственности. Это же положение предусматривает, что все предприятия и организации  обязаны вести б.у. своего имущества, обязательств, хоз. Деят. На основе натуральных изменений и в денежном (стоимостном) выражении путем сплошного и непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

    Продуктом банков является услуги которые отражаются в стоимостных  единицах и состоят  из платежных, собственных  и привлеченных средств. Поэтому хозяйственная  или уставная деятельность б-ка сводиться к  организации платежей, как в наличной так безналичной формах которые воспроизводятся через вклады, кредитование, поручительство, консультации и тд. Особенностью б-кой услуги является, то что она должна быть самовозрастающей  в стоимостном выражении. Б.у. в банках на современном этапе эконом. развития страны представляет собой информационный поток о состоянии и движении имущества банка, денежных средств, кредитов, фондов б-ка, а так же доходов и расходов. Эта информация необходима для внутреннего и внешнего пользования.

    Внутренний  пользователь – учредители и администрация банка.

    Внешний пользователь – это  кредиторы банка, налоговые и другие инспекции. 

    2. Основные задачи  бух учета в  кредитной организации. 

    На  основании положения  бух. Учета и законах  «О банках и банковской деятельности», а  так же гражданского кодекса РФ и федерального закона о ЦБРФ в кредитных организациях разработаны правила ведения бух .учета, которые утверждены ЦБРФ. Данные правила предусматривают единые правовые и методологические основы организации и ведения бух. Учета в кредитных организациях, которые обязательны к выполнению всеми кредитными организациями на территории в РФ. Согласно этих правил основными задачами бух. Учета является:

1. Формирование детальной достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном состоянии необходимой как для внутренних так и для внешних пользователей информации.
2. Ведение подробного полного и достоверного бух. Учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, а так же использования материальных и финансовых ресурсов.
3. Выявление внутрихозяйственных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости кредитных организаций, а так же для предотвращения отрицательных результатов ее деятельности.
4. использование бух. Учета для принятия управленческих решений.

     3. Структура банка.      

     Структура банка должна отвечать тем функциям выполнения, которых предусмотрено  уставом банка. Штатное  расписание банка  формируется управляющим  банка и должно соответствовать  объему выполненных  операций банка.

     Примерная схема структуры банка.

     Исходя  из структуры банка  видно, что бухгалтерия  является одним из структурных подразделений  банка. 

     4. Структура бухгалтерии  банка.

     Учетно  – операционный аппарат  в отдельных банках организуется по разному, исходя из сложившейся структуры управлением банка и выполняемых банком операции. Учетно – операционный аппарат банка состоит из работников занятых оформлением контролем расчетно – денеджных документов и отражении банковских операций по счетах бухгалтерского учета. Учетно – операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей отвечающих за разные участки работы:

• учет внутрихозяйственных операций банка;
• операционный учет;
• учет валютных операций;
• учет ценных бумаг;
• учет доходов, расходов и финансовых результатов, а так же составлении финансовой и налоговой отчетности.

     Одной из основных задач  главного бухгалтера является методологическое обеспечение, отражение  в учете совершаемых  банком операций, а  так же осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечение обязательств банка.

     Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно  руководителю банка. Главному бухгалтеру могут и обязаны  давать рекомендации по соответствию пассивам банка и его  активам, структура доходов и расходов банка повышении рентабельности проводимых операций. На главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителя учреждения банка, при временном их отсутствии, а так же обязанностей по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.

     Совокупность  процессов связанные  с выполнением  операционных работ  и ведение бухгалтерского учета, принято называть – учетно – операционной работой, а работников, выполняющих соответствующие  функции – учетно – операционным аппаратом  банка.

     Организация учетно – операционной работы в банках должна отвечать следующим требованиям:

• Все операции с документами, принятыми от клиентов в течении операционного времени, а так же поступивших от органов связи, отражается в бухгалтерском учете в тот же день.
• Платежные поручения принятые на инкассо за 2 часа до окончания рабочего дня, должны быть отправлены в учреждение банков по месту нахождения счетов плательщика в тот же день.
• Документы поступившие в банк после окончания операционного времени, отражается в бухгалтерском учете следующего рабочего дня.

       Следовательно, организация  учетно – операционной  работы в банках  направлена на  быстрое и четкое  обслуживание предприятий,  организаций и  учреждений, своевременное  и безошибочное  отражения операций  в бухгалтерском  учете.

     Д/з . План организации бухгалтерии банка.