Учет в банках

Учет  депозитных операций. 

    Депозиты  – один из широко используемых источников привлеченных средств  банком. Через депозиты банк расширяет возможность  кредитных вложений клиентом, другим банком, что и создает  базу для получения  доходов (прибыли).

    Депозит – денежные средства или ценные бумаги, переданные банку на хранение, но подлежащие по наступлении срока и определенных условий возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установленной в депозитном договоре процентной ставки.

    Различают срочные депозиты и до востребования. Предпочтительны первые так как банку известен срок (время – период) их использования и существует возможность назначения гарантийного срока возврата кредита ( на этой базе). Депозитные вклады до востребования могут быть получены клиентами в любое время.

    В договорах на депозитные вклады банком устанавливаются  нормативы ( проценты) платы за них. Естественным для банка эти  нормативы должны быть ниже, чем предполагаемый к получению процент  за кредит под данный депозит разница  между процентами полученными и уплаченными составляет прибыль банка. Уровень процентных ставок выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

    Депозиты  до востребования  представляют собой  средства, которые  могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств.

    Депозиты  для востребования  предназначены для  текущих расчетов. Инициатива открытия такого счета исходит от самих клиентов в связи с потребностью производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжения при посредничестве банков. Движение средств по этим счетам (поступление и списание) может оформляться наличными деньгами, чеком, переводом, иными расчетными документами.

    Сточки  зрения управления банковской ликвидностью более  выгодными для  банков являются текущие  и бюджетные счета, счета по финансированию капитальных вложений, счета специального назначения, поскольку характер движения средств по ним (суммы, сроки, периодичность осуществления платежей или поступлений переводов) может быть заранее известен банку. Кроме того, владельцы текущих и бюджетных счетов в силу своего статуса (отсутствие прав юридического лица)  не претендуют на кредиты, что позволяет банкам использовать эти средства в активных операциях по своему усмотрению. Весьма привлекательными являются операции, связанные с кассовым исполнением бюджета, так как они сопряжены с аккумуляцией на банковских счетах денежных средств в очень крупных размерах. Однако в настоящее время возможности коммерческих банков в этом направлении ограниченны, так как круг тех, кто уполномочен Банком России обслуживать счета бюджета крайне сужен. К депозитам до востребования относятся так же корреспондентские счета в банках, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга. Кор. Счет, открытый данным банком у другого банка, называется счетом «НОСТРО» (Свой), а кор. Счет, открытый данным банком для другого банка называется счетом «ЛОРО». В балансе банка операций по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:

• 30110 «корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», счет активный.
• 30109 «корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов», счет пассивный.

     Открытие  счетов «НОСТРО» и  «ЛОРО» производится на основании заключенных  между банками  договоров. В договорах  определяется условие  функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним операций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило должны производиться в пределах наличия на них средств.  При необходимости совершить операции по кор. Счету сверх имеющихся средств, проблема может быть решена оперативно посредством предоставления банку- корреспонденту кредита («овердрафт»)  с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками. У банка кредитора эта операция отражается на счете 32001 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на кор. Счете («овердрафт»)», а в балансе банк заемщика – на счете 31301 «Кредит, полученный кредитной организацией от других кредитных организаций при недостатке средств на кор. Счете («овердрафт»)». Для совершения операций по кор. Счету сверх имеющихся средств может быть так же использована иная форма кредитования (с последующим переоформлением в конце дня в ссудную задолженность).

     У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. Это как правило самый дешевый источник образования банковских ресурсов. В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Возможность владельца счета в любой момент изъять средства требует наличия в обороте банка повышенной доли высоколиквидных активов (остатка средств в кассе, на кор. Счете) за счет сокращения доли менее ликвидных, но приносящих высокие доходы активов. В силу этих причин по остаткам на счетах до востребования банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент или же вообще не начисляют ни какого дохода. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.

     Расчет  доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую возможно перевести на срочные  депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков), производиться по форме: 

     А = (О_ср./О_кр. )*100% 

     А – доля средств, хранящихся в течении года на расчетных и  текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета;

     О_ср. – средний остаток средств на расчетном или текущем счете за год;

     О_кр. – кредитовый оборот по расчетному или текущему счету за год.