На хозяйственные средства и их размещение (основные и оборотные);
Ресурсы (источники образования) хозяйственных средств;
Функциональные обязанности банка (уставная деятельность – процесс осуществления услуг);
Финансовые результаты уставной деятельности.

Средства это:

Денежные средства;
Материальные ценности;
Дебиторская задолженность (кредиты);
Отвлеченные средства.

Денежные средства.

Денежные средства в кассе банка – наличные в виде национальной валюты и валюте иностранных государств.
Средства на корреспондентских счетах, хранящиеся в центральном банке России или в прочих банках на правах корреспондентских отношений в национальной или в иностранной валюте.
Средства вложенные в ЦБРФ (акции, облигации и т.д.).
Счета на резервном счете ЦБРФ.

Материальные ценности (имущества):

Основные средства – предметы стоимостью с выше стократного размера месячной минимальной оплаты труда и имеющие длительный срок эксплуатации. Ежемесячно начисляется износ с включением этой суммы в расходы.
Нематериальные активы – это стоимость права пользования землей, водой, зданиями, лицензиями, патентами, маркетинговыми услугами, программным продуктом. Их стоимость возмещается частями, включая в расходы банка через начисления износа нормы которого устанавливаются банком самостоятельно.
Малоценные Быстроизнашиваемые предметы – стоимость менее стократного размера ММОТ. При передачи их в эксплуатацию на всю их стоимость начисляется износ с включением в расходы банка, а предметы относятся на затраты без начисления износа.
Хозяйственные материалы – бумаги, бланки, списываются в расходы банка сумму фактических затрат на приобретение.

Дебиторская задолженность.

(Нам должны)

Ее сумма занимает большой удельный вес в хозяйственных средствах банка и показывает объем выданных банком кредитов. Она обеспечивает поступление средств в доход банка и получении прибыли. Дебиторская задолженность такого вида входит в понятие «Самовозрастающая стоимость», так как выданные кредиты возвращаются и погашаются заемщикам с процентами.

Кредиты подразделяются.

Краткосрочные и долгосрочные ссуды.
Межбанковские кредиты.
Потребительский кредит (выдан физическому лицу) и прочие ссуды.

Отвлеченные средства – это суммы использованной прибыли в качестве налогов в бюджет, создания фондов банка предусмотренных законодательством или учредительными документами.

(Всё выше перечисленное образует актив баланса.)

Ресурсы банка или источники банка подразделяются на:

Собственные ресурсы которые говорят о принадлежности их к банку, собственные ресурсы банка складываются из:

а) уставный капитал

б) прибыль банка – это сумма превышения доходов над расходами банка, прибыль бывает валовая или балансовая, чистая.

в) резервный фонд – этот фонд создается только за счет чистой прибыли банка, которая получается только при рентабельной работы банка

г) фонды создаваемые банком за счет собственной прибыли банка.

Привлеченные ресурсы банка к ним относятся:

а) денежные средства хранящиеся на счетах клиентов банка

б) полученный межбанковский кредит

в) депозитные средства – это средства физических и юридических лиц хранящиеся на депозитных счетах

г) обязательства банка (заработная плата работников банка, выплаты в бюджет и органам социального страхования)

(Все перечисленные источники составляют пассив баланса банка)

Функциональные обязанности банка – это обязанность банка формируется той деятельностью которая разрешена лицензией ЦБРФ на ведение тех или иных операций.

Особому учету подвергаются такие статьи баланса как статьи доходов и расходов банка.

Расходы банка – это статьи актива баланса банка.

Доходы банка – это статьи пассива баланса банка.

Финансовые результаты деятельности банка, как объект бухгалтерского учета позволяет контролировать и анализировать состав прибылей и убытков банка, от основной деятельности, а так же доходов и расходов банка которые относятся или в состав убытков банка или погашаются (уплачиваются) за счет прибыли. К таковым операциям относятся: штрафы полученные банком (доходы банка), штрафы уплаченные банком (расходы банка).

Все изменения в составе средств и источников банка, а так же формирования доходов и расходов банка выявление финансовых результатов деятельности банка происходит по средствам банковских операций. Банковская операция – это факт оформленный документально и который вызывает изменения, как в деятельности банка, так и в его балансовых показателях.

Бухгалтерский учет и принципы его построения.

Бухгалтерский учет банка относится к документам предназначенные для внутренней и внешней информации. В банковском балансе отражается состояние собственных и привлеченных средств и их размещение в кредитные и другие активные операции банка. По данных бухгалтерского баланса банка осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, а так же за состояние кредитных депозитных, расчетных, кассовых и других операций банка. Балансы банка являются главной частью их отчетности, анализ баланса позволяет контролировать ликвидность банка, а так же для принятия своевременных решений по управлению банковской деятельностью. Балансы банков строятся по унифицированной форме в отличии от баланса предприятия баланс банка располагается вертикально. В первую очередь отражаются статьи актива баланса, затем пассива баланса. В балансе банка отражается сумма остатков по лицевым счетам бухгалтерского аналитического учета.

Лицевой счет – это счет присваиваемый клиенту банка независимо юридическое или физическое это лицо. Лицевой счет это порядковый номер регистрации клиентов банка.

Счета аналитического учета объединены в счета синтетического учета, которые представляет собой статьи баланса поэтому баланс банка одновременно является планом счетов кредитной организации. В виду того, что баланс банка относится к средствам коммерческой информации, они отвечают ее основным требованиям: это оперативность, конкретность, солидность.

Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Баланс источником конкренто информации наличии денежных средств, о наличии платежеспособности банка, о сумме кредитных ресурсов банка, о размещении этих ресурсов, а так же об устойчивости самого банка. Основное требование которому должен отвечать банковский баланс – это достоверность.

При построении баланса банка используются принципы группировки операций по экономически – однородным признакам, что определяет разделы баланса банка. Группировка разделов по активу баланса построено по принципу понижающей ликвидности статей баланса. Построение пассива баланса определено уменьшающей степенью востребованности средств. Хозяйственные средства банка отражаются по активу баланса, а ресурсы банка по пассиву баланса, итоговая сумма на любую отчетную дату по активу, равна сумме по пассиву.

Балансы составленные на конец рабочего дня банка называются исходящими балансами. Эти балансы одновременно являются входящими балансами на начало следующего рабочего дня.

3. Активно-пассивные счета банка.

В отличии от счетов бухгалтерского учета предприятия план счетов кредитной организации не предусматривает активно-пассивные счета. Роль таковых счетов выполняют парные счета плана счетов.

Счета бухгалтерского учета в кредитной организации сгруппированы по экономическому содержанию.

Балансовые счета кредитной организации отражают как состояние средств банка так и состояние ресурсов банка, поэтому в разделе плана счетов могут быть одновременно и активные и пассивные счета. Привила отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета аналогичны правилам отражения на счетах предприятия.

Чтобы правильно составить бухгалтерскую проводку необходимо соблюсти следующие правила:

Определить объект учета
Найти в плане счетов, соответствующих счетов
Определить какой счет активный какой пассивный
Определить тип банковской операции (4 типа операций)
Определить какой счет увеличивается какой уменьшается в результате банковской операции.
Согласно правилам отражения операции по счетам указать «Дебет» и «Кредит» счетов.

Типы банковских операций:

Активная
Пассивная
Активно-пассивная (+)
Активно-пассивная (-)

Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного ведения операций, то есть, недопустимы активные остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам. Существует так же ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными. Эти счета применяются для учета оборотов и остатков по ним на конец каждого дня не может быть.