Учет затрат по оплате кредитов банка

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра информационных систем и технологий 
 
 

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Предметно-ориентированные информационные системы»  

“ Учет затрат по оплате кредитов банка ” 
 
 
 

                                                Выполнил:

                                                ст-ка Щелкунова Д.В.

                                                группы ИС-071

                                                специальность 230201 

                                                                                 «Информационные

                                                                                 системы и технологии»

          Проверил: доцент, Библя Г. Н. 
 
 
 
 

Ставрополь, 2010

Содержание 

Введение

     В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

     На  данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и  нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

     В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную дея тельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как до полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое ис пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести ций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инве стициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

     Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

     Займы, выполняя функции кредита, имеют  различные формы и по могают более  гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

     В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

     Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств. 
 

     

1. Понятие кредитов и займов.

     Кредит  в широком смысле – это система  экономических отношений, возникающая  при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

     Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций.

     Коммерческий  кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи. 

     

2. Документальное оформление.

     Банковские  кредиты делятся на кредиты краткосрочные  и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

     Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

     Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным  образом на приобретение основных средств  и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

     Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте (СКВ). Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.

     Кредит  может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом  во времени). Кредит может быть получен  как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные  счета.

     Заключение кредитных договоров  происходит в несколько этапов.

     1. Формирование содержания кредитного  договора клиентом-заемщиком (вид  кредита, сумма, срок, обеспечение  и т.д.).

     2. Рассмотрение банком представленного  клиентом проекта кредитного  договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).

     На  этом этапе банки определяют:

     а) кредитоспособность потенциальных  заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;

     б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме  исходя из имеющихся в наличии  кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения  межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

     3. Совместная корректировка кредитного  договора клиентом и банком  до достижения взаимоприемлемого  варианта и представления его  на рассмотрение юристов.

     4. Подписание кредитного договора  обеими сторонами, т.е. придание  ему силы юридического документа.

     Для получения кредита в банке  в первую очередь предприятию  необходимо оформить заявку на получение  кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.

     Заявка  на получение кредита состоит из нескольких разделов, содер жащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.

     В разделе “Общая информация о предприятии” заявки указывается форма собственности  предприятия, сфера деятельности и  характеристика продукции и рынка  продукции, основные акционеры и  учредители, кон тактная информация.

     В разделе “Финансовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала, наличие в  обороте заемных средств, их струк  тура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма  кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных за долженностей в специальной форме, предложенной банком, прилагается к заявке.

     В разделе “Информация по запрашиваемому кредиту” указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей  кредита, кото рое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обос новании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указыва ются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, ка сающиеся предоставления кредита.

     К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтвер ждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, под тверждающие право владения закладываемым имуществом.

     Если  предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость  такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

     В заключении сотрудником банка описывается  кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

     В зависимости от величины кредита  решение о его выдаче принима  ется либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

     После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его  выдаче, оформляется и подписывается  обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предпри ятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

     В кредитном договоре определяется сумма  кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчет ности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

     Кредитный договор оформляется в двух равноценных  экземплярах – по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

     Для бухгалтерии предприятия кредитный  договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

     В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном  договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

     Организации могут получать краткосрочные и  долгосрочные займы путем выпуска  и продажи акций трудового  коллектива, акций и облигаций  предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

     Прекращение обязательств по договору займа может  быть оформлено в виде отступного или новации (ст. 409 и 414 ГК РФ). В этом случае поступление денежных средств  к заемщику рассматривается в  качестве не подлежащих налогообложению. С момента заключения соглашения об отступном взаимоотношения сторон регулируются правилами договоров купли-продажи или возмездного оказания услуг.

     При возврате заемщиком займов, полученных в натуральной форме, могут возникать  стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве операционных расходов или операционных доходов.