Организация учета кредитов банков, займов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

ЧУО «БИП − ИНСТИТУТ ПРАВОВЕДЕНИЯ»

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и отчетность в промышленности»

на тему: «Организация учета кредитов банков, займов»

 

 

 

 

 

 

 

Студент (ка), факультет, курс, группа   подпись  ФИО 

 

 

Руководитель   подпись      ФИО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Минск, 2015

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 62 с., 2 рис., 1 табл., 38 источников и 9 приложений.

ЗАЙМ, КРЕДИТ, УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКОВ, ЗАЙМОВ.

Объект исследования – организация учета кредитов банков, займов.

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета кредитов банков, займов.

Цель работы подробное изучение правил организации учета кредитов банков и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.

При выполнении работы были использованы методы анализа и синтеза, систематический, расчетно-конструктивный, монографический.

В работе проведены исследования по направлениям экономического содержания кредитов и займов, документального оформления банковского кредита, предоставленных займов, отражения бухгалтерских записей на счетах и в регистрах бухгалтерского учета сумм полученных и погашенных кредитов и займов, а также начисленных по ним процентов.

Областью возможного практического применения являются лекции, семинарские занятия.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней учетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

________________

(подпись студента)

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….4

1. Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики……7

1.1. Возникновение и развитие кредитных отношений……………………….7

1.2. Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства……………………………………………………………………..10

1.3. Классификация кредитов…………………………………………………...14

2. Документальное оформление учета кредитов и займов…………………....18

2.1. Порядок и документальное оформление получения кредитов и займов…………………………………………………………………………….18

2.2. Порядок возврата кредитов и займов и уплата процентов по ним……...22

2.3. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов……………....26

2.4. Совершенствование учета кредитов и займов.…………………….……..32

Заключение………………………………………………………………………36

Список использованных источников…………………………………………..39

Приложение А. Типовой план счетов бухгалтерского учета………………...44

Приложение Б. Распоряжение о выдаче кредита ……………………………..51

Приложение В. Требования к общим параметрам отдельных лицевых счетов, балансовых счетов, плана счетов Национального банка ……………………..52

Приложение Г. Требования к общим параметрам отдельных лицевых счетов, балансовых счетов, плана счетов банков ……………………………….……..54

Приложение Д. Форма 0401540101………………………………….…………56

Приложение Е. Описание полей (реквизитов) мемориального ордера ……..58

Приложение Ж. Форма 0401540104 …………………………………….……..59

Приложение З. Форма 0401540105……………………………………………..60

Приложение И. Описание полей (реквизитов) внебалансового ордера…….61

 

Введение

В условиях рыночной экономики резко возросла роль кредитов и займов. Кредиты и займы выступают опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста и развития. У предприятий всех форм собственности возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и получения прибыли.

Актуальность данной работы обусловлена развитием рыночной экономики в Республике Беларусь, которая предопределяет совершенствование системы привлечения денежных средств для решения различных задач – пополнения недостатка в оборотных средствах, приобретения или строительства инвестиционных активов и др.

Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности. Правильный учет позволяет в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

В условиях современной рыночной экономики предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного цикла банки испытывают в течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов других организаций [33].

Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.

Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов [Приложение А].

Учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использованием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолженности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов при их просрочке; проводить своевременную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиторами и кредиторами [Приложение Г, Д].

Объектом курсовой работы является организация учета кредитов банков, займов.

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета кредитов банков, займов.

Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение правил организации учета кредитов банков и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.

Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. рассмотреть сущность и роль кредита в современных условиях хозяйствования;
2. изучить правила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, способы их погашения;
3. изложить порядок учета кредитов и займов;
4. рассмотреть правила предоставления займов, их учет;
5. на основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.

При выполнении курсовой работы использовались следующие методы исследования: метод анализа и синтеза, систематический, расчетно-конструктивный, экономико-математический, монографический и другие методы.

При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство Республики Беларусь: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Налоговый Кодекс, нормативные акты Национального банка и др.

Помимо законодательной базы вопросы сущности кредитов и займов, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко раскрыты и в литературных источниках.

Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить С.И. Пупликова, Н.С. Стражева, Н.И. Ладутько и др.

Особенно стоит выделить раскрытие вопроса «Организация учета кредитов банков, займов» в периодической печати. Так, в журнале «Главный бухгалтер», приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.

Предмет исследования достаточно широко рассмотрен в литературе и в периодической печати.

Курсовая работа состоит из реферата, введения, 2 глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Объем работы составил 62 с.

 

1. Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики

1.1. Возникновение и развитие кредитных отношений

Кредит относится к числу важнейших категорий экономической науки. Такой интерес к кредиту и кредитным отношениям обусловлен уникальной ролью, которую играет это экономическое явление не только в хозяйственном обороте, национальной и международной экономики, но и в жизни человеческого общества в целом.

Кредит (лат. с reditum - ссуда, долг) – это экономические отношения между экономическими партнерами по предоставлению денег или товаров в долг на условиях срочности, возвратности, платности [33].

Предпосылкой возникновения кредита послужило имущественное расслоение общества в период разложения первобытнообщинного хозяйства, однако, условия необходимые для появления кредитных отношений создают товарно-денежные отношения [33].

Причины для появления и развития кредита можно разбить на 2 группы: общие и специфические:

К общеэкономическим причинам относятся:

• наличие товарно-денежных отношений;

• товарное производство [33].

К специфическим:

• временное высвобождение денежных средств у одних экономических субъектов;

• временная потребность в денежных средствах у других экономических субъектов. Данные временные условия для возникновения кредитных отношений являются результатом колебаний в процессе кругооборота основных фондов, обусловленные несоответствием между потребностью в крупных единовременных затратах на обновление производственных фондов и постепенным характером восстановления их стоимости в процессе реализации товаров [33].

Говоря об экономических обстоятельствах, порождающих кредитные отношения, следует продолжить анализ общественного разделения труда. На определенном этапе его развития появляется торговля и возникает купеческий капитал. На этой почве происходит дальнейшее укрепление кредита, торговля получает уже готовой форму разновременного товарообмена и активно использует ее. Можно утверждать, что для торговли, особенно оптовой, покупка и продажа товаров в кредит является наиболее характерной особенностью. Торговля в кредит отражает ее посредническую природу, так как торговцы не только продают свои товары с отсрочкой платежа, но и приобретают их на кредитной основе для последующей реализации [19.]

Кредит и кредитные отношения в процессе своего исторического развития прошли несколько последовательных этапов: зарождения, становления и регулирования кредитных отношений.

Первый этап – зарождение кредитных отношений. Кредитные отношения стали возникать на этапе перехода от натурального к товарному хозяйству. В этот период появился особый разновременный обмен продуктами, который постепенно уступил свое место своему товарному аналогу – разновременному товарообмену. С появлением денег возникаю более сложные кредитные отношения – продажа товаров с отсрочкой платежа.

Второй этап исторического развития кредитных отношений – их становление. На данном этапе произошло дальнейшее развитие товарного кредитования. В средние века коммерческий кредит широко практиковался по всей Европе. Важным моментом развития коммерческого кредитования стало появление векселей простых и переводных. Постепенно векселя превратились в инструменты коммерческого кредита.

На данном этапе возникла более сложная форма кредитных отношений – кредитные отношения с участием посредника, возродился и стал набирать силу банковский промысел.

Третий этап исторического развития кредита – переход к регулируемым кредитным отношениям. Его основной признак – всеохватывающий, тотальный характер кредитных отношений.

Важная характеристика современного этапа развития кредитных отношений – регулирование кредитных отношений государством и центральным банком. Центральные банки активно используют инструменты учетной и дисконтной политики для регулирования экономики. Они регулируют денежное обращение, осуществляют меры по развитию кредитно-банковской сферы.

В современных условиях кредитные отношения приобрели исключительное значение для развития экономики и общества в целом. Тотальный характер этих отношений позволил ведущим экономистам сделать важный вывод о том, что современное хозяйство становится кредитным по характеру доминирующих в экономике процессов. Этот вывод важно помнить при рассмотрении конкретных проблем коммерческого и банковского кредитования, организации кредитного процесса в целом.

 

1.2. Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства

Кредит – заимствование чужой собственности. Это обуславливает необходимость материальной ответственности участников кредитной сделки по взятым на себя обязательства. Материальная ответственность имеет юридическую и экономическую стороны. Юридическая сторона характеризует правомочность лиц сделки вступать в кредитные взаимоотношения. Экономическая сторона подтверждается наличием у заемщика в собственности активов и их способностью приносить доход, достаточный для развития производства и возмещения кредита [33].