Учет кредитов и займов

ВВЕДЕНИЕ 

       В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы  управления экономикой к рыночным методам  изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

       Простые граждане обычно оплачивают свои долги  по обязательствам собственными денежными средствами, не прибегая к финансовой помощи других лиц. Однако, в ряде случаев граждане не в состоянии рассчитываться имеющимися в наличии средствами. Например, на покупку автомобиля, дорогостоящей аппаратуры или квартиры в настоящее время трудно осуществить на собственные сбережения. Тогда они вынуждены обращаться к лицам, обладающим необходимыми финансовыми ресурсами, в том числе к банкам.

       Аналогичная ситуация происходит и с юридическими лицами. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

       В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

       Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

       Займы, выполняя  функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

       В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и так далее.

       Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

         Система  учета  расчетов   по   кредитам   и   займам   должна содействовать  выполнению договорных обязательств,  плановых заданий и повышению эффективности использования полученных  средств  кредитов  и займов.  Эффективность  системы  расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета.

        Учет расчетов   по   кредитам   и   займам  должен  обеспечивать: возможность систематического  контроля  за  целевым  использованием  и рациональным использованием кредитных и заемных средств;  правильность начисления и  своевременность  погашения  задолженности  по  процентам полученных кредитов и займов;  информацией для принятия управленческих решений  по  переоформлению  кредитов  и  займов  или  их   просрочке, досрочному  погашению;  проведения  своевременной  выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам и  расчетам  с  банками,  другими дебиторами и кредиторами.

      Таким образом, у всех субъектов хозяйственных  отношений (юридическое лицо или  простые граждане) порой возникает  потребность в денежных средствах, которые временно они не способны удовлетворить самостоятельно. Поэтому выбранная тема является достаточно актуальной.

             Целью выпускной квалификационной работы является подробное рассмотрение учета кредитов, займов и организации контроля за их использованием на предприятии.

             Для этого необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть  понятия кредита, его виды, условия  предоставления;

- рассмотреть  понятие займа, его виды, и отличия  от кредита;

- рассмотреть  документальное оформление операций  по кредитам и займам;

- рассмотреть  отражение в бухгалтерском учете  операций, связанных с предоставлением  и получением кредитов и займов.

       Объектом  исследования является ЧОП ООО «Доран». Данная организация является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Учредительным документом является устав, утвержденный его учредителями в 1996 году.

       Уставный  капитал составляет 10000-00 (Десять тысяч) рублей.

       Полное  наименование: Частное охранное предприятие общество с ограниченной ответственностью «Доран».

       Место нахождения, согласно государственной  регистрации: Владимирская область, г.Ковров, ул.Дегтярева, д.6 оф.42

       Основными направлениями деятельности являются:

- защита  жизни и здоровья граждан;

- охрана  имущества собственников, в том  числе при его транспортировке;

- обеспечение  порядка в местах проведения  массовых мероприятий;

- монтаж, наладка, ремонт, техническое обслуживание  оборудования и приборов систем  пожарной и охранно-пожарной сигнализации.

       Также организация оказывает содействие правоохранительным органам в обеспечении  правопорядка.

       ЧОП ООО «Доран» имеет две лицензии для:

1. осуществления негосударственной (частной) охранной деятельности на территории Российской Федерации, выдана УВД г.Владимира

   2. производства по монтажу, ремонту  и обслуживанию средств обеспечения  пожарной безопасности зданий  и сооружений, выдана Министерством  РФ по делам ГО И ЧС

       Основные  технико – экономические показатели по предприятию:

- средне-списочная  численность – 102 человека;

- стоимость  основных производственных фондов  на начало 2007 года – 155000-00 рублей;

- стоимость остатков оборотных активов (итог II раздела баланса) – 6834000-00 рублей;

- общая выручка от реализации работ, выполнения услуг за 9 месяцев 2007 года – 12348456-00 рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ УЧЕТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ 

Понятие кредита и займа 
 

       Понятие займа и кредита содержится в  гл. 42 Гражданского кодекса. В параграфе 1 указанной главы содержатся положения  о займе, а в параграфе 2 - о кредите.

       В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность  другой стороне (заемщику) деньги или  другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

       По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ). К отношениям по кредитному договору применяются правила договора займа, если иное не предусмотрено положениями Гражданского кодекса о кредите и не вытекает из существа кредитного договора (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

       Заимствовать  денежные средства можно на основании  договора займа или кредита, в соответствии с которым заемщик получает в собственность от заимодавца деньги и обязуется возвратить их к определенному сроку.

       В соответствии с вышеприведенным  определением сторонами по договору займа являются заимодавец - лицо, передающее денежные средства или иные ценности другой стороне, и заемщик - лицо, получающее деньги или вещи.

       Договор займа представляет собой реальный договор, так как он считается  заключенным с момента передачи денег или иных вещей.  Для заключения реального договора требуется не только облеченное в соответствующую форму соглашение сторон, но и передача имущества, определенного этим соглашением.

       Следовательно, до момента передачи денег или  вещей договор займа считать  заключенным нельзя.

       Предметом договора займа могут являться либо денежные средства, либо другие вещи, определенные родовыми признаками.

       В качестве предмета займа может выступать  также иностранная валюта, однако в этом случае заем должен быть заключен с учетом требований валютного законодательства.

       Договор займа может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. Причем требованиями п. 1 ст. 808 ГК РФ установлено, что в случае, если заимодавцем является юридическое лицо, договор заключается в письменной форме независимо от суммы.

       Кроме того, договор займа может быть оформлен с помощью векселя и облигации (ст. ст. 815 и 816 ГК РФ), при этом необходимо иметь в виду, что положения гражданского законодательства будут применяться только в части, не противоречащей вексельному законодательству и законодательству, регулирующему вопросы выпуска и обращения облигаций.

       Договор займа предусматривает передачу в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками с  обязанностью заемщика возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

       Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с  согласия заимодавца.

       В соответствии с гражданским законодательством  под кредитным договором понимается договор, согласно которому банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик принимает на себя обязательство возвратить сумму, полученную взаймы, и уплатить проценты на нее.

       Правовое  регулирование кредитного договора осуществляется не только на основании  норм о кредитном договоре, но и  на основании норм о договоре займа  в части, не противоречащей существу кредитного договора.

       Кредитный договор заключается в письменной форме. При несоблюдении этого требования ст. 820 ГК РФ такой договор будет признан недействительным.

         Основные различия между денежными займами и кредитами наглядно представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Основные  различия между денежными займами  и кредитами