Учет кредитов и займов

Содержание

 

 

 

 

Введение

В процессе производственной деятельности многие организации берут кредиты и займы для поддержания уровня оборотных средств или для осуществления инвестиций.  Таким образом, кредиты и займы играют огромную роль в развитии хозяйственной деятельности предприятия.

В связи с тем, что в настоящее время организации активно привлекают заемные средства, данная курсовая работа является довольно актуальной. Наиболее распространенной формой привлечений заемных средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. На данном этапе кредиту отводится значительная роль.

Займы же, выполняя различные функции кредита, позволяют руководителю предприятия более гибко использовать полученные средства, так как имеют различную форму предоставления.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по корпоративному подоходному налогу. Предприятию необходимо правильно и достоверно вести учет кредитов и займов. От этого зависит принятие правильных решений руководством предприятия и т.д. Правильный учет позволит предприятию выбрать для себя наиболее удобную из форм предоставления займа

Целью курсовой работы является изучение механизма отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов.

В ходе выполнения работы были поставлены и выполнены следующие задачи:

1. Изучение понятий «кредит» и «займы»
2. Изучение форм кредитов и займов.
3. Рассмотрение документооборота и правового обеспечения.

При написании данной курсовой были использованы учебные и методические материалы, нормативные документы, информация из открытых источников интернета.

Работа состоит из  2-х частей: обобщения теоретического материала и практической части.

 

1.Учет кредитов и займов

1.1 Понятие кредита и займа

Существует множество различных определений кредита. Ниже приведены некоторые из них:

1. Кредит – это передача денежных средств другому лицу при их последующем возврате;
2. Кредит – финансовая сделка, в результате которой кредитор предоставляет на определенный срок денежные средства заемщику;
3. Согласно Гражданскому кодексу РФ кредит – разновидность займа.

Анализируя эти определения, можно выделить одно общее: кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче денежных средств или имущества от одних организаций (кредиторов) другим организациям и физическим лицам (заемщикам) на основе принципов срочности, платности и возвратности.1

Принцип срочности означает, что заемщик должен вернуть кредит в строго определенный срок.

Кредит выдается на основе платности, т.е за все выданные денежные средства необходимо заплатить процент.

Возвратность означает, что любой кредит должен быть возвращен.

Гражданский кодекс определяет займ как договор, по которому одна сторона или лицо (заимодавец) передает другой стороне или лицу (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.

1.2 Классификация  займов и кредитов

Кредиты классифицируются по следующим признакам:

1. По типу кредитора;
2. По виду договора;
3. По срокам кредита;
4. По целевой направленности
5. По платности
6. По объекту кредитования

По типу кредитора все кредиты делятся на государственные, коммерческие и банковские. Коммерческие кредиты выдаются организациями и физическими лицами другим организациям и физическим лицам. Банковские кредиты выдаются различными банками в виде определенной суммы денег на определенный срок и на определенных условиях.2

По виду договоров кредиты подразделяются на следующие:

1. Бюджетный кредитный договор
2. Товарный кредитный договор
3. Договор коммерческого кредита

По срокам кредиты разделяются на краткосрочные и долгосрочные. Согласно ПБУ 15/01 все кредиты могут быть срочными и просроченными.

• краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

• долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

• срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

• просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.3

При переводе задолженности из краткосрочной в долгосрочную или наоборот осуществляются проводки:

1. Дт 66 Кт 67;
2. Дт 67 Кт66.

В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций.

Вексель – обязательство векселедателя или иного плательщика (указанного в векселе) об уплате определенной суммы денежных средств до определенного срока.4

Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

Исключен. - Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 155н.

Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.

 

По целевой направленности кредиты различают на целевые и общие.

По типу платности они делятся на процентные и беспроцентные.

По объекту кредитования их делят на:

1. денежные;
2. товарные;
3. лизинговые;
4. ипотечные.

1.3 Документальное оформление кредитов и займов

     Первичной документацией для принятия к учету заемных средств является кредитный договор или договор займа.

Гражданский кодекс РФ гласит, что кредитный договор и договор займа обязательно заключаются в письменной форме. Иначе они признаются недействительным.

Любая кредитная организация (кредитор) или банк обязуются предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором. Заемщик в свою очередь обязуется денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Форма кредитного договора и условия признания его ничтожным отражены в статье 820 ГК РФ.

Законодательство Российской Федерации не дает точного указания к обязательному нотариальному заверению кредитных договоров. Но и не запрещает этого. По согласию обеих сторон договор может быть заверен нотариально. При этом взимается пошлина в размере 1,5 процентов от 5суммы кредита, указанной в договоре. Однако, пошлина не может быть меньше 50 процентов от минимальной оплаты труда.6

Этапы заключения кредитного договора:

1. Определение вида кредита, суммы, сроков;
2. Формирование содержания договора заемщиком;
3. Заключение банка о предоставлении кредита и его условиях;
4. Выбор наиболее подходящих для обеих сторон  условий и последующая корректировка самого договора;
5. Предание договору юридической силы.

Если займ выдается на беспроцентной основе, то в договоре это должно быть обязательно указано. В противном случае он будет выдан по ставке рефинансирования центрального банка России.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, выдача займов на беспроцентной основе возможна в нескольких случаях:

1. Сумма кредита или займа не превышает пятидесятикратного размера минимальной оплаты труда;
2. При передаче вещей, имеющих родовой признак.

У каждой из сторон после заключения договора остается по одному его экземпляру. Он является основным документом для бухгалтерии, подтверждающим предоставление кредита или займа.

К первичным документам так же относятся выписки банка.

1.4 Отличие договора кредита от займа

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации договор кредита и займа имеют одинаковую сущность. Поэтому они объединены в главу 42 «Заем и кредит». Не смотря на это, они имеют существенные различия.

Предметом договора кредита являются денежные средства. Предметом займа могут являться не только деньги, но и вещи.

В отличие от договора кредита договор займа может быть составлен в устной форме, если его сумма не превышает более чем в 10 раз минимальный размер оплаты труда.

Договор займа может быть оформлен на беспроцентной основе. В подтверждение займа может быть представлена расписка или иной документ, подтверждающий факт передачи денежных средств или вещей.

По соглашению сторон срок возврата займа может быть установлен или не установлен в договоре, определен в договоре на момент востребования. В договоре кредита сроки его всегда прописываются сроки его возврата.

1.5 Порядок учета операций кредитов и займов в рублях

Учет операций, связанных с выдачей кредитов и займов, ведется в соответствии с ПБУ 15/01 и ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

Все операции по получению кредитов и займов учитываются на 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» счетах. Данные счета являются пассивными.

При использовании данных счетов принято открывать дополнительные субсчета, по которым идет отражение кредитов и займов в рублях и иностранной валюте, а так же для разделения операций по видам кредитов и займов: 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 66-2 «Расчеты по краткосрочным займам».

При получении кредита или займа нужно использовать данные счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По дебету данных счетов отражаются суммы, перечисленные на погашение долга, по кредиту отражаются полученные суммы. Начисленные проценты за пользование кредитом так же отражаются по кредиту счетов 66 и 67.

Отражение получения кредита:

1. Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66, 67 «Расчеты по долго/краткосрочным кредитам и займам»;
2. Дт 50 «Касса» Кт 66, 67 – при наличном расчете.

Оплата платежей полученным кредитом:

1. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 66, 67.

Направление кредита на специальный банковский счет:

1. Дт 55.1 «Специальные счета в банках/аккредитивы» Кт 66, 67
2. Дт 55.2 «Специальные счета в банках/чековые книжки» Кт 66, 67
3. Дт 55.3 «Специальные счета в банках/депозитные счета» Кт 66, 67.