Учет кредитов и займов

Оперативной деятельностью предприятия руководит директор.

Предприятие занимается производством и продажей хлебобулочных изделий. Оно производит сертифицированные продукты в соответствии с государственными нормами.

2.3 Отражение операций ООО «Тульский пряник» с кредитами и займами в бухгалтерском учете

 

10 марта 2014 года организации был предоставлен заем от ООО «Хлеб комбинат» в размере 20000 рублей сроком на 1 год. Проценты начисляются из расчета 65% годовых. По договору проценты уплачиваются 3 раза: 21 июля 2014 года, 20 ноября 2014 года и 20 марта 2015 года. Проценты по займу  были уплачены своевременно.

Сумма уплаты за 1 процентный период составляет 1104,1 рубля (20000*0,65*31/365).

В бухгалтерском учете ООО «Тульский пряник» отражены следующие проводки:

 

Табл. 1 отражение займа в ООО «Тульский пряник»

Дата совершения операции	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
10.03.2014	51	66	20000	Отражена сумма полученного займа
21.06.2014	91.2	66	1104,1	Начисление процентов за первый период
21.06.2014	66	51	1104,1	Уплачена сумма процентов
20.11.2014	91.2	66	1104,1	Начисление процентов за 2 период
20.11.2014	66	51	1104,1	Уплачена сумма процентов
20.03.2015	91.2	66	1104,1	Начислена сумма процентов за 3
20.03.2015	66	51	1104,1	Уплачена сумма процентов
20.03.2015	66	51	20000	Погашена задолженность

 

Отражение предоставления займа в ООО «Хлеб комбинат»:

Табл. 2 предоставление займа в ООО «Хлеб комбинат»

Дата совершения операции	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
31.03.2014		66	20000	Отражена сумма полученного займа
31.07.2014		66	21104,1	Отражена задолженность вместе с процентами
30.11.2014		66	21104,1	Отражена задолженность вместе с процентами
31.03.2015		66	21104,1	Отражена задолженность вместе с процентами
20.03.2015		66	20000	Погашена задолженность

 

 

2.4 Отражение валютных кредитов организации «Тульский пряник»

 

15 января 2010 года  ООО « Тульский пряник» получило валютный кредит от КБ «Хоум Кредит» в размере 3000$ США на 2 месяца под 60% годовых. Проценты выплачиваются не позднее 15 числа каждого месяца. Курс центрального банка на дату начисления процентов в феврале – 25,40 рублей, курс на дату уплаты процентов в феврале– 24,7 рублей; курс на дату начисления процентов в марте – 26,7 рублей, курс на дату уплаты в марте – 26,7 рублей;

Бухгалтерский отчет будет составляться отдельно по каждому из 2 периодов. Сумма процентов, выплачиваемых банку ежемесячно, составит 914,75$ (3000*0,6*31/61).

Табл. 3 отчет за февраль

Дата совершения операции	Дебет	Кредит	сумма	Содержание
15.01.2010	52.1	66	76200	Отражена сумма полученного займа
15.01.2010	91.2	66	23234,65	Начислены проценты
15.02.2010	66	52	22594,3	Уплачены проценты
15.02.2010	66	91.1	640,35	Отражена положительная курсовая разн.

 

 

Табл. 4 отчет за март

Дата совершения операции	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
01.03.2010	91.2	66	24423,8	Начисление процентов
15.03.2010	66	52	24423,8	Уплата процентов
15.03.2010	66	52	76200	Погашена задолженность

 

 

2.5 Отражение дисконта векселей ООО «Тульский пряник»

Предприятием «Тульский пряник» был получен вексель номинальной стоимостью 60000 рублей на 3 месяца (с 01.01.2010 по 31.03.2010). Фактическая стоимость векселя – 50000 рублей. Дисконт  составляет 10000 рублей. Учетной политикой предприятия предусмотрено предварительное включение векселя в счет будущих расходов.

Табл. 5 Получение векселя

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операций
51	66	50000	Отражена кредиторская задолженность
66	66	60000	Отражена номинальная стоим. векселя
91.2	97	3369,7	Отнесение дисконта на прочие расходы
91.2	97	3043,4	Отнесена в состав прочих расходов часть дисконта за 2 месяц
91.2	97	3369,7	Отнесена часть дисконта в состав прочих расходов за 3 месяц
66	51	60000	Произведена оплата векселя

 

 

 

2.6 Привлечение заемных средств ООО «Тульский пряник» путем выпуска акций и облигаций.

 

 

Одним из способов привлечения заемных средств предприятия является выпуск краткосрочных беспроцентных облигаций со сроком погашения 5 месяцев. Номинальная стоимость облигаций 600000 рублей. Цена размещения облигации равна 450000 рублей. Учетной политикой предприятия установлено единовременное включение дисконта в состав прочих расходов.

Составим бухгалтерские проводки:

Табл. 6 Отражение выпуска облигаций

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
51	66	450000	Отражена кредиторская полученного займа
91.2	66	150000	Отнесена в состав прочих расходов сумма дисконта
66	51	600000	Оплачена кредиторская задолженность

 

 

 

2.7 Предварительная оплата сырья полученным займом

Предприятие «Тульский пряник» получило кредит 1 марта 2013 года от КБ «Хоум Кредит» в размере 300000 рублей. Полученная сумма была сразу направлена на оплату сырья от поставщиков. Стоимость сырья составляет 300000 рублей без НДС. Сырье было получено 1 апреля 2013 года. Ежемесячно банку уплачиваются проценты в размере 30000 рублей.

Таблица 7 Оплата сырья кредитом

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
51	66	300000	Отражение получения кредита

Продолжение табл. 7

60	51	300000	Оплата сырья
91.2	66	30000	Начисление процентов за март
66	51	30000	Уплачены проценты за март
41	60	300000	Оприходовано сырье
91.2	66	30000	Начислены проценты за март
66	51	30000	Уплачены проценты за март

 

 

 

 

 

 

Заключение

Кредиты и займы служат прочной опорой для развития экономики как отдельно взятого предприятия, так и всей страны в целом. Их грамотный и правильный бухгалтерский учет является важнейшей целью для эффективного использования заемных средств, а так же более точной оценки финансового состояния. Более того, он позволяет руководителю принимать своевременные и правильные решения.

Кредиты и займы позволяют расширять производство в условиях нехватки собственных средств, что, несомненно, является одной из главных положительных черт.

Преимуществом краткосрочных кредитов является их ликвидность, предприятие – заемщик меньше переплачивает за их использование.

Преимуществом долгосрочных обязательств является то, что по ним дается более длительный срок уплаты и выдаются они по более низкой процентной ставке

В данной работе были рассмотрены все важнейшие аспекты и вопросы, касающиеся постановки на бухгалтерский учет заемных средств и обязательств. Были приведены и рассмотрены конкретные бухгалтерские задачи на примере ООО «Тульский пряник».

В заключение можно сказать, что в современных рыночных условиях кредитам и займам отводится главная роль в формировании и развитии банковской системы и экономики.

 

Список использованных источников

 

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 2 – Инфа, 2006;

2. Положение о бухгалтерском учете 15/01 и 15/08;

3. Учебник /Под ред. В. В. Ковалева М:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004

4. Финансы и кредит. Учебник/ Под ред. М.В Романовского и Г. Е. Белоглазовой — М: Высшее образование, 2006, с.331-332;

5. Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп.. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 464 с.;

6. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. - М.: ООО «Вершина», 2006 – 144 с.;

7. Бухгалтерский учет. Самоучитель: Учеб. пособие / М.А. Климова. - 3-e изд. - М.: ИД РИОР, 2009. - 217 с;

8. Учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учеб. пособие / Под ред. В.И. Бариленко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 458 с;

9. Бухгалтерский финансовый учет. / ВЗФЭИ; Под ред. Ю.А. Бабаева. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с;